PARTICIPACIN DE LOS

TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS

Definicin
SE DEFINE COMO EL DERECHO QUE POSEE LA COMUNIDAD DE TRABAJADRORES DE
UNA EMPRESA A PERCIBIR UNA PARTE DE LOS RESULTADOS DEL PROCESO
ECONMICO DE PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS.
El derecho a la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es, adems
de un importante instrumento para contribuir a la redistribucin de la riqueza y a la justicia social,
un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la participacin es concebida como
una retribucin al esfuerzo productivo de los asalariados. De ah la importancia de propiciar su
cabal cumplimiento.

Antecedentes en Mxico
Como primer antecedente se registra el discurso de Ignacio Ramrez, El Nigromante. Pronunciado
en los debates del Constituyente, el da 7 de julio de 1856; peda que los trabajadores recibieran una
parte proporcional de las ganancias del empresario; ms tarde esta tesis sirvi de inspiracin a los
diputados constituyentes de 1917.
En el Estado de Coahuila de Zaragoza, Gustavo Espinosa Mireles promulg, el da 27 de octubre de
1916, una Ley de Trabajo, donde incluy, en el captulo VII, el derecho a la participacin de
utilidades, usando un mtodo convencional. Pero debe advertirse que excluy a los obreros y
empleados de participar de las prdidas; prohibi las compensaciones de los beneficios de un ao
con las perdidas de otro; estableci que los participantes nombraran un representante por mayora
de votos para que hiciera un examen de los libros y balances para comprobar beneficios.
Fueron los diputados constituyentes de 1916-1917 quienes incorporaron a la Constitucin el derecho
de los trabajadores a participar de las utilidades de la empresa. Expres Carlos L. Gracidas en sus
debates: Soy partidario de que al trabajador, por precepto constitucional, se le otorgue el derecho de
obtener una participacin en los beneficios del que lo explota la participacin en los beneficios quiere
decir, segn la definicin de un escritor, un convenio libre, expreso o tcito, en virtud del cual el
patrono da a su obrero o dependiente, adems del salario, una parte de los beneficios, sin darle
participacin en las prdidas.
La propuesta fue aprobada en la sesin de la noche del 23 de enero de 1917.

Reforma Constitucional de Lpez Mateos

Se present la iniciativa de reforma a los senadores, el 26 de diciembre de 1961 en la que se
estableca, en la fraccin IX la participacin de las utilidades; se seal que el porcentaje que se
debe pagar a los obreros se deber hacer con un criterio uniforme y previo, tomando en cuenta
las condiciones econmicas nacionales, as como el derecho del capital. Se tom como base la
renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta por
ser la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico el organismo tcnico mejor preparado para tal
efecto.
El texto de la reforma fue aprobado por los legisladores de los Estados y promulgado el da 20 de
noviembre de 1962.
Una vez promulgada y publicada, se establecieron modificaciones a la Ley Federal del Trabajo;
se suprimi el derecho de los directores, administradores y gerentes generales de las empresas
a participar en las utilidades; se concedi a las empresas de nueva creacin que durante 4 aos
quedaran exentas del reparto de utilidades entre sus trabajadores, y se consider como utilidad
la renta gravable en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Principios Generales
1. La participacin de utilidades es un derecho de los trabajadores, que establece el artculo
123, apartado A, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de
las empresas donde laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas fsicas y morales con actividades de
produccin o distribucin de bienes o servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto
sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.

Objetivos
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como
objetivos:
Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo la
aportacin de la fuerza de trabajo.
Contribuir a elevar el nivel econmico de los trabajadores y sus familias y a mejorar la
distribucin de la riqueza.
Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y empresarios para
alcanzar una prosperidad comn.

Fundamento Legal
La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra normada en
los ordenamientos siguientes:
a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 123, apartado A, fraccin
IX, que se refiere a los principios generales de esta prestacin como un derecho de los
trabajadores;
b) Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131 que regulan los principios constitucionales;
c) Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, artculos 9, prrafos ltimo y penltimo; 109,
prrafos penltimo y antepenltimo, y 111, prrafos octavo y noveno, que establecen la forma
para que los contribuyentes determinen la renta gravable, base del reparto de utilidades a los
trabajadores;
d) Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que establece el
procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, as como la creacin y
funcionamiento de la Comisin Intersecretarial para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas;

 e) Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria;

f) Resolucin de la Quinta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de
2009, en la que se fija el porcentaje que deber repartirse;
g) Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, por la que se da cumplimiento a
la fraccin VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la
Federacin el 19 de diciembre de 1996, a travs de la cual se excepta de la obligacin de
repartir utilidades a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al
impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos.

