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UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE INGENIERA
ESCUELA PROFESIONAL INGENIERA INDUSTRIAL

GESTIN DE PERSONAL
SESIN
LEGISLACION LABORAL PERUANA
ASPECTOS REMUNERATIVOS

MAG.ING. VICTOR MANUEL THOMPSON SCHREIBER

ASPECTOS REMUNERATIVOS
ASOCIADOS A LA LEGISLACIN
A partir de la legislacin aplicable a
la remuneracin
computable en el Per y su significancia en s tenemos los
siguientes conceptos remunerativos asociados a las
variantes de la legislacin laboral peruana:
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS CTS
HORAS EXTRAS O SOBRETIEMPO
BONOS CON CARCTER DE REMUNERACIN PERMANENTE
COMISIONES CON CARCTER DE REMUNERACIN VARIABLE
VACACIONES
GRATIFICACIONES
PRESTACIONES Y/O SUBSIDIOS
IMPUESTO A LA RENTA
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES O INDEMNIZACIN

REMUNERACIN COMPUTABLE
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, constituye remuneracin para todo efecto
legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que
tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en
calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o
refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
En tal sentido, la remuneracin computable es la remuneracin con
carcter permanente que percibe el trabajador y tiene a su libre
disposicin en un periodo, y que a su vez constituye la base para el
clculo remunerativo en las organizaciones, de la cual la
remuneracin base constituye la mayor parte de dicha remuneracin.

REMUNERACIN COMPUTABLE
Es decir la remuneracin computable significa adicionar al
sueldo base todos aquellos componentes (bonos) que se
adjudiquen al trabajador de manera permanente en un periodo
determinado.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo
de los aportes y contribuciones a la seguridad social as como
para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor
de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad
de suministro indirecto.
Sin embargo, no todos los Beneficios Sociales, especficamente
prestaciones o subsidios son considerados como remuneracin
indirecta, como es el caso de la Asignacin Familiar que una vez
adjudicada se constituye de carcter fijo para la remuneracin.

SOBRETIEMPO
Son las horas extras o adicionales a la jornada de trabajo que el trabajador
emplea a fin de cumplir de manera efectiva con su labor por requerimiento
expreso de su superior, por lo que se deduce que el sobretiempo parte de un
acuerdo entre superior y subordinado el cual est implcito en los pactos
colectivos con sindicatos.

CLCULO DEL SOBRETIEMPO


Establecer el valor de las horas extras.. El tiempo trabajado que exceda a la
jornada diaria o semanal se considera sobretiempo y se abona con un recargo a
convenir, que para las dos primeras horas no podr ser inferior al veinticinco por
ciento (25%) por hora calculado sobre la remuneracin percibida por el trabajador en
funcin del valor hora correspondiente y treinta y cinco por ciento (35%) para las horas
restantes, por lo que necesitamos, en primer lugar determinar el valor de la hora
ordinaria. El Valor Hora Salario- se obtiene de la siguiente manera:
Valor Hora (VH)= RC/240; Donde: RC=Remuneracin

CAUSALES DE SOBRETIEMPO
Falta de recurso humano, brecha negativa en el anlisis de OfertaDemanda.

Prdida de horas hombre por diversos motivos: Descansos mdicos,


personal antiguo con problemas de salud reiterativos, faltas, sanciones,
comits, comisiones, desplazamientos, accidentes en el trabajo, etc.

Inobservancia y/o desconocimiento de la normativa institucional vigente.


Ineficiencia operativa en la ejecucin del trabajo en horas ordinarias.
Inoportunidad en la autorizacin de contratos de personal por Suplencias
o Reemplazos.

Propensin natural a mejorar ingresos econmicos personales, llegando


en algunos casos al mal denominado abuso de sobretiempo cuando se
hace efectivo sin ser necesario y se permite en ocasiones para evitar
problemas con los sindicatos.

Trabajadores

que como dirigentes sindicales dejan su plaza


temporalmente generando una vacante que no se reemplaza sino se
cubre con otros trabajadores que con su trabajo generan las horas extras.

BONOS ASOCIADOS AL SOBRETIEMPO


BONO NOCTURNO.- En los centros de trabajo en que las labores se organicen por
turnos que comprenda jornadas en horario nocturno, stos debern, en lo posible, ser
rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno no podr percibir una
remuneracin semanal, quincenal o mensual inferior a la remuneracin mnima vital
(850 NUEVOS SOLES) vigente a la fecha de pago con una sobretasa del treinta y
cinco por ciento (35%) de sta. Se entiende por jornada nocturna el tiempo trabajado
entre las 10:00 p.m. y 6:00 a.m., y a su vez que la sobretasa es aplicable s y slo s
el trabajador perciba un sueldo mensual por debajo de la RMV, caso contrario el
clculo de su sobretiempo es slo el convencional (35% y 25%) por hora extra
trabajada.
VALOR HORA BONO NOCTURNO =(( 850 + (35%*850))/240)= S/. 4,78

SEMANA CORRIDA: Es la remuneracin por los das domingo y festivos y por los das de
descanso compensatorio a que tienen derecho los trabajadores remunerados por da.
VALOR HORA BONO DA FESTIVO (DOMINGO O FERIADO) = 1 JORNAL ADICIONAL

El empleador y el trabajador podrn acordar compensar el trabajo prestado en


sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de descanso.

