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CONTRALORIA REGIONAL TACNA

Contralora Regional
Tacna

EL CONTROL INTERNO
1. Introduccin
2. El Sistema Nacional de Control
de la
Repblica
3. El Control Gubernamental
Contralora Regional
Tacna

y la Contralora General

Ing. Hilario Bravo Pinto


Contralor Regional
Agosto 2016
Contralora Regional
Tacna

LA
CORRUPCIN

Contralora Regional
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LA CORRUPCIN:
DEFINICIN

QU ES LA CORRUPCIN?

El abuso del poder pblico


en beneficio privado
(Amundsen 1999, Gray and Kaufmann 1998,
Rose-Ackerman 1996, Zakiuddin 1998).

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LA CORRUPCIN: BOLETIN CGR CONTROL ENERO 2016

DENUNCIADOS

11 Ex Presidentes regionales denunciados por presuntos delitos


contra la administracin pblica Periodo 2011-2014.
Prfugos:

Wilfredo Oscorima Nuez, reelecto por Ayacucho por el


periodo 2015-2018, suspendido de sus funciones por procesos
judiciales y prfugo a la fecha.
Prisin Preventiva:

Gerardo Vias Dioses, ex presidente regional de Tumbes,


denunciando en 9 oportunidades.

Csar lvarez, ex presidente regional de Ancash (prisin


preventiva derivada de otro caso).

Gregorio Santos, ex presidente regional de Cajamarca.

Klever Melndez, ex presidente regional de Pasco (prisin


preventiva derivada de otro caso).
Denunciados Penalmente:
Juan Manuel Guilln, ex presidente regional de Arequipa.

Elas Segovia, ex presidente regional de Apurimac.

Tito Chocano, ex presidente regional de Tacna.

Jorge Acurio, ex presidente regional de Cusco

Yvn Vasquez, ex presidente regional de Loreto.

Contralora Regional
Jos Lus Aguirre, ex presidente regional de
Madre de Dios

LA CORRUPCIN: EFECTOS

La corrupcin
Sus efectos son graves en la administracin pblica, distrae ingentes
cantidades de recursos pblicos destinados a la atencin de los servicios
pblicos (principalmente servicios bsicos como salud, educacin, vivienda,
trabajo, construccin, etc.) reduciendo el crecimiento econmico y la calidad
de vida.
Diluye a su mnima expresin la labor del Estado como ente promotor e
impulsor de las relaciones econmicas y polticas sociales.
Reduce la inversin interna y externa as como aumenta considerablemente
los costos de produccin y comercializacin.
Propician la prdida de la confianza de la ciudadana en las instituciones del
Estado e impide el desarrollo democrtico.
Su tolerancia promueve la multiplicacin de malos manejos y la
deshonestidad permanente en la sociedad.
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LA CORRUPCIN: EFECTOS

CALLAO

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LA CORRUPCIN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

TRUJIL
LO

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LA CORRUPCIN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

CHICLA
YO

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LA CORRUPCIN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

HUNU
CO

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LA CORRUPCIN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

ECHAR
ATE

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LA CORRUPCIN:
EFECTOS

Hay que acabar con la impunidad


En sus siete aos de gestin la institucin detect responsabilidad
penal en 12.000 funcionarios y responsabilidad civil en otros 13.000
relacionados con casos de corrupcin. Hay como 25.000 funcionarios
que estn o en el Ministerio Pblico o en el Poder Judicial.
El Poder Judicial ha sentenciado a 600, pero en la crcel hay 40; esa
es la estadstica de siete aos.
Fuad Khoury Zarzar, Contralor general de la Repblica
Informe de Gestin a la Comisin de Fiscalizacin del Congreso, 04/05/2016. TV
Per - Canal 7
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EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contralora Regional
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EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL

El Sistema Nacional de Control

Conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente


destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Contralora General de la Repblica


Sede Central CGR (Lima).
* 22 Oficinas Regionales de Control.
* 05 Oficinas de Coordinacin Regional (Centro, Norte, Sur, Lima y Lima Metropolitana).

rganos de Control
Institucional (OCI)
Son las unidades orgnicas responsables de la
funcin de control gubernamental en cada entidad
pblica.
4,042 Entidades Pblicas (100%).
849 cuentan con OCI (21%).
240 Jefes de OCI CGR

Sociedades de Auditora
(SOA)
Son empresas privadas que por encargo de la
CGR realizan auditoras.
Ms de 90 aprox.

