UNIVERSIDAD NACIONAL JOS

FAUSTINO SANCHEZ CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
TEMA: PROCESO CONTABLE

PROCESOS CONTABLES
El ciclo contable es el proceso ordenado y
sistemtico
de
los
diferentes
registros
contables, inicia con la documentacin fuente y
el registro de las transacciones en los libros
diarios contables hasta la preparacin de los
estados financieros que servirn de base a los
diferentes
usuarios.

EL CICLO CONTABLE CONSTA DE LAS SIGUIENTES

ETAPAS:
DOCUMENTO FUENTE

La documentacin fuente constituye la justificacin de

las transacciones realizadas por la empresa y el
elemento esencial para el registro contable; son una
prueba integrada y verificable por parte de terceras
personas.

DOCUMENTO FUENTE
a. Por su importancia:
Documentos Principales: Son aquellos documentos
que soportan o justifican las transacciones realizadas
por la empresa.

Documentos Secundarios: Son aquellos documentos

que se adjuntan a las transacciones realizadas como
complemento de informacin.
b. Por su origen:
Documentos internos: Son aquellos documentos o
soportes elaborados por la empresa, de acuerdo a
sus necesidades.

Documentos externos: Son aquellos documentos

que sirven como respaldo a las transacciones
realizadas por la empresa con terceras personas.

COMPROBANTE DE VENTA Y DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS
Se entiende como comprobante de venta, todo documento que
acredite la transferencia de bienes o la prestacin de servicios.
a.Facturas
b.Notas de boletos de venta
c.Liquidacin de compras de bienes o prestacin de
servicios.
d. Tiquetes emitidos por maquinas registradoras.
e. Boletos para espectculos pblicos.
f. Notas de crdito
g. Notas de debito.
h .Gua de remisin
i.Comprobante de retencin.

OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTE DE

VENTAS

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS

CONTABLES
Tantos libros bsicos y auxiliares, debern llevarse atendiendo a las
siguientes reglas:
El orden y las fechas de las operaciones no podrn ser alterados en
los respectivos asientos.
No se pueden dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asiento
o a continuacin de ellos.
Est prohibido poner asientos al margen o hacer interlineaciones,
raspaduras o enmiendas.
Los asientos no podrn ser borrados en todo o en parte. Cualquier
error u omisin contenido, se salvara en un asiento distinto, en la
fecha que se notare la falla.
Los libros deben mantenerse ntegros, sin alteraciones de la
encuadernacin, foliatura o mutilacin alguna.

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un estado demostrativo de lo que posee el dueo del negocio al comenzar una
operacin comercial.
Estructura:
Encabezamiento
-Razn social
- Nombre del documento
- Fecha de elaboracin
Cuerpo
-Activo
-Pasivo
-Patrimonio
Firma de responsabilidad
-contador
-Gerente
Formas de presentacin del estado de situacin inicial:
-En forma de cuenta U horizontal
-En forma de reporte o vertical

LIBRO DIARIO
El libro diario es el primer registro
contable principal que sirve para anotar
en orden cronolgico de fechas las
operaciones que ocurren en la empresa,
en base a la documentacin fuente. Para
el registro de las transacciones se
requiere el criterio por parte del
profesional contable, de tal manera que
la informacin que se refleja sea
apropiada.

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS

TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO
El rayado consta de las columnas:
Fecha.
Cdigo
Detalle..
Parcial.
Debe.
Haber.
Aspectos importantes
En el registro contable de cada transaccin debe existir igualdad
entre los valores que constan en el debe con los del haber, para dar
cumplimiento al principio de la partida doble.
Al final de cada pgina del libro diario se suman las columnas del
debe y haber, trasladando esos valores a la siguiente hoja.

LIBRO MAYOR
El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta
todas las cuentas y movimientos que constan en el libro diario,
permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, as
como el saldo de cada una de ellas.

Por naturaleza
Libro mayor principal

Libro mayor auxiliar.

PROCEDIMIENTO PARA LA MAYORIZACION

En el rayado constan las siguientes columnas:
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo

PROCEDIMIENTO PARA MAYORIZAR EN T

En la parte superior se escribe el nombre de la
cuenta contable.
Al lado izquierdo se anota los valores acreedores,
especificado entre parntesis el nmero de la
transaccin del libro diario.
Al lado derecho se anotan los valores acreedores,
indicando entre parntesis el nmero de la
transaccin del libro diario.
Finaliza la Mayorizacion se totalizan los
movimientos deudores y acreedores y la diferencia
entre estos dos constituye el saldo de la cuenta.

