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Universit CADI

AYYAD
Facult Poly disciplinaire
Saf

Economie &
Gestion
S6

CONTRLE INTERNE &


AUDIT

M. Chamseddine MAYA

ANNEE UNIVERSITAIRE:
2008 - 2009

I. OBJECTIFS:
Comprendre et appliquer les
rgles prcises dAudit Interne
pour fournir un travail clair,
complet et efficace.

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II. PROGRAMME:

Squence 1: La procdure.

Squence 2: La phase de
prparation.

Squence 3: La phase de
ralisation.

Squence 4: La phase de
conclusion.

Squence 5: Le suivi des actions.


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III. TECHNIQUES DANIMATION:

Des explications.

Des exercices pratiques facilitant


la comprhension.

Des tudes de cas facilitant la


mise en pratique.
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IV. BIBLIOGRAPHIE:
OUVRAGES:

BELAIBOUD. M; Pratique de laudit; BERTI Editions; 2005.

EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de


lentreprise: Une approche par laudit et le contrle
interne; LHarmattan; 2005.

KHELASSI. R; Laudit interne - Audit oprationnel:


Technique Mthodologie Contrle interne ; Editions
HOUMA; 2005.

RENARD. J; Thorie et pratique de laudit interne ;


Editions dOrganisation; 2006.

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Squence 1: La procdure.

Squence 2: La phase de prparation.

Squence 3: La phase de ralisation.

Squence 4: La phase de conclusion.

Squence 5: Le suivi des actions.


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1.0) OBJET:
Dcrire la responsabilit, les moyens
et les mthodes dans le cadre des
audits, en vue de dterminer si les
activits et rsultats relatifs au
domaine audit satisfont aux
dispositions prtablies, si ces
dispositions sont mises en oeuvre de
faon efficace et si elles sont aptes
atteindre les objectifs.
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2.0) CHAMP D
APPLICATION:

Audits internes effectus sous la


responsabilit du service audit.

Audits effectus par les Clients.

Audits effectus par un organisme


agr.

Audits fournisseurs.
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3.0)
RESPONSABILITES:

Le Responsable audit a la charge:


des taches administratives relatives aux audits
(Annonces, Demandes, Planning, Rponses, etc...),
des vrifications sur le terrain,
de ltablissement des rapports,
du suivi des actions correctives,
de la diffusion des rsultats aux audits et la
Direction
et de lefficacit des actions correctives.
Lexcution des audits sur le terrain, est sous la
responsabilit du Responsable audit.
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Entrants :
Documents de
rfrence.
Importance de la
frquence du
processus
audits.
Qualification des
auditeurs. Liens
entre auditeurs
et service
audit.
Performances
processus.
Rclamations
clients.
Rclamations
internes. Non
conformits et
remarques
internes &
externes

4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS


AUDITS:
Indicateur:
Evaluation
d'audit=75%

Objectifs:
Evaluer
priodiquement
le
systme
de
management
et
le
processus de fabrication
pour s'assurer de la
conformit du systme
de
management
et
amliorer
en
permanence
son
efficacit.

Sortants :
Rapport
d'audit. Plan
d'action. Mise
jour planning.
Amlioration
continue.
Revue de
direction
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5.0) QUALIFICATION
DES AUDITEURS:
5.1) Objet:
Dterminer les aptitudes et les comptences des
personnes formes parmi les membres du
personnel, pour lexcution ou lassistance daudits
internes.
5.2) Evaluation des auditeurs:
5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an)
Le comit de management
5.2.2) Document dvaluation
Formulaire EDA01: Evaluation des auditeurs.
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5.2.3) Champ dapplication:


- Prononcer le maintien ou la suspension de la
qualification dun auditeur.
- Consigner la dcision par crit.
- Communiquer la dcision lauditeur.

Parmi les candidats proposs, le comit dvaluation


doit dterminer les aptitudes lexcution ou
lassistance daudits de Systme, de Produits, et de
Services, en tenant compte, notamment :
Des connaissances des normes.
Dune exprience minimume du candidat dans la
pratique daudits.
Des qualits personnelles et de laptitude au
management.
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6.0) PREPARATION ET
PLANIFICATION DES AUDITS
INTERNES:
6.1) Frquences daudits internes:

La frquence des audits est dtermine selon


le planning annuel de laudit: PA01.

Lexigence principale est que tous les points


du systme doivent tre couverts sous une
priode dun an.

Les frquences peuvent tre rvises (prvoir


dautres audits non programms) en cas de
problmes interne ou externe.
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6.2) Planifcation
daudits internes (PA01):

Le planning des audits internes est tabli une fois par an par
le Resp. audit. Pour chaque audit, le planning prvisionnel
contient la date approche de laudit effectuer, ainsi que la
dsignation de lauditeur qualifi.

Les audits sont excuts par des personnes indpendantes


de lactivit audite.

Le planning daudits internes est ractualis tous les 6 mois


par le Resp. Audit. Le document dresse la liste des audits
effectus, des audits en cours, et des audits raliser.

Les audits produits finals et ceux des quipes de nuit sont


prvus dans le programme.

Les frquences des audits peuvent tre revues selon les nonconformits internes ou externes, ou les rclamations clients.
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6.3) Choix de
lauditeur:

Lauditeur est choisi parmi les auditeurs


qualifis, sur proposition du Resp. Audit
et avec lacceptation du Directeur.