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SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
AUDITORA
DE OBRAS PBLICAS

SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
AUDITORA
DE OBRAS PBLICAS

Constitucin Poltica del Per


Contralora General de la Repblica

Autnoma. rgano superior del Sistema


Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos
de las instituciones sujetas a control.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

LEY ORGANICA DEL SNC Y LA CGR


OBJETO (art. 2 Ley 27785) = Apropiado, oportuno y efectivo Control
Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente
El desarrollo honesto y
probo de las funciones y
actos de autoridades,
funcionarios y servidores
pblicos

Utilizacin y Gestin de
Recursos y Bienes del
Estado

Cumplimiento de metas y Resultados obtenidos para contribuir y orientar


el mejoramiento de actividades y servicios en beneficio de la Nacin
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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ROL
FISCALIZADOR

ROL
ORIENTADOR

ROL
RECTO
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R

ROL
PREVENTIVO

EL CONTROL GUBERNAMENTAL
CPC. Raquel
Mendoza Flores

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL

BASE LEGAL:
- LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA, aprobada mediante ley N 27785 vigente desde 24
de julio de 2002, y modificatorias.
- NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, aprobadas mediante
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, vigente desde 14 de mayo de 2014.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL
CONCEPTO: En que consiste el control gubernamental?

1. SUPERVISIN
2. VIGILANCIA
3. VERIFICACIN

EFICIENCIA

ACTOS G.PBLICA

RESULTADOS G.PBLICA

En
atenci
n al
grado
de

EFICACIA
TRANSPARENCI
A
ECONOMA

+ uso y destino de los recursos y bienes del Estado


+ cumplimiento de las normas legales
+ cumplimiento de los lineamientos de poltica
+ cumplimiento de los planes de accin
+ evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control.
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FINALIDAD:
Mejorar los
sistemas
mediante la
adopcin de
medidas
correctivas y
preventivas.

Integral y
permanente

CUL ES EL MBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL?


Gobierno Central, sus entidades y rganos autnomos
que formen parte del Poder Ejecutivo, incluye Fuerzas
Armadas y Polica Nacional e instituciones.
Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones
y empresas pertenecientes a los mismos
Las unidades administrativas del Poder
Poder Judicial y Ministerio Pblico.

Legislativo,

Organismos Autnomos creados por la Constitucin


Poltica y por Ley de derecho pblico.
Organismos reguladores de servicios pblicos y entidades
que supervisan el cumplimiento de compromisos de
inversin provenientes de contratos de privatizacin.
Empresas del Estado, as como aquellas en las que
el Estado participa en el accionariado de las mismas.
Entidades no gubernamentales y entidades internacionales
por recursos y bienes del Estado que perciban o administren.
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL: CLASIFICACIN


CONTROL INTERNO

a) En funcin de quien lo ejerce


CONTROL EXTERNO

PREVIO

b) En funcin del momento de


su ejercicio.

SIMULTNEO
POSTERIOR

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- Autoridades
- Funcionarios
- Servidores
- CGR
- OCI
- SOA

PREVIO
SIMULTNEO
POSTERIOR
PREVIO
SIMULTNEO
POSTERIOR

+OCI
+OCI

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Principios

En el ejercicio de sus atribuciones, los rganos del Sistema aplican de


manera obligatoria los principios de control gubernamental establecidos
por la Ley, que sirven como criterio interpretativo e integrador para la
aplicacin de las Normas Generales y como parmetros para la actuacin del
personal de los rganos del sistema.
rganos del Sistema:
-

La Contralora General
Los rganos de Control Institucional
(OCIS) y
Las Sociedades de Auditora
designadas (SOA)
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL Principios que rigen el control gubernamental


a)La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo
a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as
como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b)El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y
tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
c)La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y
ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad,
funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
funciones y atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control
instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.
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como

