NIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE

APERTURA

CARLOS AUGUSTO QUINTERO

JHONNIER LOAIZA

NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORA SALDOS DE APERTURA
ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en

relacin con los saldos de apertura en un encargo
inicial de auditora. Adems de los importes que
figuran en los estados financieros, los saldos de
apertura incluyen cuestiones cuya existencia al
inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. La NIA 300 incluye
requerimientos y orientaciones adicionales sobre
las actividades previas al comienzo de una
auditora inicial.

OBJETIVO
Evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si:
(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar
de forma material a los estados financieros del periodo actual; y
(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del
periodo actual las polticas contables adecuadas reflejadas en los
saldos
de apertura

DEFINICIONES
ENCARGO DE
AUDITORIA INICIAL
SALDOS DE
APERTURA
AUDITOR
PREDECESOR

VERIFICACION PARA LAS PRIMERAS AUDITORIAS

Los saldos
inciales no
contengan
errores
significativo
s que
pudieran
afectar los
saldos del
perodo
actual.

Los saldos del

ejercicio
anterior han
sido
correctamente
trasladados al
presente
ejercicio o, en
su caso, han
sido
ajustados.

Las polticas
contables del
ente son
apropiadas y
han sido
aplicadas
correctamente o
sus cambios
debidamente
contabilizados y
adecuadamente
expuestos.

REQUERIMIENTOS
SALDOS DE APERTURA

El auditor leer los estados financieros ms recientes, en su

caso, y el correspondiente informe de auditora del auditor
predecesor, si lo hubiera, en busca de informacin relevante en
relacin con los saldos de apertura, incluida la informacin
revelada.

El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y

adecuada sobre si los saldos de apertura contienen
incorrecciones que afecten de forma material a los estados
financieros del periodo actual.

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORA

Si el auditor no puede obtener evidencia de

auditora suficiente y adecuada con respecto a
los saldos de apertura, expresar una opinin
con salvedades o denegar la opinin sobre los
estados financieros, segn corresponda, de
conformidad con la NIA 705.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Consideraciones especificas para entidades

del sector publico.( Ref.: apartado 6)
En el sector pblico pueden existir
limitaciones normativas a la informacin que
el auditor actual puede obtener de un auditor
predecesor

CONCLUSIONES E INFORME DE
AUDITORIA
Saldos de apertura:
La incapacidad de un auditor de obtener
evidencia suficiente y adecuada en relacin con
los saldos puede dar lugar a una de las siguientes
opiniones modificadas en el informe de auditoria:
a)
una opinin con salvedades o la denegacin de
opinin, segn las circunstancias o;
b) Salvo que disposiciones legales o reglamentarias
lo impidan, una opinin con salvedades o la
denegacin de opinin, segn corresponda.

INFORME DE AUDITORA
INDEPENDIENTE
Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de

la sociedad ABC, que comprenden el balance de
situacin a 31 de diciembre , el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, as como un
resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la preparacin

y presentacin fiel de los estados financieros
adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, y
del control interno que la direccin considere
necesario para permitir la preparacin de
estados financieros libres de incorreccin
material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

es expresar una opinin sobre los estados

financieros adjuntos basada en la auditora.
Dichas normas exigen que cumplan con los
requerimientos de tica, as como que
planifiquemos y ejecutemos la auditora con el
fin de obtener una seguridad razonable sobre
si los estados financieros estn libres de
incorreccin material.

Fundamento de la opinin con salvedades

Fuimos nombrados auditores de la sociedad el 30 de

junio. por lo que no presenciamos el recuento fsico de
las existencias al inicio del ejercicio. No hemos podido
satisfacernos por medios alternativos de las cantidades
de existencias a 31 de diciembre
Puesto que las existencias iniciales influyen en la
determinacin del resultado y de los flujos de efectivo,
no hemos podido determinar si hubiese sido necesario
realizar ajustes en el beneficio del ejercicio consignado
en el estado de resultados y en los flujos de efectivo
netos procedentes de las actividades de explotacin
consignadas en el estado de flujos de efectivo.

NIA 520

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA)

trata del empleo por el auditor de
procedimientos analticos sustantivos. Tambin
trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar, en una fecha cercana a la
finalizacin de la auditora, procedimientos
analticos que le faciliten alcanzar una
conclusin global sobre los estados financieros

OBJETIVOS
La obtencin de evidencia de auditora relevante y fiable
mediante la utilizacin de procedimientos analticos
sustantivos; y
El diseo y aplicacin, en una fecha cercana a la
finalizacin de la auditora, de procedimientos analticos
que le ayuden a alcanzar una conclusin global sobre si
los estados financieros son congruentes con su
conocimiento de la entidad.

REQUERIMIENTOS
EVALUACION DE LA FIABILIDAD DE
LOS DATOS
INVESTIGACION DE LOS
RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

FIABILIDAD DE LOS DATOS

FUENTE DE INFORMACION
PRESUPUESTOS: RESULTADOS ESPERABLES Y OBJETIVOS
ALCANZABLES
CONTROLES SOBRE LA PREPARACION DE LA INFORMACION

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Consideracin de comparaciones entre informacin financiera de la
entidad.