Les personnes charges de l'audit


doivent tre comptentes, indpendante
de l'activit qui sera l'objet de l'audit et
disponibles pendant le temps qui sera
ncessaire pour accomplir l'audit.
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7.0) EXECUTION DE LAUDIT ET


ETABLISSEMENT DU RAPPORT
DAUDIT:
7.1) Excution daudits internes

Les vrifications sont effectues par les auditeurs


internes qualifis. Le choix est fait par le Directeur et
le Resp. Audit.

Lauditeur effectue les vrifications suivant le


questionnaire (RA01) tabli par le service systme
de management.

Lauditeur sefforcera faire le point sur chacun des


domaines prvus.

Lauditeur a toute libert pour demander toutes


prcisions quil juge ncessaires.

En cas de litige avec le responsable du service


audit, il fait appel
au Resp. Audit.
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Pour chacun des lments audits, lauditeur


attribue une note en relation avec le barme
du questionnaire. Puis il attribue la note
globale en pourcentage suivant les rgles
dvaluation incluses dans le document.

Si lobjectif de laudit nest pas atteint, un reaudit est planifi par le Resp. Audit et le
responsable audit. Lors du re-audit,
l'auditeur vrifiera seulement les points qui
ont eu moins de 75%.

Une fois complt, le questionnaire est


retourn et sign au service systme de
management, accompagn du rapport
daudit.
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La socit peut faire appel des organismes


externes afin de raliser laudit interne. Les
intervenants sont slectionns sur la base
des lments ci-aprs:

Image de marque de lorganisme et plus


particulirement ses expriences russies
dans la mise niveau dentreprises

Etre certifies sur la base des rfrentiels


concerns.

Lexamen du CV de lintervenant propos y


compris lvidence dune formation laudit
du systme et/ou son exprience dans les
audits internes.

entretien pralable pour valuer ses


connaissances du rfrentiel et pour lui
expliquer les conditions souhaites par
lentreprise pour son intervention.
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Lentreprise accepte les modalits


et supports dintervention sous
rserve que les supports notifient
clairement les points ci- aprs:

Remarques et anomalies.

Non conformits.

Suggestions de lauditeur
(amliorations potentielles).

Chapitres de rfrences.
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Ainsi que des espaces permettant


lentreprise:

Daccepter la formulation faite.

De proposer les actions de


correction en prcisant le nom du
responsable et le dlai de
ralisation et la notification de la
validation.
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7.2) Etablissement et
prsentation du rapport
daudit:

Le rapport daudit est tabli par lauditeur au moyen


du formulaire RA01 prvu cet effet.
Le document comprend :
- Titre et rfrence du rapport.
- Le nom du service audit, les dates daudit, les noms
de lauditeur et de laudit.
- Un tableau permettant de visualiser ltendue des
vrifications, et ventuellement les domaines qui
nont pas t audits.
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Les observations de lauditeur relatant


les non-conformits, sil y a lieu les
suggestions damlioration.
- Une codification de llment
dfaillant dans le systme (relatif au
questionnaire).
- Une colonne de suivi des actions
correctives.
- Un cadre destin aux ventuelles
observations de laudit avec son
visa.
- Documents prsents.
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Squence 1: La mission daudit et ses diffrentes


phases.

Squence 2: La phase de
prparation.

Squence 3: La phase de ralisation.

Squence 4: La phase de conclusion.

Squence 5: Le suivi des actions.

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Squence 3: La phase de
prparation

3.1 Lordre de mission.


3.2 Ltape de familiarisation.
3.3 Lidentification et lvaluation des
risques.

3.4 La dfinition des objectifs.


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3.1 Lordre de mission:


Lordre de mission formalise le mandat donn par la
Direction Gnrale lAudit Interne et rpond trois
principes essentiels:

1er principe: Lauditeur interne ralisera les missions


qui lui seront confies et dont la dcision ne lui
appartient pas.

2m principe: Lordre de mission doit maner dune


autorit comptente; cest le plus souvent la Direction
Gnrale ou le Comit dAudit sil en existe un.

3m principe: lordre de mission permet linformation


tous les responsables concerns. En effet, il est adress
non seulement tous ceux qui vont tre concerns par
la mission (audits), chefs de service et responsables.
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A partir de ces trois principes, se


dgagent donc deux fonctions
essentielles:
une fonction de mandat,
une fonction dinformation.
Pour que ces fonctions soient
remplies, lordre de mission doit
comporter un certain nombre de
mentions essentielles.
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Contenu:

Les mentions obligatoires incluent au premier


chef la dsignation prcise du mandat et sa
signature.

De mme, on indique trs prcisment les


noms des destinataires et en premier lieu
celui du mandataire, c..d le responsable de
lAudit Interne.

Mais lessentiel du document est constitu


par lobjet de la mission clairement dfini.
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Illustration n1:
Exemple dordre de
mission
SOCOSA SA

Safi, le 05 avril 2008


ORDRE DE MISSION

Destinataire: Le Directeur de lAudit interne.


Copie pour information: Le Directeur du Personnel.
Objet: Audit de la Fonction Recrutement.
La mission concernera non seulement le service
Recrutement mais galement tous les services susceptibles
dtre intresss par la Fonction.
Le Directeur du personnel portera lordre de mission la
connaissance de tous les responsables concerns.
Le prsident Directeur Gnral.
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