CASOS APLICATIVOS SOBRETIEMPO

Caso 1: Un trabajador labora fuera de su horario normal, 4 horas diarias


en sobretiempo durante 5 das a la semana, todas en el horario diurno. Si
su salario es S/. 19.51 Cunto va ser el valor de su sobretiempo y su
importe remunerativo semanal?.
Solucin:

Por las 2 primeras horas:


S/. 585.30 : 30 / 08
=
2.44
S/. 2.44 x 25%
=
0.61
Total H.E. con sobretasa
3.05
S/. 3.05 x 02
=
6.10
Por las 2 horas restantes:
S/. 585.30 : 30 / 08
=
2.44
S/. 2.44 x 35%
=
0.85
Total H.E. con sobretasa
3.29
S/. 3.29 x 02
=
6.58
Total de horas extras diarias:
Sobretiempo 2 primeras horas =
6.10
Sobretiempo 2 horas siguientes= 6.58
Total Sobretiempo
=
12.68
Determinando la Remuneracin Semanal:
Remuneracin semanal
S/.
Horas Extras: 5 das a la semana 12.68 x 5
Importe Semanal

136.57
S/.

63.40
199.97

Cul es la variacin que ha experimentado retribucin mensual respecto


al sobretiempo en el mes analizado anteriormente?

Caso 2: El Sr. Tomalla Tcnico de Mantenimiento de Equipo Mvil de la


Empresa OMI labora en turnos rotativos y este mes ha sido asignado al turno
B de 4:00 pm a 12:00 am. Si por problemas con la flota de equipo pesado se
pide su apoyo para que trabaje en sobretiempo 2 horas de 12.00 am a 2.00
am., y considerando que su Remuneracin Fija incluyendo bsico y bonos es
de S/. 2150 Cmo lo ayudara a determinar el valor del sobretiempo y
acepte la propuesta del Supervisor de Turno?
Solucin:

Determinacin del Salario = 2150/240 = S/. 8,96


Para determinar el valor hora por trabajo nocturno, no se
considera el recargo por trabajo nocturno por ser la remuneracin
de S/. 2150 mayor a la RMV de S/. 850, y se calcula el valor hora
extra de manera normal, de la siguiente manera:
- Valor hora

S/.8,96

- Sobretasa del 25 %

S/.2,24

- Valor hora extra

S/.11,20

percibe un salario diario de S/. 18,16 y se le solicita apoyar en un trabajo


adicional fuera de su jornada normal de trabajo, excediendo a la misma en 3
horas. Si apoya en este trabajo de 10pm a 1am, Cul es el valor total de su
sobretiempo?
Solucin:

Determinacin del Salario = 18,16/ 8= S/. 2,27 < S/.4,22


Para determinar el valor hora por trabajo nocturno, se considera el
recargo por trabajo nocturno por ser la remuneracin de S/. 544,8
menor a la RMV de S/. 850, y se calcula el valor hora extra con un
recargo de ley, de la siguiente manera:
-

Valor

hora

RMV

S/.4,78

Valor

hora

RMV

S/.4,78
- Sobretasa del 25 % x 2 primeras horas

1,20

- Sobretasa del 35 % x 3 hora

1,67
- Valor hora extra x 2 primeras horas

S/.5,98

- Valor hora extra x 3 hora

S/.10,96

- Valor Sobretiempo ( 3 hora)

S/.6,45
- Valor Sobretiempo ( 2 primeras horas)
S/.6,45

GRATIFICACIONES
Las
Gratificaciones
son
conceptos
remunerativos percibidos por un trabajador
regular en un periodo o ejercicio anual, las
cuales ascienden a dos remuneraciones
semestrales, una por fiestas patrias y otra
por navidad, sin embargo un trabajador por
decirlo irregular, es decir que no tiene
mnimamente
un
periodo
de
trabajo
completo (1mes), son tambin beneficiarios
de la gratificacin pero de manera
proporcional a los das trabajados. Para todos
los efectos el clculo de la gratificacin se
realiza de la siguiente manera:
Gratificacin = (RF)/6 x MT, donde:
RF=Remuneracin
Fija,
MT=Meses
Trabajados
En concordancia con la modificatoria de la
legislacin laboral peruana se considerar
como adicional a la gratificacin, la
bonificacin extraordinaria que no es ms
que el aporte del empleador por concepto de
ESSALUD, el cual asciende al 9% de la
Remuneracin Fija.
Las Gratificaciones no son computables para
el clculo de los beneficios sociales, es decir
prestaciones, subsidios y aportaciones.

