UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

NIAs 315

NIA 315
Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Representacin
Errnea de Importancia Relativa mediante el Entendimiento de
la entidad y su entorno.

RIESGOS
AUDITORA

INHERENTE

CONTROL

DETECCIN

NEGOCIO

AMBIENTE

P. ANALTICOS

PROCESO

SISTEMAS

TRANSACCIONES

TECNOLOGA
DE LA
INFORMACIN

SALDOS

AUDITOR
IDENTIFICA

EVALUA

RIESGOS DE
REPRESENTACION
ERRNEA

EVALUACIN DE RIESGOS Y FUENTES DE

INFORMACIN ACERCA DE LA ORGANIZACIN
Y SU AMBIENTE.
ENTENDIENDO LA ORGANIZACIN Y SU
AMBIENTE,
INCLUYENDO
SU
CONTROL
INTERNO.
EVALUANDO LOS
SIGNIFICATIVOS

RIESGOS

DE

ERRORES

COMUNICANDOSE CON LOS ENCARGADOS DE

LA DIRECCIN DE LA EMPRESA
DOCUMENTACIN

PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACIN DE RIESGOS

INDAGACIONES
CON LA
ADMINISTRACIN
Y OTROS

PROCEDIMIENT
OS
ANALITICOS

OBSERVACIN
E INSPECCIN

AL PERSONAL
DE
AUDITORA
INTERNA

DIRIGIDAS A
LOS
ENCARGADOS
DE GOBIERNO

INDAGACIONES
CON LA
ADMINISTRACIN
Y OTROS
ASESOR LEGAL

PERSONAL DE
VENTAS Y DE
MERCADOTECNIA

A EMPLEADOS
IMPLICADOS EN
PROCESAR
INFORMACIN
FINANCIERA

ACTIVIDADES Y OPERACIONES
DE LA ENTIDAD

INSPECCIN DE DOCUMENTOS

LECTURA DE INFORMES DE LA
ADMINISTRACIN
VISITAS A LAS
INSTALACIONES Y PLANTAS DE
LA ENTIDAD
RASTREOS DE
TRANSACCIONES RELEVANTES

EL AUDITOR DEBER TENER UN ENTENDIMIENTO DE:

OBJETIVOS , ESTRATEGIAS Y RIESGOS DE NEGOCIO

RELACIONADO

CONDICIONES

HECHOS

CIRCUNSTANCIAS

ACCIONES O FALTA

AFECTAN A LA
ENTIDAD

RIESGO
DE
NEGOCIO

CONTROL INTERNO

EL AUDITOR

DEBER TENER
UN
ENTENDIMIENTO

SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE

EL LOGRO DE OS OBJETIVOS DE
LA ENTIDAD RESPECTO DE LA
CONFIABILIDAD
DE
LA
INFORMACION FINANCIERA.
RAZONABILIDAD
SOBRE
LA
EFECTIVIDAD Y EFICENCIA DE
LAS OPERACIONES.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGLAMENTACIONES
APLICABLE.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Un control especfico previene,

o
detecta
y
corrige,
representaciones errneas de
importancia relativa en clases
de transacciones, saldos de
cuentas, o revelaciones, y sus
aseveraciones
relacionadas,
ms que su clasificacin en
cualquier
componente
particular

EL
PROCESO
EVALUACIN
RIESGO
POR
ENTIDAD

DE
DEL
LA

El auditor determina cmo identifica la

administracin los riesgos de negocio
relevantes
para
la
informacin
financiera, estima la importancia de los
riesgos, evala la probabilidad de su
ocurrencia y decide las acciones
paraadministrarlos.

Durante la auditora, el auditor puede

identificar riesgos de representacin
errnea de importancia relativa que la
administracin no haya identificado.

Caractersticas de elementos manuales y automatizados del control interno

relevantes para la evaluacin del riesgo por el auditor.
Aplique de manera consistente
reglas de negocios predefinidas y
realice
clculos
complejos
al
procesar grandes volmenes de
transacciones o datos.

BENEFICIO DE TI

CONTROL
INTERNO

Mejore
la
oportunidad,
disponibilidad y exactitud de la
informacin.
Ample la capacidad de monitorear
el desempeo de las actividades de
la entidad y sus polticas y
procedimientos
Aumente la capacidad de lograr
una efectiva segregacin de
deberes al implementar controles
de seguridad en aplicaciones,
bases de datos y sistemas
de operacin.

