GESTION DE

TESORERIA
NIC -NIIF - ASIENTO CO NTABLE

NIC 7: FLUJO DE EFECTIVO

Administrar en
forma detallada
los ingresos y
salidas del
efectivo, se
prepara en
general
mensualmente,
con proyecciones
trimestrales,
cuatrimestrales,
semestrales o
anuales.

A. OPERATIVA
ELEMENTO
S

A.
INVERSI
ON

A.FINAN
CIAMIEN
TO

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento financiero es un
contrato que da lugar,
simultneamente, a un activo
financiero para una empresa y a
un pasivo financiero o instrumento
de capital en otra empresa (NIC
32.11).

Esta definicin pone de relieve la relacin

bilateral que supone todo instrumento
financiero, al implicar a dos partes de forma
simultnea, y tambin pone de manifiesto la
necesidad de conjugar la contabilizacin que
tenga lugar en las dos partes implicadas en el
mismo, para asegurar la mxima coherencia.

EJEMPLOS:
Los bonos, ya sean
simples o convertibles;
bonos o pagars emitidos
por el Estado y adquiridos
por las empresas.
Acciones,
ordinarias o
preferentes, que
constituyen el
capital de una
empresa

INSTRUMEN
TOS
FINANCIER
OS
Las cuentas a cobrar de
los clientes e incluso el
efectivo mantenido en
caja o en cuentas
corrientes bancarias.

Los prstamos que

una empresa concede
La totalidad de estos
a las empresas de su
instrumentos financieros son
grupo o a sus
activos financieros para la
trabajadores.
empresa que los ha adquirido,
mientras que para la empresa que
los ha emitido son pasivos
financieros, si suponen
obligaciones de pago, o bien son
componentes del patrimonio neto
(es decir, instrumentos de
capital).

NORMAS NIC 32 39 Y NIIF 7- 9

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La
NIC
32,
sobre
la
presentacin
de
los
instrumentos financieros,
aporta
importantes
cambios:
*Definicin de los activos
financieros
*Pasivos
financieros
*Instrumentos
de
patrimonio
Tambin
acerca
de
la
informacin que de estos,
la entidad debe comunicar
a los agentes econmicos
interesados en los estados
presentados.

Ha sido, junto con la

NIC 39
(Instrumentos
financieros:
reconocimiento y
medicin), (Ahora
derogada por la
nuevaNIIF 9
Instrumentos
Financieros, que
entrar en vigor de
forma obligatoria a
partir de Enero de
2018) .

NORMAS NIC 32
Mejorar la
comprensin de
los usuarios de
los estados
financieros sobre
la relevancia de
los instrumentos
financieros en la
posicin
financiera,

EL
OBJETIVO
DE LA
NIC 32

Los
rendimientos
y losflujos de
efectivoque
sta espera
obtener.

La
La orientacin
orientacin al
al
inversor
inversor de
de las
las sobre
sobre
informacin
informacin que
que le
le
permita
permita conocer
conocer la
la
posicin
posicin financiera
financiera de
de
la
la entidad
entidad y,
y, por
por tanto,
tanto,
el
el rendimiento
rendimiento yy los
los
flujos
flujos de
de efectivo
efectivo
esperados
esperados de
de los
los
instrumentos
instrumentos
financieros
financieros

Para hacer ms
comprensible la
informacin, la
norma establece
principios bsicos de
clasificacin de los
instrumentos y
determina la
informacin a
revelar sobre los
mismos.

NORMAS NIIF 7: Informacin a Revelar

NIC
32

Para ello, la
NIC 32
establece los
principios de
clasificacin
de los
instrumentos
e informacin
sobre el
grado de
certeza con el
que se espera
recibir los
flujos de
efectivo
asociados a
ellos.

