NORMAS DE AUDITORA

GENERALMENTE
ACEPTADAS NAGAS
son los principios fundamentales de
auditora que un auditor debe seguir
durante el proceso de auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantiza

la calidad del trabajo profesional del
auditor.

ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los
Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948

LAS NAGAS EN EL PER

fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con
motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado
a cabo en la ciudad de Lima.
se ratifico su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en
la ciudad de Arequipa.
estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro
pas.

No existen normas especficas de general

aceptacin que regulen todos los aspectos
relativos el ejercicio de la auditora
operacional. No obstante, las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA)
que rigen la Auditora Financiera, pueden
adaptarse para su aplicacin en Auditora
de Gestin.

OBJETIVOS
CONTROL
Evalar el comportamiento
organizacional en relacin
con estndares
preestablecidos

PRODUCTIVIDAD
Optimizar el
aprovechamiento de los
recursos

ORGANIZACIN
Definen de la estructura,
competencia, funciones y
procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en
equipo

SERVICIO
Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las
acciones de la organizacin
con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes

OBJETIVOS
CALIDAD
Elevan los niveles de actuacin de
la organizacin en todos sus
contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios
altamente competitivos

APRENDIZAJE
Transforman a la auditora en un
mecanismo de aprendizaje para
que la organizacin asimile sus
experiencias y las convierta en
oportunidades de mejora

CAMBIO
Convierten a la auditora en un
instrumento que hace ms
permeable y perceptiva a la
organizacin

TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en prctica y
resultados de la auditora en un
slido instrumento de soporte al
proceso de gestin de la
organizacin

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS
NORMAS GENERALES
GENERALES O
O PERSONALES
PERSONALES

NORMAS
NORMAS DE
DE EJECUCIN
EJECUCIN DEL
DEL TRABAJO
TRABAJO

A.
A. ENTRENAMIENTO
ENTRENAMIENTO Y
Y CAPACIDAD
CAPACIDAD
PROFESIONAL
PROFESIONAL
B.
B. INDEPENDENCIA
INDEPENDENCIA
C.
C. CUIDADO
CUIDADO O
O ESMERO
ESMERO PROFESIONAL.
PROFESIONAL.

D.
D. PLANEAMIENTO
PLANEAMIENTO Y
Y SUPERVISIN
SUPERVISIN
E.
E. ESTUDIO
ESTUDIO Y
Y EVALUACIN
EVALUACIN DEL
DEL
CONTROL
CONTROL INTERNO
INTERNO
F.
F. EVIDENCIA
EVIDENCIA SUFICIENTE
SUFICIENTE Y
Y
COMPETENTE
COMPETENTE

NORMAS
NORMAS DE
DE PREPARACIN
PREPARACIN DEL
DEL INFORME
INFORME
G.
G. APLICACIN
APLICACIN DE
DE LOS
LOS PRINCIPIOS
PRINCIPIOS DE
DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD GENERALMENTE
GENERALMENTE
ACEPTADOS.
ACEPTADOS.
H.
H. CONSISTENCIA
CONSISTENCIA
I.I. REVELACIN
REVELACIN SUFICIENTE
SUFICIENTE
J.
J. OPININ
OPININ DEL
DEL AUDITOR
AUDITOR

EVIDENCIA
SUFICIENTE Y
COMPETENTE
Deber obtenerse suficiente evidencia comprobatoria
competente a travs de inspecciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base
razonable para la opinin concerniente a los estados
financieros auditados. [Bailey, 1998]

obtener y examinar la evidencia

disponible

Confirmaciones
Inspecciones
indagaciones
calculo
etc.

La evidencia
comprobatoria
competente
corresponde a la
calidad de la evidencia
adquirida por medio de
esas tcnicas de
auditora.

Naturaleza de la Evidencia
La evidencia est conformada por
informacin contable que registra los hechos
econmicos y por los dems datos que
corrobore esta ltima, todo lo cual deber
estar disponible para el examen del revisor
fiscal o auditor externo.

evidencia primaria que apoya la

preparacin de los estados
financieros

Los libros oficiales

los auxiliares
los manuales de procedimientos y contabilidad
los papeles de trabajo
las conciliaciones

evidencia corroboradora
el auditor o Revisor Fiscal obtiene
por medio de su investigacin
materiales documentados
cheques,
Facturas
Contratos
Actas
La valides de la evidencia queda a
cargo del juicio del auditor

Competencia de la evidencia
Para ser competente la evidencia tiene que ser valida y
pertinente
La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes fuera de una compaa
provee
una seguridad mayor que la que es obtenida nicamente dentro de la empresa.
Los datos contables y los estados financieros que se preparan bajo condiciones
satisfactorias de control interno ofrecen ms seguridad que los que se preparan bajo
condiciones de control interno no satisfactorias.
El conocimiento personal directo del auditor independiente a travs del examen
fsico,
observacin, clculo e inspeccin es ms persuasivo que la informacin obtenida
indirectamente.

SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA

La cantidad y clase de evidencia para respaldar una

opinin depende del juicio del auditor.
El objetivo del auditor independiente es el de obtener
suficiente evidencia competente para formar una
opinin.
El auditor abstenerse de formular una opinin hasta
que no haya obtenido suficiente y competente
evidencia para remover cualquier duda.
el auditor puede considerar el uso de tcnicas de
muestreo estadstico