Acceso no autorizado a
datos que puedan dar
como resultado
Destruccin de datos o
cambios no apropiados a
los mismos

Dependencia
de
sistemas o programas
que procesen los datos
de
una
manera
no
exacta o que procesen
datos no exactos. o
ambas cosas.

RIESGOS ESPECIFICOS DE TI EN
UNA ENTIDAD

La posibilidad de que
personal de TI obtenga
privilegios de acceso ms
all de los necesarios
para
desempear
sus
deberes asignados.

Potencial prdida de
datos o incapacidad
de acceder a los datos
segn se requiere.

Cambios no autorizados
a datos en los archivos
maestros, programas o
sistemas.

AMBIENTE DE CONTROL
Compromiso hacia la competencia .
consideracin de la administracin
de
los niveles de competencia para
puestos particulares y cmo se
traducen esos
niveles
en
habilidades
v
conocimiento requeridos.

EVALUACIN
SISTEMA
CONTROL

Comunicacin y ejecucin de la
integridad y valores ticos
elementos
esenciales
que
influyen en la efectividad del
diseo,
administracin
y
monitoreo de los controles.

DEL
DE

Filosofa y estilo operativo de

la administracin - el enfoque
de la administracin para
tomar y administrar riesgos de
negocio
Polticas y prcticas de recursos
humanos
reclutamiento,
orientacin,
entrenamiento,
evaluacin,
asesora,
promocin,
compensacin
y
acciones
correctivas.

Participacin por parte

de los encargados del
gobierno corporativo independencia
de
la
administracin.
su
experiencia y estatura, el
grado de su
implicacin y escrutinio
de las actividades

Sistema de informacin, incluyendo los procesos de negocio

relacionados, relevante para la informacin financiera, y
comunicacin.

El sistema de informacin relevante a los objetivos de informacin

financiera, que incluye el sistema contable, consiste de los procedimientos
y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar
transacciones de la entidad (as como los hechos y condiciones) y para
mantener la rendicin de cuentas por los activos, pasivos y capital
relacionados.

Sistema de informacin, incluyendo los procesos de negocio

relacionados, relevante para la informacin financiera, y
comunicacin.

EL AUDITOR

DEBER TENER UN
ENTENDIMIENTO

Las clases de transacciones en las

operaciones de la entidad que sean
importantes
para
los
estados
financieros.
. Los procedimientos, tanto en
sistemas de TI como manuales, por los
que se inician, registran, procesan e
informan dichas transacciones en los
estados financieros.
Los registros contables relacionados,
ya sea electrnicos o manuales. Que
soportan informacin y cuentas
especficas en los estados financieros,
respecto de iniciar, registrar, procesar
e informar las transacciones.
.

Sistema de informacin, incluyendo los procesos de negocio

relacionados, relevante para la informacin financiera, y
comunicacin.

EL AUDITOR

DEBER TENER UN
ENTENDIMIENTO

. Cmo captura el sistema de

Informacin los hechos y condiciones.
distintos de clases de transacciones,
que son importantes para los estados
financieros.
. El proceso de informacin financiera
utilizado para preparar los estados
financieros de la entidad, incluyendo
estimaciones contables y revelaciones
importantes.

ACTIVIDADES DE
CONTROL

El auditor deber obtener un

entendimiento suficiente de las
actividades de control para
evaluar
los
riesgos
de
representacin
errnea
de
importancia relativa al nivel de
aseveracin y para disear
procedimientos adicionales de
auditora que respondan a los
riesgos evaluados.

.
Operaciones de centros de
datos y redes.
.
Adquisicin.
cambio
y
mantenimiento de software del
sistema.
.
Seguridad de acceso.
.
Adquisicin,
desarrollo
y
mantenimiento de sistemas de
aplicacin.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA N 315

ENTENDIENDO LA ORGANIZACIN Y SU
AMBIENTE Y EVALUANDO LOS RIESGOS DE
IMPRECISIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS
Propsito

Establecer normas y proporcionar orientacin

obtiene

Entendimiento de la
organizacin
y
ambiente, incluye al
control interno.