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Principios que rigen el control gubernamental


e)El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo
exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de
efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.
f)La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y
reglamentaria aplicable a su actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos
de
las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con
un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y
circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.
j)La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e
imparcial evaluacin de fundamentos de hecho yContralora
de derecho,
evitando apreciaciones subjetivas.
Regional
Tacna

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Principios que rigen el control gubernamental


k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y
operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada.
I)El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y
actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa.
II)La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y
servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su
funcin.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL Principios que rigen el control gubernamental


n)La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del
control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al
Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
o)La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una
accin de control.
p)La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.
q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en
el
ejercicio del control gubernamental.
r)La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro
de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la
validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la
decisin final.
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SERVICIOS DE CONTROL
Los servicios de control constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen como propsito dar
una respuesta satisfactoria a las necesidades de
control gubernamental que corresponde atender a los
rganos del Sistema.

SERVICIOS DE CONTROL
Ant
es
CGR

1.Adicionales de obra
2.Mayores prestaciones
de supervisin de obra.
3.Contrataciones con
carcter de secreto
militar u orden interno
4. Operaciones de
crdito
5.Otros por norma
expresa

Despu
s

Duran
te
CGROCI

1. Accin simultnea
2. Visita de control
3. Orientacin de
oficio

Susceptibles de control

CGR,OCI,
SOA

1.

Auditora de
Cumplimiento
2. Auditora
Financiera
3.Auditora de
Desempeo
4. Auditora
Forense
5. Otros que se
establezcan

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


Las Normas Generales de Control Gubernamental son las
disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a
partir de las Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785,
que regulan el ejercicio del control gubernamental brindando
direccin y cobertura para su realizacin.
OBJETO

MBITO DE
APLICACIN

Regular el desempeo profesional del personal del Sistema Nacional


de Control y el desarrollo tcnico de los procesos y productos de control
Son de observancia obligatoria para los rganos y personal del Sistema
Nacional de Control (SNC), expertos que participen en el desarrollo del
control gubernamental y para los funcionarios y servidores pblicos
de las entidades bajo el mbito del SNC.

I. NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL


INDEPENDENCIA

En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe mantener una actitud
mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional.

ENTRENAMIENTO Y El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y


actualizado, as como contar con la competencia necesaria para el apropiado
COMPETENCIA
desarrollo del control gubernamental, propendindose a la mejora continua de su calidad
profesional.

DILIGENCIA
PROFESIONAL

El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia profesional en el


desempeo de todas las labores que desarrolle durante la realizacin de los servicios
de control y servicios relacionados.

CONFIDENCIALIDAD

El personal del Sistema est obligado a guardar debida reserva y discrecin sobre la
documentacin y resultados de los servicios de control o servicios relacionados que
sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones.

II. NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD

La Contralora establece y mantiene un sistema


de gestin de la calidad, con la finalidad de observar
requisitos y especificaciones establecidos como
los
estndares en la normativa especfica, as como
cumplir los requerimientos de los clientes del control
gubernamental.

III. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL


PN
I LDAENPEEANM

DEI ENNTCOA
I

El planeamiento de los servicios de control tiene como finalidad determinar


la
demanda priorizada de control para su atencin por los rganos del Sistema.

GESTIN DE LA
INFORMACIN

La Contralora deber identificar y requerir la informacin necesaria para el


adecuado desarrollo de los servicios de control, as como disear, implementar y
mantener sistemas para obtener informacin de las entidades bajo el mbito del
Sistema.

PARTICIPACIN DE
EXPERTOS

Cuando sea necesario obtener informes tcnicos especializados de expertos, los


rganos del Sistema pueden contar con la participacin de personas naturales o
jurdicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un campo
particular distinto al de control gubernamental.

SUPERVISIN

Los servicios de control deben ser supervisados en forma peridica, sistemtica y


oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles competentes; a fin de orientar y
asegurar el cumplimiento de sus objetivos, as como mejorar la calidad de su desarrollo y
resultados.

NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL


RN
I ESSS.
DUCONTROL
ELTPAEDNOSD
DEENLCOISA

SGTO.
IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES

El resultado de los servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizar


necesariamente por su consistencia y utilidad, y se comunicar oportunamente a las
entidades e instancias que correspondan.

La Contralora y los rganos de Control Institucional deben realizar el seguimiento de


las acciones que las entidades dispongan para la implementacin efectiva y oportuna
de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control.

IV. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

CG
R

Son aquellos que efecta exclusivamente la Contralora con


anterioridad de un acto u operacin de una entidad, de
acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado segn corresponda a la materia
del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
De naturaleza no vinculante, son:
(NCGC)

De naturaleza vinculante, son:

Las autorizaciones de adicionales de obra, que exceda a lo previsto


en la norma de la materia.
Las autorizaciones de mayores prestaciones de supervisin de obra
(en casos distintos a los adicionales de obra), que exceda a lo
previsto en la norma de la materia.
Las contrataciones con carcter de secreto militar u orden interno, en
reserva conforme a ley ( no administrativo u operativo).

Operaciones que comprometen el


crdito o la capacidad financiera del
Estado:
Operaciones de
endeudamiento interno o externo
- Obras por impuestos
- Asociaciones pblico o privadas
(APP)
- Fianzas, avales y otras
garantas.

Todas las operaciones respecto de las cuales se emita Informe Previo son susceptibles de control posterior.
CGR y OCIs cautelern que en la ejecucin de la operacin, la entidad sujete su actuacin al alcance indicado
en el pronunciamiento emitido por CGR.
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SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

CG
R

Cundo debo presentar la solicitud para la emisin del Informe


Previo?
Se deber presentar PREVIO A:
a)La suscripcin del contrato de prstamo o documento que haga sus veces, tratndose de
operaciones de endeudamiento a ser concertadas por los GR y GL.
b) El otorgamiento de la buena pro, en los casos de solicitudes presentadas por Organismos
Promotores de la Inversin Privada.
c) La aprobacin de las bases del proceso de seleccin, tratndose de solicitudes
presentadas en el
marco de la Ley N 29230.
Cules son los requisitos? stos dependern de cada operacin en particular, lo cual deber
consultarse en el Reglamento para la emisin del Informe Previo.

BASE LEGAL:
- Directiva N 011-2016-CG/GPROD Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N 147-2016-CG vigente desde el 5 de marzo de 2016.
- Directiva N 012-2014-CG/GPROD Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de
Obra,
aprobada mediante Resolucin de ContraloraContralora
N 596-2014-CG
de 22 de diciembre de 2014.
Regional
Tacna

V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO


Se realizan a las(s) actividades(es) de un proceso en curso,
correspondiente a la gestin de una entidad sujeta a control
gubernamental, con el objeto de alertar oportunamente al titular de
la entidad o quien haga sus veces, de ser el caso, la existencia de
hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos, a
fin de promover la adopcin de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el riesgo
identificado
RIESGO: Es la posibilidad de ocurrencia de un evento adverso que afecte el logro de los resultados u objetivos de un
proceso.

Se caracteriza por:

Oportuno

Expeditivo

Preventivo

Orientado al
ciudadano

BASE LEGAL:
- Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 454-2014-CG publicada el 14 de octubre de 2014 y
modificada con Resolucin de Contralora N 156-2015-CG publicada el 17 de abril de
2015.
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4.1. Accin simultnea


Accin simultnea:

Elaborado por la

Consiste en evaluar el desarrollo de una o ms actividades en ejecucin de un proceso


en curso, verificando y revisando documental y fsicamente que se realice conforme a la
normatividad aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

Contralora Regional
Tacna

PLAZO: 20 DAS
HBILES
ETAPAS :
1. PLANIFICACI
N.
3. ELABORACIN
DE
2.EJECUCIN.
INFORME.