Caso Aplicativo: Un trabajador con


fecha de ingreso 20/09/2010 y con
vnculo laboral vigente con la empresa
al 30/06/2012, percibe mensualmente
un bsico de S/. 1500.00 y Bono por
refrigerio de 60.00 , desea saber cuanto
le
corresponde
por
gratificacin.
Podras ayudarlo? Solucin:
a) Remuneracin computable
Sueldo + Bono = 1,500 + 60 =
1,560.00
b) Monto de la gratificacin: El
monto a pagar por la gratificacin de
fiestas patrias se calcula por el Periodo
Enero Junio, siendo el tiempo
computable 6 meses, entonces:
Gratificacin =
6=S/.1560.00

S/.

1560.00/6

c)BonificacinExtraordinaria:
Adicionalmente el empleador deber
otorgar el 9% del monto total
(correspondiente
al
aporte
de
ESSALUD), por concepto de bonificacin

VACACIONES

Las Vacaciones son conceptos remunerativos anuales y remunerados establecidas en


la Ley, son obligatorias e irrenunciables, se alcanzan despus de cumplir el ciclo,
periodo o ejercicio laboral (1ao) y pueden acumularse hasta dos perodos de comn
acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio, y equivalen
mnimamente a una remuneracin adicional al ao.
Para efectos de clculo se considera:
Vacaciones=Remuneracin Mensual x Aos Laborados
Sin embargo el neto a recibir por concepto de vacaciones es :
Neto Vacacional=Vacaciones-Descuentos AFP/ONP
El importe vacacional ya fue considerado para efectos de clculo del impuesto a la
renta, por lo que no se deduce al calcular el monto vacacional del trabajador.
Caso Aplicativo: Un trabajador va hacer uso de su descanso fsico anual, para lo cual
se pide calcular el importe de sus vacaciones, siendo su Fecha de Ingreso: 01/10/2011,
Fecha de Descanso: 01/10/2012, Sueldo bsico S/.1000 y Asignacin Familiar S/46.
Solucin:
Tiempo de Servicios: 1 ao, y Total Remuneracin Fija =Bsico + AF = S/.1,046
Vacaciones = Remuneracin Fija Mensual x Aos Laborados =S/.1,046 x 1=S/1,046
Clculo Descuentos: Aportes AFP Horizonte (Aporte Obligatorio 8% = S/.83.68, Prima
de Seguros 0.89% = S/. 9.31, Comisin Variable 2.25%=S/.23.53); Total Descuentos =
S/. 116.52
Resumen:
Vacaciones por el ao
=
S/.1,046.00
Descuentos =
S/. 116.52
Neto a recibir por el trabajador
=
S/. 929.48

APORTACIONES
ESSALUD: es el conocido seguro social, el
cual constituye en trminos remunerativos
un concepto de aportacin del empleador
cuyo monto representa el 9% de la
Remuneracin Fija y por ley no menor al 9%
de la Remuneracin Mnima Vital (MYPE),
siendo los beneficios sociales para el
empleado las conocidas prestaciones o
subsidios de:
Salud.- Son todas las atenciones mdicas
que brinda el ESSALUD. Se dividen en capa
simple
(enfermedades
con
mayor
frecuencia),
y
capa
compleja
(enfermedades de poca frecuencia y alta
complejidad).
Econmicas.- son las que otorga las
prestaciones o subsidios de Incapacidad
Temporal, Maternidad, Lactancia y Sepelio,
las cuales forman parte del derecho del
trabajador por el aporte de 9% que el
empleador realiza mes a mes al Seguro
Social.
Ejemplo: Si tiene un trabajador a quien le
paga una remuneracin mensual de
S/.3,000. En este caso el empleador deber
realizar el clculo sobre la remuneracin
mensual al ser este importe mayor a la
RMV, es decir, el aporte que deber
efectuar el empleador por este trabajador
ser de S/270.00 (9% de S/3,000).