Auditor

Proceso

-Continuo.
-Dinmico de recoleccin
-Actualizado
-De
anlisis
de
informacin.

Evala

-Riesgos.
-Imprecisiones.
-Errores significativos

NIA 315
informacin

-Observacin
-Inspeccin

Respaldan
indagaciones
efectuadas
con
administracin.

la

Informacin
Org. y ambiente

Determina si han ocurrido cambios que

puedan afectar la relevancia de tal
informacin en la auditora en curso.

Conocimiento

Naturaleza de la organizacin que le

permite
entender
los
tipos
de
transacciones, los saldos de cuentas y
relevaciones de informacin que se
esperan en los estados financieros.

Responsabilidad

No tiene responsabilidad de identificar o

evaluar todos los riesgos de negocio.

NIA 315
ENTENDIMIENTO A LA ENTIDAD Y SU
AMBIENTE EVALUANDO LOS RIESGOS DE
ERRORES SIGNIFICATIVOS

En esta etapa se recaba toda la informacin

relevante referente a la organizacin de la
Empresa o Entidad a Auditar.
La informacin debe ser de todo tipo,
partiendo desde el organigrama, documentos
de
constitucin,
planes
operativos,
presupuestos, etc.

NIA 315 - (continuacin)

RIESGOS|

EVALUACIN
RIESGOS DE
ERRORES
SIGNIFICATIVOS

RIESGOS DE
IMPORTANCIA QUE
REQUIEREN
CONSIDERACION
ESPECIAL DE
AUDITORA

RIESGOS PARA
PROCEDIMIENTO
S SUSTANTIVOS
QUE SLO
PROPORCIONEN
SUFICIENTE
EVIDENCIA DE
AUDITORA

NIA 315 - (continuacin)

EVALUIAC.RIESGOS ERRORES SIGNIFICATIVOS
Identifica y evala los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa al nivel de EE.FF. Si es relevante, entonces REVELA.
Ej: Los saldos de cuentas pueden derivarse de un ambiente de
control dbil.

Un control y su correcta aplicacin de procedimientos. Tiene efecto una

aseveracin individual de una clase particular de transaccin o saldos de
cuenta.
Ej: Inventario fsico anual apropiado al cierre del ao
(Reflejara saldo de existencias en los EE.FF.)
Las preocupaciones sobre la integridad de la administracin puede originar
hasta retirarse del trabajo.

NIA 315 - (continuacin)

Riesgos importancia q requieren considerac. especial aud.
Son aquellos riesgos identificados que a juicio del auditor requieran considerac.esp.
Recientes desarrollos econmicos o contables importantes; por lo tanto,
requiere atencin especfica. Transacciones importantes que estn fuera
del curso normal del negocio para la entidad, o que de otro modo
parezcan ser inusuales. Riesgos relacionados con transacciones
importantes no rutinarias

Riesgos de representacin errnea de importancia relativa pueden ser

mayores para riesgos relacionados con asuntos importantes q requieren
desarrollo de estimaciones contables. Riesgos de importancia de grado
deber evaluar diseo de controles relacionados de la entidad, incluyendo
actividades relevantes de control y determinar su implementacin.

Si la administracin no responde de manera apropiada a la implementacin de controles

Sobre riesgos de importancia. Entonces como resultado el auditor juzga que hay debilidad
de importancia relativa en el C.I. de la entidad. El auditor comunica este asunto a
la alta gerencia, tambin considera las implicaciones para la evaluacin del
riesgo por el auditor.

NIA 315 - (continuacin)

Riesgos para los procedimientos sustantivos que
slo proporcionen suficiente evidencia de auditara
Deber evaluar el diseo y determinar la implementac. de
los controles de la entidad, sobre los riesgos para los que,a
juicio del auditor, no es posible o factible reducir los riesgos
de representac. errnea de importancia relativa por aseverac.
a un nivel aceptablemente bajo.(mitigar el riesgo)
El entendimiento confiable del sistema de informacin se
relacionan con clases importantes de transacciones.
Ejs: Ventas y recibos de pagos, compras y pagos en efectivo
de una entidad. ( la ejecucin es va procesamiento)
Las transacciones. diarias y rutina permiten procesamiento ltamente
automatizados con poca o nula intervencin manual. En tales
circunstancias, puede no ser posible desempear slo procedimientos
sustantivos en relacin con el riesgo.
Ej.Si se registra, procesa o informa slo en forma electrnica y los
controles apropiados no estn operando de manera efectiva
habr riesgo alto.

