SISTEMA DE INFORMACIN

CONTABLE
Un sistema de informacin contable

comprende
los
mtodos,
procedimientos y recursos utilizados
por una entidad para llevar un control
de las actividades financieras y
resumirlas en forma til para la toma
de decisiones

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

La informacin contable se puede clasificar en dos grandes categoras:

La contabilidad financiera:
muestra la informacin que se
facilita al pblico en general, y
que
no
participa
en
la
administracin de la empresa,
como son los accionistas, los
acreedores, los clientes, los
proveedores,
los
analistas
financieros,
entre
otros,
aunque
esta
informacin
tambin es de mucho inters
para los administradores y
directivos de la empresa.
Esta
contabilidad
permite
obtener informacin sobre la
posicin
financiera
de
la
empresa, su grado de liquidez
y sobre la rentabilidad de la

La contabilidad de costos:
estudia
las
relaciones
costos,
beneficios, volumen de produccin, el
grado de eficiencia y productividad, y
permite la planificacin y el control de
la produccin, la toma de decisiones
sobre precios, los presupuestos y la
poltica del capital. Esta informacin
no suele difundirse al pblico.
Mientras
que
la
contabilidad
financiera
tiene
como
objetivo
genrico
facilitar
al
pblico
informacin
sobre
la
situacin
econmica financiera de la empresa;
y la contabilidad de costos tiene
como
objetivo
esencial
facilitar
informacin
a
los
distintos
departamentos, a los directivos y a
los planificadores para que puedan

Estados Financieros
Los
estados
financieros,
son
herramientas fundamentales para
evaluar la situacin econmica y
financiera de una empresa, para
comprender las distintas variables
sobre las cuales la direccin tiene
control
y
tambin
para
hacer
comparaciones en el tiempo y entre
empresas similares.

Usuarios de los Estados Financieros

Quienes estn interesados en
conocer la situacin econmica y
financiera de la empresa ?
1. Al interno de la organizacin
2. Agentes econmicos externos

Al Interno de la Organizacin
Accionistas
Directores
Gerentes
Gerente Financiero
Gerentes de rea
Trabajadores

Agentes Econmicos Externos

Acreedores comerciales
Proveedores de capital
Inversionistas
Entidades del Gobierno

Principales Estados Financieros

Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas

Balance General
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin

financiera de la empresa en un momento

determinado del tiempo. Est compuesto por el
Activo, Pasivo y Patrimonio.

LIQUIDEZ

ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

EXIGIBILIDAD

PASIVO

Estructura del Balance

General
ACTIVO: Se refiere a todo aquello que le
pertenece a la empresa y se ordenan segn el
grado de liquidez en Activo Corriente y Activo
No Corriente.
Activo Corriente: Son aquellos Activos con
mayor grado de liquidez. Entre ellos tenemos:
Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras
cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos
Pagados por Anticipado.

Estructura del Balance

General
Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la

empresa.
Cuentas por cobrar:

Son producto de las

ventas al crdito y representan aquellos
montos que la empresa va a recibir como pago
de sus clientes.

Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas por

cobrar producto de alguna transaccin distinta

al giro del negocio (alquiler de algn ambiente
propiedad del negocio).

Estructura del Balance

General
Inventarios: Representan las existencias que

tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser:

materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro
del negocio.
Gastos

pagados
por
anticipado:
Representan pagos que la empresa realiza por
adelantado por algn producto o servicio que
utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

Estructura del Balance

General
Activo No Corriente: Son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un ao).
Activos

Fijos:
Son el Terreno, Edificios
(Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad
de la Empresa.

Depreciacin: Representa el desgaste de los

Activos Fijos propiedad de la empresa, por su

uso en el tiempo.

Estructura del Balance

General
PASIVO:
Son las obligaciones que tiene la
empresa para con terceros. Se clasifican segn
el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligacin.
Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que
deben honrarse en el corto plazo (un ao como
mximo).
Proveedores: Son las obligaciones que tiene la

empresa para con sus Proveedores, por los

crditos que estos le hayan otorgado.

Estructura del Balance

General
Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con

los bancos por prstamos de corto plazo que estos le

hayan otorgado.
Empleados: Son las deudas que tiene la empresa

con sus trabajadores por concepto de sueldos,

gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el

Estado por el pago de impuestos.

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que
deben honrarse en el largo plazo (ms de un
ao).
Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene

la empresa con entidades financieras por algn

crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos:

Son deudas de largo

plazo que tiene la empresa con inversionistas de
bonos emitidos por esta.

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PATRIMONIO: Son las obligaciones que la empresa
tiene con accionistas.
Capital:

Representa la inversin inicial y aportes

posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y
operacin de la misma.

Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la

empresa va teniendo en el tiempo las cules se van

acumulando.
Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.

Estructura del Balance

General

Estado de Ganancias y
Prdidas
Muestra

el resultado econmico de la
empresa durante un perodo, es decir, las
ganancias y/o prdidas de la empresa.

Se

conoce tambin
RESULTADOS

como

ESTADO

DE

Presenta los resultados de las operaciones

de negocios realizadas durante un perodo,

mostrando los ingresos generados por
ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.

Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un

perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas:

representa el costo de toda la

mercadera vendida.
Utilidad Bruta:

son las Ventas menos el Costo de

Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:

representan todos aquellos rubros que la empresa

requiere para su normal funcionamiento y desempeo
(pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler,
impuestos, entre otros).