SCTR
(Seguro
Complementario
Contra
Trabajo de Riesgo), Es el seguro de ESSALUD
que brinda cobertura por accidentes de trabajo y
enfermedad profesional a los trabajadores
dependientes o independientes que realizan
actividades de riesgo, los cuales son cubiertos por
las
Entidades
Prestadoras
de
Salud-EPS
(Aseguradoras, Clnicas, Hospitales, etc.).
Coberturas:
Asistencia
y
asesoramiento
preventivo
promocional en salud ocupacional a la entidad
empleadora y a los asegurados;
Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y
quirrgica, cualquiera que fuere el nivel de
complejidad; hasta la recuperacin total del
asegurado o la declaracin de una invalidez
permanente total o parcial o fallecimiento.
Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado
invlido bajo este seguro;
Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios al
asegurado invlido bajo este seguro.
Montos por cobertura aplicables a la
Remuneracin Bruta:
Riesgo Nivel I: 0,63%RB, Actividades de
limpieza, saneamiento y otras afines; servicios
sociales de salud.
Riesgo
Nivel
II:
1,24%RB,
Industria
Manufacturera (electricidad, gas, agua, textil,

Incapacidad

Temporal
o
Seguro de Invalidez: se otorga
en dinero, con el objeto de
resarcir las prdidas econmicas
de los asegurados regulares en
actividad,
(trabajadores)
derivadas de la incapacidad para
el trabajo ocasionadas por el
deterioro de su salud.
El monto del subsidio es cubierto
por el empleador durante los
primeros 20 das, y en adelante
hasta un plazo de 11 meses y 10
das o un mximo de 36 meses
de manera extraordinaria lo
cubre ESSALUD, si el empleador
y el seguro social lo justifica,
sino prescribe indefectiblemente
a los 6 meses de ocurrida la
contingencia.

Sepelio:
se
otorga
al
beneficiario que haya realizado
los gastos por los servicios
funerarios, ante el fallecimiento
de un asegurado titular, se
reembolsa los gastos de sepelio
hasta el monto tope de s/.
2,070.00.

Maternidad: se otorga en

Asignacin Familiar.El
requisito
para
hacerse acreedor a
este beneficio es que
los trabajadores deben
tener vnculo laboral
vigente con la empresa
y tener a su cargo uno
o ms hijos menores de
18 aos de edad o 24
en caso de encontrarse
realizando
estudios
superiores.
El
monto
de
la
asignacin familiar es
equivalente al 10% de
la
Remuneracin
Mnima Vital.

dinero
a
las
afiliadas
regulares con el objeto de
resarcir el lucro cesante,
como
consecuencia
del
alumbramiento y de las
necesidades de cuidado del
recin nacido, entendindose
su vnculo laboral en el mes
de la concepcin, el cual
constituye el noveno mes
anterior al mes de la fecha
probable del parto.
El subsidio por maternidad
es de 120 das segn la
legislacin vigente.

Lactancia: se otorga en
dinero a la madre para
contribuir al cuidado del
recin nacido.
El monto equivalente al
subsidio por lactancia es
de s/.820.00 y se hace
efectivo al termino del
periodo mximo de post
parto, esto es: 90 das
mas 6 meses posteriores
al nacimiento del nio.

CLCULO DE LAS PRESTACIONES


El subsidio por incapacidad temporal y maternidad equivaldr al

promedio diario de las remuneraciones de los ltimos doce (12) meses


inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia
multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Si el total de
los meses de afiliacin es menor a doce, el promedio se determinar en
funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular.
Las horas extras son computables para el subsidio siempre y cuando
supere el 50% de su empleo en los ltimos 12 meses de vnculo laboral
con la empresa. Si tuviera menor numero de meses de afiliacin,
haberlas percibido en no menos del 50% de los meses en que ha
laborado el trabajador.
La base de clculo es la remuneracin mensual, excluyendo las
gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad u otros conceptos
remunerativos de periodicidad similar.

Caso 1: Si un trabajador percibe normalmente 1,000 nuevos soles y si ste


acredita tener uno o ms hijos, menores de 18 aoso , Cul es el monto
que percibir por concepto de Asignacin Familiar y cunto sera su
Remuneracin Fija?
Solucin:

Pepe percibir adicionalmente a su remuneracin el 10% de la

CLCULO DE LAS PRESTACIONES


Caso 2: Un trabajador que ya goz de los primeros 20 das de
incapacidad en Febrero 2008 sufre otra contingencia, por la cual le
otorgan un CITT por 15 das de subsidio, entre el 02 al 16 de Mayo 2008.
Cul es el importe del subsidio? (Observar cuadro Las
adjunto).
horas extras de
los
meses
de MAY,
Solucin:
900
+
100

900
+
120

1,80
0
+
150

900

900

140

180

Sueldo +

Sueldo +

Hora extra

Gratificacin +

1000 1000

2000
+

1000

1000

1000

1000

150
Sueldo

Sueldo +
Gratificacin +
Hora extra

Hora extra
MAY.07 JUN.07 JUL.07 AGO.07 SET.07 OCT.07 NOV.07 DIC.07 ENE.08 FEB.08 MAR.08 ABR.08

JUN, JUL, AGO, SET y


DIC.07
SE
CONSIDERAN para el
clculo del subsidio
por
haberlas
percibido en 6 meses
de los 12 meses
anteriores a la fecha
de la contingencia,
es decir alcanz el
mnimo del 50%
establecido.

