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LICENCIATURA EN CONTADURIA
PLANEACION FISCAL
con
el
soporte
documental
que
Conjunto
de
acciones
planificadas
OBJETIVOS GENERALES DE LA
PLANEACION FISCAL
Algunos autores abordan estos temas por separado.No obstante no son temas aislados, sino mas bien, la
planeacion financiera le da origen y sustento a la
planeacion fiscal.
El objetivo de la misma es: abatir, atenuar o diferir la
carga fiscal de toda operacin, siempre con apego a
las leyes y contando con el soporte documental que
demuestre la legalidad de los actos.
Alumno: Israel Lpez Mrquez
DINAMICA IMPOSITIVA
Los tributos deben ser establecidos por leyes en
sentido formal.- Ejemplo:
C.P.E.U.M.- ART.-31.- Fracc. IV.- Es obligacin de
los mexicanos, contribuir para los gastos pblicos,
de la Federacin, del Distrito federal y del Estado
o
Municipio
donde
residan,
de
manera
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CONTRIBUCIONES
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EL ESPECIALISTA FISCAL
- Profesional que desempea una ardua labor ante la sociedad,
puesto que tiene relacin directa con el contribuyente y en cierta
forma con las autoridades.
- Detrs de cualquier peso que se recauda existe la presencia de un
Contador Publico que calcula el pago del impuesto y promueve el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
- Debe cumplir una serie de conocimientos y caractersticas para ser
eficiente en su labor precisa, y a la vez amplia en un mundo global.
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PLANEACION FISCAL
Consideraciones previas:
En la practica puede ser complicado distinguir entre una
conducta licita de otros actos ilcitos como : simulacin fiscal,
evasin fiscal, fraude y delito fiscal.
Es vital precisar que la planeacion no debe tener por objeto
la evasin de impuestos, ya que tal conducta esta definida
como un delito, y genera sanciones tanto econmicas como
corporal.
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SIMULACION FISCAL
Se usa para engaar a terceros con diversos fines:
aparentar solvencia o insolvencia econmica, defraudar a
los acreedores, eludir prohibiciones legales, evitar el pago
de impuestos facilitando la realizacin de ciertos
negocios indebidos.
Es un esquema mediante el cual se pretende disfrazar
situaciones inexistentes para eludir o evitar el cumplimiento
de obligaciones tributarias.
LA SIMULACION FISCAL SE EQUIPARA A LA
DEFRAUDACION FISCAL, SEGN ART. 109, FRACC. IV,
del C.F.F., EN RELACION AL ART. 213 DE L.I.S.R.
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EVASION FISCAL
Se da cuando una persona infringiendo la ley,
deja de pagar todo o una parte de un impuesto al
que esta obligada.
Al incumplir de esta manera intencional con el
pago de las contribuciones que le corresponden
como contribuyente y ciudadano, estar
cometiendo un delito (defraudacin fiscal)
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ELUSION FISCAL
Conviene distinguir entre EVASION (Arbitrariedad) y ELUSION
(discrecionalidad) fiscal.- La primera es un ilcito que lleva
aparejada una serie de consecuencias jurdicas, mientras que la
segunda no hay , en principio, un ilcito tributario.
La EVASION implica la trasgresin de la legislacin tributaria
vigente, mientras que la ELUSION supone que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley, evitando caer en
situaciones jurdicas previstas por las disposiciones fiscales que
obligan a contribuir.
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DEFRAUDACION FISCAL
Es el cometido contra la Hacienda Publica, en forma
de evasin de impuestos o de cualquier otra
irregularidad que tenga como consecuencia un
beneficio ilcito o no declarado, con consecuencias
jurdicas.
Toda actividad ilcita, por su propia naturaleza, tiene
como consecuencia inevitable algn tipo de fraude
fiscal.
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DELITO FISCAL
El delito fiscal consiste en defraudar a la Hacienda Publica,
omitiendo ingresos, deduciendo gastos inexistentes, y dejando
de ingresar la cuota correspondiente.
Para que exista delito y no una infraccin, no es suficiente con
dejar de ingresar la cuota fijada por la ley, sino que es
necesario que de forma aadida, exista tambin el
denominado elemento subjetivo del delito, o sea la actuacin
del sujeto tendiente a evitar el pago.
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INFRACCIONES FISCALES
CONCEPTO.- Son acciones u omisiones dolosas y culposas
tipificadas y sancionados en las leyes.
DOLOSAS.- Intencin de incumplir lo previsto por las normas
CULPOSAS.- Negligencia del obligado tributario.
Las infracciones prevn dos situaciones:
1.- Norma que tipifique esa sancin, y
2.- Que este prevista una sancin para esos supuestos.
OCULTACION.- No presentar declaraciones, o presentarlas
con omisin de ingresos, operaciones inexistentes, etc.
MEDIOS FRAUDULENTOS.- Facturas o documentos falsos,
anomalas sustanciales en la contabilidad.
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Conocimiento de la empresa
Para realizar adecuadamente el trabajo de la
planeacion fiscal, se debe conocer la naturaleza
y condiciones de la empresa.
1.- Entrevistas (cliente, funcionarios, empleados)
2.- Visitas a instalaciones.
3.- Conocer las caractersticas operativas y el
control interno.
4.- Lectura de documentos: conocer la situacin
jurdica, contable y fiscal.
5.- Lectura de informes, dictmenes de auditoria.
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CONTROL
Es la ltima etapa del proceso administrativo
y consiste en verificar si todo ocurre de
conformidad con los planes, programas,
presupuestos, procedimientos y polticas.
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CONTROL INTERNO
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