Sujetos Obligados a Repartir Utilidades a sus Trabajadores

Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades econmicas de produccin o
distribucin de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general, todas
las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes
del impuesto sobre la renta. Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades
del trabajo y que en la prctica se aplican son los siguientes:
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social, tienen
obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva
creacin, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificacin de sus
nombres o razones sociales;
b) En las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes o
servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante,
cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del pago del impuesto sobre
la renta, la participacin de las utilidades a los trabajadores se har con base en la declaracin
del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad econmica;

c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos
por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen
obligacin de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos;
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado,
que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo,
tendrn obligacin de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.
e) Los contratantes dentro del rgimen de subcontratacin, cuando no cumplan con las
condiciones dispuestas en el art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo. Las empresas exentas en
forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su
servicio, estn obligadas a repartir utilidades por la parte de la exencin, puesto que dicha
exencin es slo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

Sujetos Exentos de Repartir Utilidades a sus Trabajadores

Las empresas e instituciones que estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades a sus
trabajadores son las siguientes:
a) Las empresas de nueva creacin durante el primer ao de funcionamiento. El criterio sustentado por las
autoridades del trabajo, respecto al plazo de un ao de funcionamiento, comienza a correr a partir de la
fecha del aviso de registro o alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para iniciar operaciones,
siendo ste el documento que determina si un patrn est dentro de la excepcin, salvo que demuestre
fehacientemente que con fecha posterior inici las actividades propias de la empresa;
b) Las empresas de nueva creacin dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo durante los dos
primeros aos de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva
creacin y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretara de
Economa y no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho ante los trabajadores y, en su caso,
ante la autoridad correspondiente. Para que opere esta excepcin debern cumplirse conjuntamente los
dos requisitos a que se refiere esta fraccin;
c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creacin, durante el periodo de exploracin. (Se
refiere principalmente a la rama industrial minera.) Para disfrutar del plazo de excepcin, tienen que ser de
nueva creacin. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de produccin, termina
automticamente el plazo de excepcin y, por consiguiente, tienen la obligacin de participar a los
trabajadores de las utilidades que obtengan;

 d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro
y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos,
fundaciones, etctera. Las empresas que no tengan propsitos de lucro, que realicen los citados
actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretara correspondiente, estarn obligadas
a repartir utilidades a sus trabajadores;
e) El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de
beneficencia, estn exceptuadas de esta obligacin. El criterio sustentado por la autoridad del
trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, as como las
empresas de participacin estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relacin
laboral con sus trabajadores est regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin de
repartir utilidades;
f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a
trescientos mil pesos estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades, segn resolucin
emitida por la Secretara del Trabajo y Previsin Social el 19 de diciembre de 1996.

Trabajadores con Derecho a Participar en las Utilidades

Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado,
cualquiera que sea el acto que le d origen mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en
las utilidades de las empresas donde laboran.
a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su
trabajo personal subordinado a una persona, estn o no sindicalizados. Estos trabajadores tienen
derecho a participar en las utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el ejercicio
fiscal materia del reparto;
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Son los que habitualmente, sin tener
carcter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o establecimiento, supliendo
vacantes transitorias o temporales y los que desempean trabajos extraordinarios o para obra
determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. Estos trabajadores
tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa, cuando hayan laborado un mnimo de 60
das durante el ao, ya sea en forma continua o discontinua. Si un trabajador labora ms de 60 das que
abarque dos ejercicios fiscales, sin llegar a este nmero de das en un solo ejercicio, no tendr derecho
a participar en las utilidades;
c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen
derecho a participar en las utilidades con el nmero de das trabajados y el salario percibido durante el
tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que se trate;