4.2. Visita de control


Visita de
control:

Consiste en presenciar actos o hechos en curso


relacionados a la entrega de bienes y servicios pblicos a
los ciudadanos, as como el estado y mantenimiento de la
infraestructura pblica, constatando que su ejecucin se
realice conforme a la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contratuales.

Elaborado por la
ENC

PLAZO: 7 DAS HBILES


ETAPAS :
1. PLANIFICACIN.
2.EJECUCIN.
3.ELABORACIN DE
INFORME.
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4.3. Orientacin de oficio


Orientacin de
oficio

Es la modalidad de control simultneo que ejerce la CGR o el OCI alertando


por escrito y de manera concreta, al Titular de la entidad o quien haga sus
veces, sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar a la
gestin a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos, en el desarrollo
de una o ms actividades de un proceso; de los cuales se puede tomar
conocimiento, a travs de la misma entidad u otras fuentes.

Elaborado por la
ENC

Contralora Regional
Tacna

VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR


Los servicios de control posterior se realizan con el objeto de
efectuar la evaluacin de los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.

CGR
OCI
SOA

Los servicios de control posterior son:

Auditora de Cumplimiento
Auditora Financiera
Auditora de Desempeo
Auditora Forense
Otros por norma expresa

BASE LEGAL:
- Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin de Contralora N 273-2014-CG,
vigente desde 14 de mayo de 2014.
- Directiva N 007-2014-CG/GCSII Auditora de cumplimiento y manual de auditora de cumplimiento , aprobada
mediante Resolucin de Contralora N 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014, vigente desde 2 enero 2015.
Contralora Regional
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CONTROL POSTERIOR. Base legal


AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA

Directiva n 007-2014-CG/GCSII Auditora de cumplimiento y manual de auditora


de cumplimiento aprobada con Resolucin de Contralora N 473-2014-CG de
22 de octubre de 2014, vigente desde 2 enero 2015.
Directiva N 005-2014-CG/AFIN "Auditora Financiera Gubernamental" y el
"Manual de Auditora Financiera Gubernamental", aprobada mediante Resolucin
de Contralora N 445-2014-CG publicada el 4 de octubre de 2014, vigente desde
6 de octubre de 2014.

AUDITORIA DE DESEMPEO Directiva N 008-2016-CG/GPROD Auditora de Desempeo y Manual de


Auditora de Desempeo, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 1222016-CG publicada el 4 de mayo de 2016, vigente desde 6 de mayo de 2016.
AUDITORIA FORENSE

Directiva N 019-2015-CG/GPROD Auditora Forense, aprobada mediante


Resolucin de Contralora N 373-2015-CG publicada el 31 de diciembre de
2015, vigente desde 4 de enero de 2016.

Contralora Regional
Tacna

AUDITORIA FINANCIERA
Se practica para
expresar una opinin
profesional e
independiente sobre la
razonabilidad de los
EE.FF.

Incluye: la auditora a los


Estados Financieros y a
la Informacin
Presupuestaria

DEFINICIN

Tiene por finalidad


incrementar el grado de
confianza de los usuarios
de los EE.FF.
Contralora Regional
Tacna

De acuerdo con el
marco de informacin
financiera aplicable
para la preparacin y
presentacin de
informacin financiera

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

Examen objetivo,
tcnico y profesional.

Recomendaciones para
fortalecer la gestin,
transparencia, y rendicin
de cuentas.

DEFINICIN

Correcto uso y gestin


de los recursos
pblicos.
Contralora Regional
Tacna

Determina la observancia
de la normativa
aplicable, disposiciones
internas y estipulaciones
contractuales.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
CPC. Raquel Marisol
Mendoza Flores
Agosto
2016

Contralora Regional
Tacna

AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE PLANIFICACIN

Etapas de la auditora

Planificacin

Ejecucin

Elaboracin del
Informe

5
0

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE PLANIFICACIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

Etapa de Planificacin

Acreditar e instalar a
la comisin auditora

Comprender la
entidad y la materia a
examinar

Aprobar el plan de
auditora definitivo

5
1

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE PLANIFICACIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

Plan definitivo
Materia a examinar

Objetivos

Riesgo inherente

Procedimientos

Fuentes de criterios

5
2

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE PLANIFICACIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