Determinacin del subsidio (en base a las remuneraciones de los


ltimos 12 anteriores al mes de la contingencia), entonces:
Subsidio Diario= (1000 + 1020 + 1050 + 1040 + 1080 + 1000 + 1000 + 1150
+1000 + 1000 +1000 +1000)/360= 12440/360 Subsidio Diario = S/. 34.56
Subsidio Incapacidad Temporal = Subsidio Diario x Das Subsidio =
34,56 x 15,
Monto Subsidio Incapacidad Temporal (Mayo 2008) = S/. 518.00

CLCULO DE LAS PRESTACIONES

Caso 3: Pa es una madre gestante que labora en la empresa OVNI desde el 01 de


mayo del ao 2011. Ha cumplido, desde esa fecha, con todos los aportes a ESSALUD
de manera puntual y sin ningn tipo de retraso. La remuneracin que viene
percibiendo es de S/. 1,500 Nuevos Soles mensuales mientras que por concepto de
la Compensacin por Tiempo de Servicios y gratificaciones ha percibido en total el
importe de S/.2,000.00 Nuevos Soles. La pregunta que nos hace es la siguiente: A
cunto ascender el monto que le otorgar su empleador por concepto de subsidio
por maternidad sabiendo que su fecha de inicio de su descanso pre y post natal se
inici el 01 de setiembre y finalizar el 30 de noviembre del presente ao?.
Solucin:
Considerando que su remuneracin es de S/.1500, el monto del subsidio diario se
calcula en funcin a la suma de las remuneraciones del ao anterior al periodo de
descanso, entonces tomando las remuneraciones entre el 01/09/2011 y 01/09/12,
periodo base para el clculo y con vnculo laboral vigente, el total de las
remuneraciones es de S/.18000
Total Remuneraciones para el Subsidio = S/.1500 x 12 = S/.18000
Calculando la remuneracin diaria = S/. 18,000 / 360 das = S/. 50.00
Calculando el monto del Subsidio por Maternidad = S/. 50.00 x 90 das =
S/. 4500.00
Si Pa considera necesario el goce adicional y llegar a los 120 das de descanso, el
monto sera:
Subsidio por Maternidad (120 das) = S/. 50.00 x 120 das = S/. 6000.00

DESCUENTOS - PENSIONES
En el Per, existen dos regmenes que un trabajador puede escoger
con el objeto de obtener eventualmente una pensin, los cuales son
los siguientes:
SNP-ONP (Sistema Pblico): Sistema Nacional de Pensiones (SNP), que es
administrado

por

la

Oficina

de

Normalizacin

Previsional

(ONP),

cuya

contribucin es equivalente al 13% de las remuneraciones pagadas a los


trabajadores, siendo esta por cuenta del trabajador y donde el empleador
acta como el retenedor solamente.
SPP-AFP (Sistema Privado): Sistema Privado de Pensiones (SPP), que es
administrado por entidades privadas conocidas como Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP). La contribucin es aproximadamente 13%, el
monto exacto depender de los cargos de las diferentes AFP existentes, siendo
esta por cuenta del trabajador, donde el empleador acta slo como retenedor.
Esta contribucin incluye el aporte al Fondo, la Prima por Invalidez,
Sobrevivencia y Sepelio, y la Comisin de la AFP.

PENSIONES
La nueva ley N 29903 se ratifica que el SPP tiene por objeto contribuir al
desarrollo y fortalecimiento de la seguridad social en el rea de pensiones a efectos
de otorgar proteccin ante los riesgos de vejez, invalidez y fallecimiento.
Para ello se proceder al cobro de comisiones por saldo, que hasta ahora haba sido
por flujo o remuneracin por ser aplicable a un porcentaje del sueldo. Dicho cobro
por saldo ser con base en el fondo que se vaya recaudando.

LEGISLACIN VIGENTE
JUBILACIN

Con la reforma, el afiliado podr acogerse a la jubilacin anticipada


siempre y cuando obtenga una pensin igual o superior al 40% del
promedio de las remuneraciones percibidas durante los ltimos 120
meses.