Introduccin

Procedimientos de evaluacin de riesgos

y fuentes de informacin acerca de la
organizacin y su ambiente, incluyendo
el control interno

Evaluando los riesgos de imprecisiones o

errores significativos

Riesgos
significativos
que
requieren
consideracin especial para la auditoria

Riesgos para los cuales los procedimientos

sustantivos no proporcionan suficiente
evidencia relevante de auditoria.

Procedimientos de evaluacin de riesgos

Debate y discusin entre los miembros

del equipo del compromiso

Revisin de la evaluacin de riesgo

Entendimiento la
organizacin
y su
ambiente, incluyendo el control interno

Sector econmico regulaciones y otros

factores, incluyendo el marco aplicable
para la preparacin de informacin
financiera

Comunicndose con aquellos encargados

del gobierno de la empresa y de la
administracin

Documentacin
Fecha de vigencia

Naturaleza de las operaciones de la

organizacin

Objetivos y estrategias y riesgos de

negocio correspondientes

Apndice
1:
Entendimiento
organizacin y su ambiente

Apndice 2: Componentes del control interno

Medicin y revisin del rendimiento

financiero de la organizacin.

Control interno

Apndice 3: Condiciones y eventos que

pueden indicar riesgos de imprecisiones y
errores significativos.

de

la

Establecer Normas
Propsito

Entendimiento

Proporcionar Orientacin

Organizacin
Ambiente

C.I

Evaluacin

Riesgos

Importancia
ra
Pa tuar
c
efe

Impresiciones
Errores Significativos
Auditoria
EE:FF

Procedimientos auditoria
adicionales
NIA 200

Explicacin del Riesgo

de Auditoria

AUDITOR
Fraude
error
Organizacin
Ambiente
CI

Identificar

Riesgos

Evaluar
tos les
n
e
i
edim diciona
c
o
r
P
ia a
r
o
t
i
Aud

Disear
Ejecutar
NIA 500

NIA 330

EE. FF
Imprecisiones
Errores Significativos

El auditor debe disear y ejecutar

procedimientos de auditoria adicionales
Responsabilidad del auditor para determinar
las respuestas globales y para disear
y ejecutar procedimientos de auditoria

Requerimientos de la presente norma

Evaluacin de riesgos y fuentes de informacin de la

organizacin y su ambiente, incluyendo su C.I
Entendiendo la organizacin y su ambiente, incluyendo su C.I

Evaluando los riesgos de imprecisiones o errores significativos

Identifica riesgos al considerar las organizacin y su ambiente

Comunicndose con aquellos encargados de la direccin de
La empresa y de su administracin
Documentacin

Procedimientos de evaluacin de riesgos y fuentes de informacin acerca

de la organizacin y su ambiente, incluyendo el C.I
Continuo

Recoleccin

Actualizacin

Dinmico

Anlisis

Proceso de auditoria

Procedimientos de
Evaluacin de riesgo
NIA 500

informacin

Proceso

Procedimientos de evaluacin de riesgo

Indagaciones con la
administracin y otros
dentro de la organizacin
Procedimientos
analticos
Observacin
e inspeccin
Otros procedimientos
Asesor legal externo
Peritos

Informacin de
fuentes externas

Informes de analistas
Bancos
Publicaciones de
entes reguladores e
instituciones financieras

Debate y discusin entre los miembros del equipo del compromiso

Miembros

Objetivo

Discusin

NIA 200

Debates
adicionales

Suceptibilidad

Debate y
discusin

oportunidad

Auditor

Fin
facilitar

Para ganar un
entendimiento
sobre el pot. de
imp. o errores sig.
EE.FF

EE.FF

Importante

Equipo
Comp.

Miembros
experimentados

Planifica y
Ejecuta la Aud.

El actual intercambio
de
informacin

Equipo
Comp.

Actitud

Equipo
Comp.

Intercambien
Informacin
sobre los riesgos
del negocio

Escepticismo
profesional

Suceptibilidad
EE.FF