Estructura del Estado de

Ganancias Y Prdidas
Utilidad

neta:
Es la Utilidad antes de
impuestos menos los impuestos y es sobre la
cual se calculan los dividendos.

Dividendos:

Representan la distribucin de
las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas:

es la Utilidad Neta
menos los dividendos pagados a accionistas, la
cual se representa como utilidades retenidas
para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.

Estructura del Estado de Ganancias Y Prdidas

Anlisis de Estados Financieros

Diagnstico del estado financiero de la

empresa, mediante la aplicacin de

una serie de herramientas, con el fin de
realizar la planeacin y control
financieros y tomar decisiones en
general.

Herramientas Financieras
Anlisis vertical

Anlisis horizontal
Razones financieras (ndices, indicadores)

Anlisis vertical
Se emplea para analizar estados
financieros como el Balance General
y
el
Estado
de
Resultados,
comparando las cifras en forma
vertical.

Mtodo de anlisis vertical

Mtodo de anlisis horizontal

Es un procedimiento que consiste en

comparar
estados
financieros
homogneos en dos o ms periodos
consecutivos, para determinar los
aumentos y disminuciones o variaciones
de las cuentas, de un periodo a otro.

Mtodo de anlisis horizontal

Razones Financieras
Relacin entre cifras extradas de los

estados financieros o de cualquier

otro informe interno o externo.
Con un ndice el analista o usuario
busca formarse una idea acerca del
comportamiento de un aspecto,
sector o rea de decisin de la
empresa.

Signos Vitales de la Empresa

Indicadores de Liquidez
Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de solvencia

Liquidez
Capacidad

de generar recursos
econmicos para cumplir con el pago
de las obligaciones causadas por la
operacin y la financiacin del
negocio en el corto plazo.

ndice de liquidez
Razn Corriente: Muestra la habilidad de
una empresa para cubrir sus pasivos
corrientes usando sus activos corrientes.
Razn Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente

Ejemplo: Nor Molino S.A. en 2014

Razn Corriente = $ 2 241 000 / $ 823
000= 2.72

ndice de liquidez
Razn Rpida (prueba cida):Muestra la
habilidad de una empresa para hacer frente a
sus pasivos circulantes con sus activos de
mayor liquidez. Activos corrientes- Inventarios
Razn =
Rpida
Pasivos corrientes
Ejemplo: Nor Molino S.A. para el fin del
2009
$2 241 000 - $ 1 329
= 1,11
Razn Rpida =
000
$ 823 000

Rentabilidad
Permiten evaluar las utilidades de la
empresa
en
relacin
con
un
determinado nivel de ventas, de
activos o con la inversin de los
propietarios.

Margen de Utilidad Bruta

Mide la utilidad de la empresa en relacin con
las ventas. Seala eficiencia de operaciones .
Costo de Ventas
Ventas
Ejemplo: Nor Molino en el 2009

MARGEN UTILIDAD BRUTA

=Ventas

$ 1 312 000
Margen Utilidad Bruta =
$ 3 992 000

=
0.3287
=
Promedio de la industria: 23,80%
32,87%

Margen de Utilidad Neta

Seala la eficiencia relativa de la empresa
despus de tomar en cuenta todos los
gastos y el impuesto sobre el ingreso.
neta desp. Imp.
Margen Utilidad Neta Utilidad
=
Ventas

Ejemplo: Nor Molino S.A. en el 2009

$ 201 000
Margen Utilidad
= 5,04%
$3 992 000
Neta=
Promedio de la industria: 4,70%

Rendimiento sobre la inversin

(RSI)
Determina la eficacia de la gerencia para
obtener utilidades con sus activos
disponibles.
RSI = Utilidad neta desp. Imp.
Activos totales

Ejemplo: Nor Molino S.A. en el 2009

RSI=$ 201 000 = 6,19%
$3 250 000
Promedio de la industria: 7,80%

Rendimiento sobre el Capital en acciones

comunes (RSC)

Indica la capacidad de generar utilidades sobre

el valor en libros de la inversin de los
accionistas.
RSC =

Utilidad neta desp. Imp.

Capital de accionistas

Ejemplo: Nor Molino en 2009

$ 201 000
RSC=
= 11,19%
$1 796 000

Promedio de la industria:
14,04%

SOLVENCIA
Mide la capacidad de

endeudamiento de una
empresa y el respaldo
que sta tiene para
afrontar
sus
obligaciones a corto y
largo plazo.

ENDEUDAMIENTO DEL
PATRIMONIO
Esta razn muestra la proporcin que los acreedores
aportan de financiamiento por cada unidad que
aportan los accionistas.
Pasivo
Total
Capital de
accionistas

Pasivo a Capital Contable =

Ejemplo: Para Nor Molino S.A. al final del

2009 es:
$ 1 454 000

Pasivo a Capital Contable =

$ 1 796 000

= 0,81

Razn de Deuda a Activos

Totales
Muestra el porcentaje de activos de la
empresa que han sido financiados por
Deuda
terceros.
Deuda a Activos
Totales =

Total
Activos
Totales

Ejemplo: Para Nor Molino S.A. Al final del 2009

esta razn es:
$ 1 454 000
= 0,45
Deuda a Activos Totales =
$ 3 250 000