 d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Cuando la relacin de trabajo haya sido
por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades cuando
hayan laborado cuando menos 60 das en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate. El
prrafo segundo del artculo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: En los convenios en que se d
por terminada la relacin de trabajo, deber desglosarse la cantidad que se entregue al trabajador por
concepto de salario, prestaciones devengadas y participacin de utilidades. En caso de que la Comisin
Mixta para la Participacin de las Utilidades en la empresa o establecimiento an no haya determinado la
participacin individual de los trabajadores, se dejarn a salvo sus derechos, hasta en tanto se formule el
proyecto del reparto individual. En los convenios en que se d por terminada la relacin de trabajo, el
patrn no podr fijar a su arbitrio la cantidad que le corresponde al trabajador por concepto de utilidades,
por ser esta facultad exclusiva de la Comisin Mixta, segn se desprende del artculo 125, fraccin I, de la
ley;
e) Trabajadores de confianza. Participarn en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el
salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de ms alto
salario dentro de la empresa o establecimiento, se considerar este ltimo salario, aumentado en 20%,
como salario base mximo con el cual participarn en las utilidades.
f) Los trabajadores del establecimiento de una empresa (fraccin IV bis del artculo 127 de la Ley Federal
del Trabajo).
g) Trabajadores bajo rgimen de subcontratacin, Cuando los contratantes no cumplan con las
condiciones dispuestas en el art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo.

Personas Excluidas del Reparto de Utilidades

a) La fraccin I del artculo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: Los directores,
administradores y gerentes generales de las empresas no participarn en las utilidades.
b) La fraccin VI del artculo 127 de la ley establece: Los trabajadores domsticos no
participarn en el reparto de utilidades. Estos trabajadores son los que prestan sus servicios
en las casas habitacin de los particulares.
c) Personas fsicas que sean propietarias o copropietarias de una negociacin.
d) Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a
una empresa, siempre y cuando no exista una relacin de trabajo subordinada con el patrn.
e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 das durante el ejercicio
fiscal.

Renta Gravable como Base del Reparto

La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable, como lo indica el
artculo 120 de la Ley Federal de Trabajo, determinada de conformidad con lo dispuesto en los
artculos 9, prrafos ltimo y penltimo; 109, prrafos penltimo y antepenltimo, y 111, prrafos
octavo y noveno, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn el rgimen de tributacin de que se
trate. En la mayora de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos
obtenidos en un ejercicio fiscal las deducciones autorizadas.
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123,
apartado A, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuir la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las
prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Para la determinacin de la renta gravable en materia de participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, los contribuyentes deben disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hayan sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.
A continuacin se presentan los conceptos que se consideran para determinar dicha renta gravable
conforme al artculo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente.

Porcentaje por Aplicar como Participacin de Utilidades

En el resolutivo primero de la Resolucin del H. Consejo de Representantes de la Quinta Comisin
Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicadas
en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 2009, se establece que los trabajadores
participarn en 10% de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios, porcentaje
que se aplicar sobre la renta gravable determinada segn lo dispuesto en la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Lo sealado en los contratos de trabajo (individual, colectivos y ley) que estipulen como
participacin de utilidades una cantidad determinada, en un plazo determinado, surten sus efectos
siempre que la cantidad recibida no resulte inferior a la participacin de los trabajadores de las
utilidades de las empresas determinada conforme al porcentaje establecido por la Comisin
referida en el prrafo anterior.

Plazos Establecidos para el Pago de Utilidades

El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo,
comienza a correr a partir del da siguiente a la fecha en que la empresa present o debi
presentar la declaracin normal del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El
artculo 76, fraccin V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, seala la obligacin de las personas
morales de presentar su declaracin del impuesto sobre la renta dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine el ejercicio y el artculo 150 de la misma ley dispone que las
personas fsicas la presentarn en el mes de abril del ao siguiente.
En caso de que el patrn presente declaracin complementaria, por dictamen. Tratndose del
Rgimen de Incorporacin Fiscal, el plazo de los 60 das comienza a correr a partir del da
siguiente a la fecha que deba presentarse la declaracin correspondiente al sexto bimestre del
ejercicio.
El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podr suspenderse, aun cuando los
representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico la declaracin del impuesto sobre la renta.