Para
Para que
que el
usuario
usuario de
de los
los
estados
estados
financieros
financieros
pueda valorar
dicho grado de
certeza,
certeza, la
la
entidad
debe
entidad debe
revelar
informacin,
informacin, tal
tal
y como
como se
se
establece
establece en
en la
la
NIIF 7
Instrumentos
Instrumentos
Financieros:
Informacin
Informacin a
Revelar,
Revelar, sobre
sobre
sus
sus criterios de
de
gestin
gestin y,
y, en
en
concreto,
concreto, sobre:
sobre:

NII
F
7

Informacin
Informacin a
a
Revelar,
Revelar, sobre
sobre
sus
sus criterios
de gestin
gestin y,
y,
en
concreto,
en concreto,
sobre: Los
Los
propsitos de
negocio para
los que
que dichos
dichos
instrumentos
sirven.

Los riesgos
asociados a
los
instrument
os.
Las
polticas de
de
control
control que
que
se
emplean.

NORMAS NIIF 9 : CRITERIO PARA EL RECONOCIMIENTO

INICIAL Y MEDICION POSTERIOR DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

OBJETIV
O

El objetivo de esta NIIF

9 es establecer los
principios para la
informacin financiera
sobre activos
financieros de forma
que presente
informacin til y
relevante para los
usuarios de los estados
financieros de cara a la
evaluacin de los
importes, calendario e
incertidumbre de los
flujos de efectivo
futuros de la entidad.

Alcance

Una entidad
aplicar esta
NIIF a todos los
activos dentro
del alcance de la
NIC 39
Instrumentos
Financieros:
Reconocimiento
y Medicin.

CASO PRACTICO: NIIF 9

La empresa MINSUR SA compra el 16 agosto 2015 como inversin de corto plazo,
cien bonos emitidos por una empresa industrial, por un valor unitario de s/. 10,000.
La gerencia decide clasificarlos como activos al valor razonable con cambios en
resultados.

x.
Al
cierre del ejercicio 2015 cada bono tiene un valorDEBE
razonable deHABER
s/. 10,350.
CALCULO:

s/. 10,000*100 Bonos=s/.1000,00

11131 Valores emitidos por la empresa
10411
Cuentas corrientes operativas
x.
16/08/15
CALCULO:Medicin inicial

1000,000
DEBE

1000,000
HABER

s/. 350*100 Bonos=s/.35,000

11131 Valores emitidos por la empresa
10411 Cuentas corrientes operativas
31/12/15 Medicin posterior

35,000
35,000

ASIENTOS CONTABLES
Al cierre del mes de Enero 2011, el departamento de contabilidad al cerrar los EEFF de dicho mes,
actualiza el saldo de la cuenta corriente en dlares que mantiene en el Banco de Crdito, siendo su
saldo actual de US $ 1,200.00 y el saldo en nuevo soles de S/. 3,372.00 Se pide el asiento de
actualizacin del saldo sabiendo que el tipo de cambio al cierre del mes de enero fue de S/. 2.80.
Saldo Actual US $ 1,200.00 X 2.80 = S/. 3,360.00
Saldo Libros Contables = S/. 3,372.00

x.
DEBE
HABER
67611 Dif. De Cambio Actualizaciones
12.00
10411 Banco de Crdito del Per
12.00
X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el
Banco del Billete

Diferencia Ajustar (Perdida) S/. 12.00

GESTION
DE
TESORERIA
INFORMACION A SUNAT

INFORMACION A SUNAT
Las
obligacione
s
tributarias

Las
obligacione
s formales

La inscripcin enlos
Registros de la
Administracin, llevado de
libros, registro de
operaciones etc.

Las
obligacione
s
sustanciale
s

Son las referidas al pago

de los tributos en calidad
de contribuyentes o
responsables de ellos, es
decir cuando les toca ser
agentes de retencin o de
percepcin de tributos.

INFORMACION A SUNAT
Las
obligaciones
formales
1. Inscripcin en el RUC
2. Autorizacin de
Comprobantes de
PagoEmisin fsica o
de formato impreso
3. Libros y Registros
Contables

Las
obligaciones
sustanciales

4. Planilla
Electrnica
5. Tributos
mensuales-Cuenta
propia y retenciones

INFORMACION A SUNAT
PDT 621:
DECLARAC
ION Y
PAGO