Etapa de Ejecucin

5
3

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE EJECUCIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

Etapa de Ejecucin

Definir la muestra
de auditora

Ejecutar el plan de
auditora definitivo

Determinar las
observaciones

Registrar el cierre
de la ejecucin
(trabajo de
campo)

5
4

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE EJECUCIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la finalidad de
obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
DEMORA O NO ENTREGA DE DOCUMENTACIN E INFORMACIN:
Puede ser sujeta a la aplicacin de sanciones, de conformidad a los artculos 41 y 42 de la Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Artculo 42.- Infracciones. Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contralora General:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.
c)La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectivas inherentes al control
gubernamental.
d)La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los informes realizados por los
rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seguimiento de medidas
correctivas.
f)La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin en forma deficiente o inoportuna, segn
el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los plazos que sealen las leyes y
reglamentos.
5
5

CONSECUENCIAS DE DEMORA
O NO
DE INFORMACION
AUDITORA
DEENTREGA
OBRAS PBLICAS

5
6

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE EJECUCIN
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

5
7

AUDITORA DE OBRAS PBLICAS

Comisin del
delito de
rehusamiento
de actos
funcionales, art.
377 del Cdigo
Penal.
Pena privativa
de la
libertad y
otros.

5
8

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA DE EJECUCIN

Determinar las Desviaciones de cumplimiento


Desviacin de
cumplimiento

Actos
u omisiones que denotan la inobservancia de
normativa aplicable, disposiciones internas y
la
estipulaciones contractuales establecidas.
las

Condicin

Causa(*)

Desviacin
de
Cumplimiento

Efecto

Criterio

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA DE EJECUCIN

Determinar las Desviaciones de cumplimiento


Comunicar Desviaciones de Cumplimiento
Entrega de Cdula a la Persona Comprendida en los Hechos
Auditor comunica en forma
escrita y reservada

Personas comprendidas
en los hechos

Documentacin
sustentante (*)
Desviacin de
cumplimiento
Cdula de
comunicacin

Plaz
o:

No mayor de 10 das hbiles ms el trmino de la distancia, sin posibilidad de ampliacin, salvo


caso excepcional.
Plazo adicional pedido de parte, debidamente sustentado - no mayor a 5 das hbiles.

Si se negase o no puede firmar, el auditor deja constancia de lo actuado y da por comunicada la desviacin de cumplimiento.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA DE EJECUCIN


Evaluar Comentarios
Por escrito.
De manera individual.
Presentacin de
comentarios de
personas comprendidas
en los hechos

Debidamente documentado.
Puede presentarse por medios electrnicos o mediante
declaracin prestada, registrndose en acta, sin perjuicio de
recibir dichos comentarios en forma fsica.
Si es conjunta se recibe, pero se evala en forma individual.
Si no remiten respuesta o es extempornea, tal situacin se
consigna en el informe.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA DE EJECUCIN

Determinar las Observaciones

Evaluar comentarios

SI

prosperan como
observacin

Incluir en el informe de auditora, como observaciones.


Efectuar por cada hecho detectado el sealamiento del tipo
de la presunta responsabilidad, describiendo:
Los hechos irregulares.
Las personas comprendidas en los hechos (considerando
las pautas de: identificacin del deber incumplido,
reserva, presuncin de licitud y relacin causal).

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA DE EJECUCIN

Registrar el Cierre de la Ejecucin


(Trabajo de Campo)
El supervisor y jefe de la comisin auditora
registra en el sistema informtico, el cierre del
trabajo de campo.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE ELABORACION DE INFORME
AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS

Elaborar el informe
de auditora

Aprobar y remitir el
informe de auditora

6
4

AUDITORA DE OBRAS
PBLICAS
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
ETAPA
DE ELABORACION DE INFORME

I. Antecedentes
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditora
II. Deficiencias de control interno (contiene: condicin, criterio, efecto y causa)
III. Observaciones (contiene: condicin, criterio, efecto y causa, entre otros)
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apndices
6
5

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

6
6

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