CLASES DE SALDOS
El saldo de una cuenta contable, es la diferencia entre los valores
deudores y los valores acreedores.
Existen tres clases de saldos:

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

El balance de comprobacin es un registro

interno, que presenta en forma agrupada
todas las cuentas a nivel de mayor con los
movimientos totales del debe, haber y el
saldo respectivo, permite entre otros
principios contables, verificar el
cumplimiento de la partida doble.

Balance de
Comproba
cin

La informacin del balance de

comprobacin permite al contador realizar
un anlisis detallado de las cuentas y
verificar que los saldos sean correctos,
razonables y confiables. En ningn caso el
balance de comprobacin reemplaza los
estados financieros y tampoco se debe
confundir con el balance general, este
ltimo es el ltimo estado financiero que se
presenta a diferentes usuarios.

Procedimiento para la elaboracin del

balance de comprobacin
En la parte superior del balance constan los
datos de identificacin de la empresa, nombre
de registro contable (Balance de comprobacin)
y el periodo al que corresponde la informacin,
especificando la fecha de inicio y el trmino del
perodo.

Cdigo

Cuent
as

Suma
s

Saldo

Ajustes
contabl
es

A medida que transcurre el periodo contable

se consumen algunos activos, se causan
ingresos que an no se han cobrado o gastos
que an no se han pagado y que la
contabilidad no ha registrado, ya que, al no
constituir movimientos de dinero, ella no ha
recibido documentos que informen su
ocurrencia. Es por esto que al finalizar el
periodo contable hay que revisar los saldos
de todas las cuentas para ver si estos reflejan
la verdad en la fecha del cierre. Si es as, la
cuenta esta lista para ocupar su lugar en el
estado financiero que le corresponde, de lo
contrario habr que modificar el saldo para
que exprese la realidad en esa fecha.

Los ajustes con mayor

frecuencia
a. Ajustes por son:
error y omisin
Durante el registro de las transacciones, es posible cometer en forma
involuntaria errores en el registro numrico, o en la asignacin de las
cuentas contables; as como, la omisin de operaciones en los libros
contables.
d. Ajustes por
b. Ajustes por usos
ingresos pre
indebidos
Las personas responsables
cobrados.

del manejo de caja, caja

chica o de los bienes de
propiedad de la empresa
pueden efectuar uso
indebido tanto del dinero
como de los bienes, por lo
que es importante que los
directivos de la empresa
implementen mecanismos
adecuados de control para
evitar estas situaciones,
como son los arqueos de
caja, constataciones fsicas
de los bienes, confirmacin
de saldos, etc.

Los ingresos pre

cobrados son aquellos
conceptos que se cobran
por anticipado del
servicio que se va a
prestar, una vez
devengado se reconoce
la respectiva porcin del
ingreso.
Cuando la empresa
realiza el cobro
anticipado, en l debe se
registra el valor
recaudado y en el haber
la cuenta pasivo.

c. Ajustes por gastos pre pagados

Los gastos pre pagados son aquellos conceptos que se
cancelan antes de recibir el servicio, una vez devengado se
reconoce la respectiva porcin del gasto.

e. Ajustes por gastos pendientes

de pago
Permite registrar aquellos gastos
causados y que a una determinada
fecha an no han sido cancelados.
Este tipo de ajustes tiene el efecto de
registrar el gasto y reconocer la deuda
g. Ajustes por
f. Ajustes por
u obligacin.
depreciacin de
rentas o
activo
ingresos
Los diferentes bienes
pendientes de
tangibles que
cobros
conforman un rubro
Registra los
de propiedad, planta
y equipo, a
servicios
excepcin de
prestados por la
terrenos, sirven un
empresa durante
nmero limitado de
el ejercicio
aos a la empresa.
contable y no ha
La depreciacin,
realizado el
como se utiliza el
cobro. Estos
trmino en
ajustes tienen el
contabilidad, es la
asignacin del costo
efecto de
de un activo fijo
incrementar un
tangible al gasto en
activo y
los periodos en los
reconocer un
cuales se reciben los
ingreso.

CAUSAS DE LA DEPRECIACIN
La necesidad de asignar sistemticamente los costos
de los activos fijos sobre perodos contables mltiples
surge de dos causas importantes que son las
siguientes:

REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN

Para el registro contable de la depreciacin de los
diferentes activo fijos se utiliza al debe una cuenta de
gasto denominada "Depreciacin de vehculo" y en el
haber una cuenta de activo denominada "Depreciacin
acumulada de Vehculo". El nombre de las cuentas va a
depender de los diferentes activos fijos que disponga la
empresa.

EL CIERRE CONTABLE
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar
las cuentas de resultados (compuestas por las cuentas de
ingresos, gastos, costos de venta y costos de produccin) y
trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas
(activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer
el resultado econmico del periodo y cuantificar
las ganancias o las prdidas.

