SARBANES OXLEY

su
NOMBRE
se deriva
2
PATROCINADOR
ES
Diputado
Republican
o

Senador
Demcrata

MICHAEL
G. OXLEY

PAUL
SARBANES

LEY
ESTADOUNIDEN
SE
Emitida

Abreviat
ura

SOX

En
espaol

SOA

Aprobada

durante
GOBIERNO
de
GEORGE W BUSH
el
24 de Julio de
2002

surge

RESPUESTA
A los
ESCNDALOS
FINANCIEROS
de
2001-2002

ES DECIR:
La Ley Sarbanes-Oxley (SOX)
Una reglamentacin fundamental
para la Administracin Integral
de Riesgos Financieros

Sarbanes-Oxley

Anlisis de los procesos para identificar puntos de control en observancia

de los marcos de referencia Committee Of Sponsoring Organizations
(COSO).

Control OBjectives for Information and related Tecnology (COBIT).

Mejores Prcticas Internacionales

Gobierno Corporativo

SEC U.S. (Securities and Exchange Commission) redacta normas de conducta

para presionar a abogados corporativos para reportar evidencia o fraudes
u otra mala conducta.

Creacin de la PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) como

pieza central en esfuerzos para restaurar la confianza de los inversionistas.

OBJETIVO DE SOX

GENERAR
un
MARCO DE
TRANSPAREN
CIA
para
Reportes
Actividad
Financier
es
os
de las
EMPRESAS
que
Cotizan
en bolsa

ABORDAR

Defect
Lagun
os
as
de los

CONTEMPL
AR
una
REVISION
MS
RIGUROSA

WorldCom

Los
FRAUDES
por

de los

Sistema de
Control
Informacin
DATOS
Interno
Financiera
Empresarial
que
ESTADOS
permiti
FINANCIEROS
ESCNDALO
S GLOBALES
Enron
Global
Crossing

ABARCAR

Falseda
d

Inferen
cia

Malversaci
n de
activos
Corrupcin
SANCIONAR
FRAUDES
CORPORATIVO
S

REQUISITOS
OBJETIVO DE
DESOX
SOX

ESTABLEC
ER
un
CONSEJO
DE
VIGILANCIA
Supervisado
SEC

DETERMIN
AR

DEFINIR

INCREMEN
TAR
La

Funciones

NUEVAS
REGLAS

Responsabilid
ades

de
de
CONFORMACI
N

Para
COMIT DE
AUDITORA
Aumentar sus
funciones,
Responsabili
dades y
presupuesto

de
CONSEJO DE
ADMINISTRA
CIN

RESPONSABILI
DAD
Directores
Generales

Directores
de
finanzas

REQUISITOS DE SOX

ESTABLEC
ER
un
CDIGO DE
TICA
Para
FUNCIONAR
IOS DE LA
ORGANIZAC
IN

DEFINIR
un
ESQUEMAS
DE
MEDICIN
Para
CONTROL
INTERNO

CERTIFICA
R
un

ESTABLEC
ER
Nuevos

REQUERIMIE
NTOS DE
INFORMACI
N
Por parte
Abarcan
CUESTIONE
S
DIRECTIVOS
FINANCIERA
S

SISTEMAS DE
CONTROL
INTERNO

VERIFICAR
la
CERTIFICACI
N DE
CONTROL
INTERNO
Y emitir
DICTAMENAUDITOR
EXTERNO

REQUISITOS DE SOX

ROTACIN
de los
AUDITORES
cada
CINCO
AOS

ESPECIFIC
AR
Los
SERVICIOS
que no
EJECUTAR
el
AUDITOR
EXTERNO

REFORZAR

ESTABLEC
ER

EMITIR

Las
PENAS
Fraude
Corporati
vo
Personal
Administra
tivo

nuevos
REGLAS
sobre
CONFLICTOS
DE INTERS

ESQUEMAS
de
ADMINISTRAC
ION DE
RIESGOS

LA FIRMA DE
AUDITORA
no puede
PRESTAR

LLEVAR

Los siguientes

REALIZAR

La
CONTABIIL
DAD
o
ELABORAR
o
E. F DE LA
COMPAIA

AVALOS
de
SERVICIOS
ACTUARIAL
o
ES

SERVICIOS

CONSULTO
RA

SERVICIO

de

CONTROL
INTERNO

ADMINISTRAC
IN

y
ASESORAMIE
NTO
o
FINANCIERO
y

de
RECURSOS
o
HUMANOS

CONSULTOR
o
A JURDICA

DISEO E
IMPLENTACI
N
de
SISTEMAS DE
INFORMACIN
CONTABLE
y
SISTEMAS DE
INFORMACIN
FINANCIERA

Evaluacin del Control Interno de Procesos y TI

Anlisis de los Estados Financieros para determinar:
Cuentas contables relevantes para Ley SOX
Participacin de las Entidades (Organismos Subsidiarios, Corporativo y
Compaas Subsidiarias) en los saldos de las cuentas contables
consolidadas.
Identificacin de los ciclos transaccionales que participan en la generacin
de saldos en las cuentas contables
1.
2.
3.
4.
5.