En el documento tambin se indica que se prorroga por un ao ms el


Rgimen Especial de Jubilacin Anticipada (REJA) hasta el 31 de diciembre
del 2013 para los afiliados a las AFP que estn desempleados. Para ello

Caso Aplicativo: El Sr. Micky un reconocido trabajador con larga trayectoria en la


empresa MANI percibe un bsico de S/. 2500, bono por antigedad del 10% por
quinquenio de trabajo (lustro) y un bono por refrigerio de S/.120. Si este ao se
jubila e ingreso a trabajar en 1971 y est afiliado al sistema nacional de
pensiones.
Cul es el valor actual de sus aportes?.
Solucin:
Remuneracin Fija: Bsico +Bonos = 2500+10%(2500)x(8) + 120 = S/.
4620
(Si el Sr. Micky ha trabajado 40 aos, actualmente en 2012 percibe un Bono por
antigedad por 8 quinquenios, equivalente a =10%Bsico x 8 =10%2500 x 8 =S/.
2000)
Aporte Sr. Micky = 13%(4620) = S/. 600,60
Caso Aplicativo: Carlos , Analista de Mantenimiento de la empresa CHARLIE S.A.
percibe un bsico de S/. 3600, bono por refrigerio de S/. 100, bono por vestimenta
este mes de abril y por los buenos resultados en dicho mes, se le ha otorgado un
bono por productividad del 15% del Bsico. Si est afiliado a AFP POO y el monto
de su aporte entre comisiones y gastos de la AFP es de aproximadamente el 12%.
Calcular el monto de aportacin de Carlos.
Solucin:
Remuneracin Fija: 3600+ 100 = S/. 3700 (no se incluye los bonos de
vestimenta y productividad por ser complementos salariales variables del mes de
abril.)
Aporte Carlos = 12% (3700) = S/. 444

DESCUENTOS IMPUESTO A LA RENTA


Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a pagar
IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades
impositivas tributarias (UIT), como la UIT vigente es S/.3950, el monto en referencia
es de S/.27650. Si dividimos este monto entre los catorce sueldos, como gua
tenemos que quienes ganan hasta S/.1975 no deben pagar IR.

Para aquellos que tienen un sueldo mayor, el IR anual se determina en principio,


sumando los ingresos del trabajador (sueldos y gratificaciones), a este monto se le
restan 7 UIT(cifra establecida por SUNAT) y, si la cifra resultante es menor a 27 UIT,
se le aplica una tasa de impuesto del 15%. Si la cifra se ubica entre 27 UIT y 54 UIT,
la tasa sera de 21%; y si es mayor a 54 UIT, la tasa es de 30%. La cifra que se
obtenga de ese clculo ser el monto a pagar de IR, es decir, prima el principio de
que tributan ms quienes tienen ms ingresos.

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) aprob que el valor de la


Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el ao 2016 ser de S/.3950, el
cual servir como ndice de referencia en normas tributarias, de esta
manera, el valor de la UIT se incrementa en S/.50 en relacin al del ao
2015 en el que estaba fijada en S/. 3900.

El IR a pagar es descontado en partes iguales en cada sueldo mensual del


trabajador, si bien todo este clculo lo hace la empresa, se recomienda
revisar estas cifras para evitar sorpresas.

DESCUENTOS IMPUESTO A LA RENTA


Caso Aplicativo: Roberto, Analista de Remuneraciones de una empresa minera, percibe
como haber mensual un bsico de S/.2800 y bono por refrigerio de S/. 135. Calcular el
monto deducible por concepto de Impuesto a la Renta.
Solucin:
Remuneracin Fija = 2800+135=2935, Como Remuneracin Fija > 1975, Si aplica Dscto.
IR
Remuneracin Computable = Remuneracin Fija Anual + Gratificaciones (1 sueldo c/u)
Remuneracin Computable = 2935 x 12 + 2935 (Fiestas Patrias) + 2935 (Navidad)
Remuneracin Computable = 35220 + 2935 + 2935 = S/. 41090
Monto Bruto Dscto. Anual IR = Remuneracin Computable 7UIT = 41090-27650 =
13440
Como Monto Bruto Dscto. Anual IR<27UIT;13440<106650, entonces Tasa Anual
Dscto. IR=15%
Monto Dscto. Anual IR= 15%(13440) = S/.2016;
Monto Descuento Mensual IR= 2016/12 = S/. 168

COMPENSACIN POR TIEMPO DE


SERVICIOS -CTS
El derecho del trabajo se considera una rama del derecho relativamente
reciente. Nace del Derecho Civil, con principios propios.
Este nexo entre los derechos civil y laboral es muy notorio en las
normas iniciales sobre la CTS.
El contrato de trabajo es denominado de locacin de servicios.
Origen del beneficio: Ley 4916 (1924)
-

Operaba como una indemnizacin por el despido sin causa.

Se perda si el despido era motivado o si el empleado se

retiraba sin
-

aviso.

Aplicable slo a los Empleados.

Se trata del beneficio econmico ms antiguo ( Casi 90 aos de


vigencia).

