IMPUESTOS

PRESENTADO POR:
DIANA MARCELA GORDILLO CAMELO

 QUE SON LOS IMPUESTOS?

Son impuestos las prestaciones endineroo en
especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de
la nacin, justificado por la necesidad de
atender requerimientos de inters social y es,
sin duda, el ms importante de los tributos que
percibe el Estado para el desarrollo de sus fines

Existen dos tipos de impuestos que son:

Impuestos Directos
Son aquellos en los cuales coincide el
sujeto jurdico responsable de la
obligacin y el sujeto econmico que
soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto
sobre la Renta y Complementarios. El
declarante es el mismo contribuyente
que paga el impuesto.

Impuestos indirectos
Se trata de aquellos donde el sujeto
jurdico no es el mismo sujeto
econmico, quien paga el monto
respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre
las ventas: Quien declara (responsable
jurdico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el
comprador).

 CUALES SON LOS OBJETIVOS D LOS IMPUESTOS?

Los objetivos tienen como fin

proporcionar al estado los recursos
necesarios para el ejercicio de sus
atribuciones. El fin de los impuestos no
puede ser otro que cubrir los gastos
pblicos.

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional
segn el cual todos los nacionales estn en el deber de contribuir
al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad.
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio
constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el
rgano legislativo del poder pblico, as lo expresan los numerales
11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la
responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales,
fijar los gastos de la administracin, determinar contribuciones
fiscales y, excepcionalmente,contribuciones para fiscales, en los
casos y condiciones que establezca la ley.

hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula

Santander se toma el modelo ingles y se establece la
contribucin directa, pero no fue viable en la practica
debido a las continuas guerras civiles y solo hasta
1918 se logra establecer el impuesto a la renta. Hacia
1887 en vigencia de la Constitucin anterior a la
vigente el presupuesto estimado de los impuestos para
el pas sumaba 19 millones y medio. Nuestros
impuestos han sufrido mltiples reformas a lo largo de
los aos, antes y despus de la recopilacin de las
normas tributarias contenidas en elestatuto tributario
o decreto 624 de 1989

IMPUESTOS NACIONALES
En Colombia existen diversos impuestos
directos e indirectos de los cuales son
contribuyentes y responsables la
mayora de las personas naturales y de
empresas legalmente constituidas.
Principales impuestos nacionales
vigentes y con los cuales la gran mayora
de las personas deben contribuir

Impuesto sobre la renta y

complementario
Impuesto sobre a renta y equidad.
Impuesto a la riqueza.
Impuesto IVA.
Impuesto nacional al consumo.
Gravamen a los movimientos
financieros(GMF)
Impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM.
Retencin en la fuente.

SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar

y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el
sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por
la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como
DIAN).

SUJETO PASIVO
Se trata de laspersonas naturaleso
jurdicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho
generador de estaobligacin tributaria
sustancial(pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar,
informar sus operaciones, conservar
informacin yfacturar.

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible.
Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse
un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un
acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la
ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de
Cdigo tributario para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente
forma: El hecho generador es el presupuesto establecido por
la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.

BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre
el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligacin tributaria.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se
define como una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la
base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa
en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante
los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

QUINES PERTENECEN AL RGIMEN SIMPLIFICADO?

Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las
ventas laspersonas naturales comerciantes y
artesanos que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, as como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos
y condiciones establecidas en el artculo 499 del
Estatuto tributario.

QUINES PERTENECEN AL RGIMEN COMN?

Pertenecen al rgimen comn las personas naturales o jurdicas
que vendan productos o presten servicios gravados con el IVA.
toda persona por ser jurdica pertenece al rgimen comn, las
personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si
no cumplen con todas las normas para pertenecer al rgimen
simplificado.

 QUIENES SON LOS GRANDES CONTRIBUYENTES?

Mediante laresolucin 000041 de 2014 la Dian fij los nuevos

grandes contribuyentes que tendrn tal categora por el ao
gravable 2014, que se fijaron con base a lo establecido en
laresolucin 000027 del 23 de enero de 2014 expedida por la
Dian.
Recordemos que los grandes contribuyentes tienen ciertas
caractersticas que hacen que susobligaciones tributarias
formales difieran de los otros contribuyentes, como puede ser la
fijacin de plazos diferentes para declarar, poder pagar el
impuesto en cuotas, tratamiento diferente respecto a la retencin
en la fuete, puesto que por lo general califican tambin como
autorretenedores, etc.

 QUE ES AUTORRETENEDOR?
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido
autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
como tales. Por lo general, por sus caractersticas los Grandes
contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente,
puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como
grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas
empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean
autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado
como autorretenedor, especificar en lasfacturas que emita, su
calidad de autorretenedor.

QUINES SON LOS AGENTES RETENEDORES?

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente
un impuesto ha recurrido a la fig. De retencin en la fuente, esta debe
practicarla la persona que realizo el pago, siempre y cuando la persona
retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retencin.
Las personas encargadas de realizar la retencin se denominan agentes
de retencin y la norma seala quienes son expresamente estos agentes.
Los agentes d retencin son las entidades de derecho pblico, los fondos
de inversin, los fondos de valores, fondos de pensiones, las unidades
temporales y las personas naturales o jurdicas sucesibles o ilquidas y
sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actas u
operaciones en las cuales deben efectuar la retencin o percepcin del
tributo correspondiente.
Las personas naturales que pertenezcan al rgimen comn en el impuesto
a las ventas, as no cumplan con las condiciones de el art. 368-2 tambin
son agentes de retencin por concepto de IVA.

PLAN DE CUENTAS
135515: Retencin en la fuente
135517: Impuestos a las ventas retenido.
135518: Impuestos descontables.
2408: Iva
2365: Retencin en la fuente.
2367:
2368: Impuesto de industria y comercio.