Administracin de Activo Fijo

Cierre Contable
Impuestos
Ingresos
Abastecimientos, Adquisiciones
Patrimoniales y Servicios
6. Tesorera e Inversiones

7. Recursos Humanos y Nmina

8. Determinacin de Costos /
Produccin
9. Administracin de Riesgos
10. Inventarios
11. Patrimonio y Capital
12. Tecnologa de Informacin

Identificacin de Localidades tipo (concepto utilizado para agrupar

organizaciones con funciones similares).
Anlisis de aseveraciones y riesgos sobre la operacin.

Aspectos importantes
tenemos que las auditorias internas de las
compaas se encargan de cotizar la bolsa de
valores.
Prohben prstamos personales a directores y
ejecutivos.
Hacen respetar la ley Sarbanes Oxley.
En caso de incumplimiento de la Ley. Los que no
cumplan se los sancionan con multas, y si es mas
grave el delito puede ir a prisin.
Si los empleados sufren un fraude corporativo. La
OSHA (Oficina de Empleo y Salud) se
encargar que en menos de 90 das, se les de una
indemizacin por daos y la devolucin del dinero
defraudado.

Contratos Internos

En los contratos internos se habla del articulo 302, articulo 404

y por ultimo el articulo 906

ARTICULO 302 (RESPONSABILIDAD DE LA COMPAA

POR LOS INFORMES FINANCIEROS )

Es la ley que establece los procedimientos internos con el fin

de asegurar la transparencia financiera.

Tambin especfica la responsabilidad penal que recae sobre la

directiva de la empresa, ya que tienen que firmar unos
informes de forma que aseguren la veracidad de los datos que
stos contienen.

Si el informe que le es entregado a la empresa auditora est

mal diseado, contiene informacin falsa o est falto de
informacin la responsabilidad, recae sobre el trabajador de la
compaa auditada que ha firmado los informes.

ARTICULO 404(EVALUACION DE LA GERENCIA DE LOS

CONTROLES INTERNOS )

redactan un informe de control interno al final de

cada ejercicio fiscal. Dentro de este informe de
control interno se establece la responsabilidad del
equipo directivo de tener una estructura de
control interno adecuada.
Este informe de control interno es revisado y
evaluado por la empresa auditora, que certificara
la anterior evaluacin hecha por la comisin de
los directivos encargados de realizar dicho
informe.
Con respecto a la evaluacin del control interno
requerido por el inciso (a), cada firma de
contabilidad pblica que prepara o emite el
informe de auditora para el emisor testificar, e
informar sobre la evaluacin hecha por la

ARTICULO 906 (DELITO FINANCIERO EN CUESTION)

establece una nueva disposicin en el cdigo

penal donde se especifican las multas y penas
para los responsables legales de infraccin de los
requerimientos expuestos en la Ley SARBANESOXLEY.

El responsable ser multado con 1.000.000 $ o

encarcelado por 10 aos, o ambos.

Los trabajadores que no cumplan con los

requisitos ser multado con 5.000.000 $
Es decir que cualquier delito, pena tiene su
monto.

Coste de Implementacin

Se ha comprobado que el coste asociado al cumplimiento

404 de la Ley SARBANES-OXLEY es realmente significativo.
Segn Financial Executives International (FEI), en una
muestra de 217 compaas con un promedio de ingresos
mayores de 5.000 millones de dlares, se estim un coste
de 4,36 millones de dlares en el primer ao.

Estos costes de establecimiento de la Ley puede ser poco

significantes para una minora de grandes compaas, no
obstante puede llegar a ser insostenible para una empresa
ms pequea con una facturacin de unos pocos millones.

En resumen se podria decir que a empresas grandes le es

facil cumplir estos artculos , 302, 404, 906. mientras que
para empresas pequeas se le es dificil cumplir con estos
artculos ya que requieren de un presupuesto alto

Bibliografia
es.wikipedia.org/wiki/Ley_SarbanesOxley
http://212.9.83.4/auditoria/home.nsf/
SOX_pral!OpenForm