SERVICIOS
La Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS es un beneficio
social propio del mbito laboral que adquieren las personas que tengan
o hayan tenido vnculo laboral con una empresa determinada a fin de
constituir un seguro de desempleo cuando por diversas razones se
interrumpe o termina indefectiblemente dicho vnculo laboral.
D.L. 650. Probablemente la norma ms novedosa y favorable de las
dictadas a principios de los aos 90.
Beneficios:
-

Para los empleados: Su carcter cancelatorio semestral. Con

anterioridad se
-

Para los trabajadores: Implica la posibilidad de contar con parte

del fondo
-

pagaba al cese y en base a la ltima remuneracin.

antes de cese.

Para el sistema econmico: El dinero depositado en las entidades

bancarias opera

como un gran

dinamizador de la economa.

COMPENSACIN POR TIEMPO DE


SERVICIOS
CTS

Naturaleza
Beneficio
previsin.

social

Alcances

Caractersticas
de

Se genera despus del 1er.


mes.
Depsitos semestrales.
Excepcin: Convenios de
remuneracin integral.
Cancelatoria.

Comprendidos los sujetos al


Rgimen Laboral de la Actividad
Privada.
Trabajar en promedio no menos de
4 hrs. diarias (5 y 6 das).
- Semana menor
horas/semana.

de 5 das: 20

Depsitos semestrales
Oportunidad
1ra quincena
noviembre.

de

mayo

Monto
y

Cumplir por lo menos 1 mes al


30.04 31.10, segn el caso.

1 dozavo de la R.C: por c/mes


completo trabajado en el semestre.
Fraccin de mes: por treintavos.

TIEMPO COMPUTABLE PARA CLCULO


CTS
Tiempo de servicios computable
Normalmente

Por excepcin

Los servicios prestados en el


Per.

Das de enfermedad, accidente de


trabajo: hasta 60 das (entre el 01.11 al
31.10).

- Los prestados
extranjero:

en

el

Si fueron contratados en el
Per si se mantiene el vnculo
con el empleador que lo
contrat en el Per.
Los das de trabajo efectivo.

Descanso pre y post natal.


Suspensin de la relacin laboral con
pago de remuneracin.
Das de huelga no
improcedente o ilegal.

declarada

Das remunerados en procedimiento


de despido nulo.

REMUNERACIONES COMPUTABLES PARA


CLCULO CTS
Haber bsico.
Lo regular o habitualmente percibido de libre disposicin.
Alimentacin principal.
-

En especie: Se valoriza; se incluye en planillas.

Clculo: (en efectivo o a travs de concesionario; no en

efectivo).
Refrigerio si constituye alimentacin principal.
Remuneracin

en

especie

(bienes

entregados

como

contra-prestacin), se valoriza de mutuo acuerdo o a valor


de mercado.
Remuneraciones complementarias.

REMUNERACIONES NO COMPUTABLES PARA


CLCULO CTS
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos ocasionales.
Utilidades.
Costo o valor de las condiciones de trabajo.
Alimentacin proporcionada directamente por el empleador.
-

Que sea condicin de trabajo.

Indispensable para la prestacin del servicio.

O cuando se derive de mandato legal.

Canasta de navidad y similares.


Asignacin por educacin.
Asignaciones por fallecimiento, nacimiento de hijo, matrimonio y similares.
Por determinadas festividades.
Gastos de: movilidad, representacin, viticos, vestuario para el desempeo
de la labor. No deben representar ventaja patrimonial.
Valor del transporte: supeditado a la asistencia al trabajo y en monto
razonable.
Remuneraciones por perodos mayores de un ao (quinquenio).

CASOS ESPECIALES CTS

Intangible e inembargable: salvo por alimentos y hasta el


50%.

Abono: al cese del trabajador. Todo pacto en contrario es nulo,


salvo excepciones de ley.

Juicio de alimentos: el empleador debe informar al juzgado.


El mandato de embargo se notifica directamente al depositario.

CTS como bien comn: desde el matrimonio civil, o a los dos


aos continuos de la unin de hecho.

Trabajadores

domsticos.

Trabajan

para

una

persona

natural, en labores de cocina, aseo, lavado, cuidado de nios,


conservacin de la residencia, etc.; tienen derecho a 15 das de
remuneracin al ao en concepto de CTS.

MENSUAL QUE
COMPUTABLE

LABOR

TODO

EL

PERODO

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2015 al 30.04.2016
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin mensual al 30 de abril 2016:

Bsico:
S/.3500.00
Asignacin familiar
85.00
Alimentacin principal
160.00
Asignacin por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la Asistencia al centro de trabajo
130.00

Gratificacin Dic. 2015


3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% (Ley N 29351)
335.48
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov.
2015 - Abr. 2016.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, constituye remuneracin para todo efecto legal el
ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su
libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad
de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes
y contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o
beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin
para ningn efecto legal los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20
del D.S. N 001-97-TR.