La informacin comparable de periodos anteriores.

Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y

pronsticos, o expectativas del auditor, tales como una estimacin
de

las amortizaciones.

La informacin sectorial similar, tal como una comparacin del

ratio entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con
medias del

sector o con otras entidades de dimensin comparable

pertenecientes al mismo sector.

IDONEIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

ESTIMAR COSTES
SALARIALES
CONTROLES SOBRE EL
PROCESAMIENTO DE
FACTURAS

NIA 530
MUESTREO DE
AUDITORIA

ALCANCE
1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) Trata
de la utilizacin por el auditor del muestreo
estadstico y no estadstico para disear y
seleccionar la muestra de auditora, realizar
pruebas de controles y de detalle, as como
evaluar los resultados de la muestra.
2. Esta NIA complementa la NIA 500, que trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de
disear y aplicar procedimientos de auditora
para obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.
3. Esta NIA es aplicable a las auditoras de estados
financieros correspondientes a periodos iniciados

OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de
auditora, es proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la
poblacin de la que se selecciona la muestra.

PRUEBAS
Pruebas de Control: significan pruebas realizadas
para obtener evidencia de auditora sobre la
adecuacin del diseo y operacin efectiva de los
sistemas de contabilidad y de control interno.
Pruebas de Detalle: Se refiere a los procedimientos
que realiza el auditor con el fin de obtener mayor
evidencia de la proporcionada por las pruebas a los
controles y los procedimientos analticos. Ej.
Confirmacin de saldos por cobrar con clientes,
Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo
mediante observacin directa del activo. (Lotes,
edificios, vehculos, maquinaria, etc.), Revisin de
conciliaciones realizadas por el cliente, Entre Otras.

DEFINICIONES

Muestreo de auditora (muestreo): aplicacin de los

procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al
100% de los elementos de una poblacin relevante
para la auditora, de forma que todas las unidades de
muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con
el fin de proporcionar al auditor una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la
poblacin.
Poblacin: conjunto completo de datos del que se
selecciona una muestra y sobre el que el auditor
desea alcanzar conclusiones.
Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusin del
auditor basada en una muestra pueda diferir de la que
obtendra aplicando el mismo procedimiento de
auditora a toda la poblacin.
Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor
alcance una conclusin errnea por alguna razn no

DEFINICIONES
Anomala: una incorreccin o una desviacin
que se puede demostrar que no es representativa
de incorrecciones o de desviaciones en una
poblacin.
Unidad de muestreo: elementos individuales
que forman parte de una poblacin. Las unidades
de muestreo pueden ser elementos fsicos
(cheques, extractos bancarios, facturas de venta
o saldos de deudores).
Muestreo Estadstico: Indica que todos los
individuos tienen la misma probabilidad de ser
elegidos para formar parte de una muestra y
todas las posibles muestras de tamao tienen la
misma probabilidad de ser elegidas.

DEFINICIONES
La incorreccin tolerable: puede ser una cifra
igual o inferior a la de la importancia relativa
para la ejecucin del trabajo, obtener un grado
adecuado de seguridad de que el porcentaje real.

REQUERIMIENTOS
Diseo, tamao y seleccin de la muestra de
elementos a comprobar
Al disear la muestra de auditora, el auditor
tendr en cuenta el objetivo del procedimiento de
auditora y las caractersticas de la poblacin de
la que se extraer la muestra
El auditor determinar un tamao de muestra
suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo. muestra que resulta
necesario. Cuanto menor sea el riesgo que el
auditor est dispuesto a aceptar, mayor tendr
que ser el tamao de la muestra.
El auditor seleccionar los elementos de la
muestra de forma que todas las unidades de

REQUERIMIENTOS
Aplicacin de procedimientos de auditora
El auditor aplicar procedimientos de auditora,
adecuados para el objetivo, a cada elemento
seleccionado.
Si el procedimiento de auditora no es aplicable al
elemento seleccionado, el auditor aplicar el
procedimiento a un elemento de sustitucin.
Cheque anulado.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos
de auditora diseados, o procedimientos
alternativos adecuados, a un elemento
seleccionado. Perdida de Documentos.

REQUERIMIENTOS
Naturaleza y causa de las desviaciones e
incorrecciones.
El auditor investigar la naturaleza y la causa de
cualquier desviacin o incorreccin identificadas,
y evaluar su posible efecto sobre el objetivo del
procedimiento de auditora y sobre otras reas de
la auditora. Caractersticas comunes posible
fraude.
En circunstancias en las que el auditor considere
que una incorreccin o desviacin en una
muestra es una anomala, el auditor obtendr un
alto grado de certidumbre de que dicha
incorreccin o desviacin no es representativa de
la
poblacin.

REQUERIMIENTOS
Evaluacin de los resultados del muestreo de
auditora
El auditor evaluar:
los resultados de la muestra; y
si la utilizacin del muestreo de auditora ha
proporcionado una base razonable para extraer
conclusiones sobre la totalidad de la poblacin
que ha sido comprobada.

GRACIAS