1. ASIENTOS DE CIERRE
El proceso de cierre como aquella etapa que se suele
practicar una vez al ao, al finalizar un perodo contable
y que consiste en transferir los saldos de las cuentas
temporales a una cuenta resumen llamada Resultados,
denominando a los asientos de diario que se realizan
con el fin de cerrar dichas cuentas (2) como asientos de
cierre.

Supongamos que al final de un ejercicio, una empresa tiene abiertas las siguientes
cuentas, con sus respectivos saldos.
Banco 1.000
Mercaderas 2.000
Clientes 1.000
Maquinaria 3.000
Capital 2.000
Reservas 2.000
Deudas 3 .000
El asiento de cierre se formar de la siguiente manera.
2.000 Capital
2.000 Reservas

a Banco

1.000

3.000 Deudas

a Mercaderas

2.000

a Clientes

1.000

a Maquinaria

3.000

2.CIERRE DE LIBROS
El proceso de cierre de libros es la
parte culminante de la fase
contable de un ejercicio, que
permite cerrar el libro diario y el
libro mayor de un ejercicio.
El cierre de libros se materializa a
travs de un asiento contable que
permite saldar las cuentas del
estado de situacin.

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situacin econmica y financiera
y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin
resulta tiles para la Administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como
los accionistas, acreedores o propietarios.

BALANCE GENERAL O ESTADO

DE SITUACIN
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos,
cantidad del pasivo, y capital. Es el documento que informa a
una fecha determinada la situacin financiera de una empresa
presenta en forma clara el valor de sus derechos.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO
Inversiones en valores
Cuentas por cobrar (Neto)
Inmuebles, mobiliario y equipo, vehculos, etc.
PASIVO
Prstamos bancarios
cuentas por pagar
Impuestos diferidos (netos)
Crditos diferidos, tributos. etc.

PATRIMONIO
Capital contribuido
Capital ganado, etc.
Tipos de balance:
HORIZONTAL: los activos se detallan lado del pasivo en forma de cuenta.
VERTICAL: los activos se detallan primero que las obligaciones

ESTADO DE RESULTADO O DE GANANCIAS Y

PRDIDAS
Es un documento contable que muestra el resultado de
las operaciones (utilidad, prdida y excedente) de una
entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una
fecha determinada, tomando como parmetro los
ingresos y gastos efectuados,; proporciona la utilidad
neta de la empresa.

LAS SECCIONES ANALTICAS DEL ESTADO DE

RESULTADO SON:

1) Categora de las ventas.

2) Categora de los costos de mercancas.
3) Categora de los gastos de operacin.
4) Categora de otros ingresos y gastos.
5) Utilidad o prdida neta del perodo.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

(ECPN)
Refleja los movimientos de las partidas que engloban el
patrimonio neto durante el ejercicio, los incrementos y
disminuciones
Su objetivo del ECPN es dar informacin de la riqueza de la
empresa Tiene dos partes:
1.-Estado de ingresos y gastos
reconocidos

2.-Denominada Estado total de

cambios en el patrimonio neto

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es el movimiento de entrada y de salida de efectivo y la
disponibilidad de fondos a una fecha determinada.
La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la
empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar
la habilidad de la empresa para cumplir con sus
necesidades de financiamiento; evaluar las razones de
la diferencia entre las utilidades netas , los cobros y
pagos de efectivo.

REALIZACIN DEL CIERRE DEL PERIODO

CONTABLE
Es cerrar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos.
Debido a que dichas cuentas se cierran, se les llama
cuentas transitorias. Por su parte, las cuentas de
activos, pasivos y capital no se cierran, por lo cual se les
conoce como cuentas permanentes.las cuentas
transitorias, es decir, las no acumulativas, deben quedar
con un saldo de cero, para arrancar de cero en el
periodo contable siguiente.

ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

El resultado final del ciclo contable son los estados
financieros, los cuales son elaborados por el contador
pblico, estos documentos son muy importantes ya que
muestran las operaciones, financiamiento, inversin y
utilidades que se generan durante el ejercicio su funcin
es comunicar informacin til al usuario general para la
toma de decisiones.

Conocer el ciclo contable es de vital importancia para el correcto anlisis y

registro de la informacin financiera, contable y fiscal, porque del resultado
final dependen de la informacin financiera para la correcta toma de
decisiones.
En el estudio en cuestin nos sirvi para conocer ms a fondo el adecuado
registro, estructura, composicin y desarrollo del ciclo contable en la vida de
una empresa u organizacin.
El contador pblico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente
que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad.
El ciclo contable constituye el patrn y gua de las directrices tomadas de los
administradores por ende es de suma importancia su conocimiento, por parte
de nosotros los estudiantes lderes y futuros administradores del maana.