De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por


educacin y la movilidad supeditada a la asistencia al centro de
trabajo no son computables para la determinacin de la CTS, por estar
contemplados en el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones
de periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N
001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya
vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014 mediante Ley N 29714, la
bonificacin
pensionable.

extraordinaria

no

tiene

carcter

remunerativo

ni

Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la


CTS:
Bsico:

S/. 3500.00

Asignacin familiar
Alimentacin principal

85.00
160.00

1/6 gratificacin Dic. 2011


Total

621.25

S/. 4366,25

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el
monto a depositar es: S/. 4 356,25 / 12 x 6 = S/. 2183,13

CASO N 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL


QUE NO LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.12.2013
Periodo por depositar CTS: 10.12.2013 al 30.04.2014
Tiempo computable: 4 meses, 22 das
Remuneracin mensual al 30 de abril 2014:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Gastos de representacin
600.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2013 Abr. 2014.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable: Constituye remuneracin
computable la remuneracin bsica, la remuneracin en especie y
la movilidad de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N
003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de


Representacin, conforme al artculo 7 del D.S. N 003-97-TR y 19
del D.S. N 001-97-TR.
De lo anterior tenemos que son computables para calcular la
CTS:
Bsico:

S/. 4000.00

Remuneracin en especie

S/. 300.00

Movilidad de libre disposicin


Total

S/. 300.00

S/. 4600.00

b) CTS a depositar: Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das


tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:

S/ 4 600,00 / 12 x 4 =

S/. 1533.33

Por los das:

S/ 4600,00 / 360 x 22 =

S/. 281.11

Monto a Depositar:

S/. 1814.44

CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E


IMPRECISA MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.02.2005
Periodo por depositar CTS: 01.11.2015 al 30/04/2016
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:

Bsico
S/. 2500.00

Asignacin familiar:
85.00
Comisiones:

Noviembre
460.00

Diciembre
450.00

Enero
420.00

Febrero
480.00

Marzo
525.00

Abril
330.00

Total
S/. 2665.00
Horas extras:

Noviembre
220.00

Diciembre 200.00

Marzo
300.00

Total
S/. 720.00
Gratificacin Navidad: 3200.00
Bonificacin Extraordinaria (9% -Ley N 29351)

Determinar el monto de la CTS a depositar.

288.00

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable: La remuneracin bsica y la asignacin familiar
son computables, as como las comisiones, por ser remuneracin principal,
segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido
en el periodo.
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben
cumplir la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el
semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de
periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR
son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta
el 31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene
carcter remunerativo ni pensionable.

SOLUCIN:
a) Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computable
es:

Bsico

S/. 2500.00

Asignacin familiar:

Promedio comisiones:

S/. 2665,00 / 6

Promedio de horas extras:

S/. 720,00 / 6

1/6 Gratificacin Navidad:

85.00

444.17

120.00
533.33

3682.50
b) CTS a depositar.- Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a
depositar es: Por los meses: S/. 3672,50 /12 x 6 = S/. 1841.25

CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E


IMPRECISA MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL PERIODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2014
Periodo por depositar CTS: 06.01.2016 al 30.04.2016
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:

Bsico
Asignacin familiar:
Refrigerio (No es Rem. Principal)

S/. 1800.00
85.00
88.00

Comisiones:

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Total

220.00
430.00
510.00
430.00
S/. 1370.00

Horas extras:

Febrero
Marzo
Abril
Total

140.00
120.00
300.00
S/. 560.00

Determinar el monto de la CTS a depositar.

a) Remuneracin computable: La remuneracin bsica y la asignacin familiar


son computables, as como las comisiones por ser remuneracin principal,
segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo percibido
en el periodo. En este caso el promedio se determina considerando el nmero
de das laborados en el periodo computable (116 das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias,
deben cumplir la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en
el semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso. El
promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el
periodo computable (en este caso 116 das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es
computable la alimentacin principal (desayuno, refrigerio de medioda cuando
lo sustituya, y la cena o comida), conforme al artculo 12 del D.S. N 001-97TR.

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables


es:
Bsico:

S/. 1800.00

Asignacin familiar:

85.00

Promedio mensual comisiones: S/. 1370,00 / 116 x 30 =

354.31

Promedio mensual horas extras:S/. 560,00 / 116 x 30 =

144.83

2384.14
b) CTS a depositar: Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el
monto a depositar es:
Por los meses:S/. 2384,14 / 12 x 3

S/. 596,04

Por los das: S/, 2384,14 / 360 x 26

S/. 172,19

Monto a depositar

S/. 768,23

GRACIAS POR SU
ATENCIN