PLAN CONTABLE

GENERAL
EMPRESARIAL
Dra.CPC SANDRA E CORTEZ VIDAL

Ha sido diseado El Plan Contable General

Empresarial (PCGE)

para las empresas, es

decir, para actividades que persiguen fines de

lucro,

de

cualquier

econmico,

su

reducidos,

puede

entidades

tamao

contenido,
ser

con

adaptado

sector
cambios
a

otras

CUL ES SU
IMPORTANCIA ?

FUNCION :
De clasificar las operaciones contables ,significa la
utilizacin correcta de los cdigos en el registro de
las operaciones
Permite codificar los dbitos y crditos y los
resmenes se obtienen por medio de los estados
financieros
Permite la Uniformidad de cuentas ,esto es debido a
que existe en infinidad de empresas se repiten las

OBJETIVOS:
La acumulacin de informacin sobre los
hechos econmicos que una empresa debe
registrar segn las actividades que realiza,
de acuerdo con una estructura de cdigos
que cumpla con el modelo contable oficial
en el Per, que es el que corresponde a las
Normas

Internacionales

Financiera NIIF

de

Informacin

 Proporcionar a las empresas los cdigos

contables

para

el

registro

de

sus

transacciones, que les permitan, tener un

grado de anlisis adecuado; y con base en
ello,

obtener

estados

financieros

que

reflejen su situacin financiera, resultados

de operaciones y flujos de efectivo;

DISPOSICIONES :
La

contabilidad

de

las

empresas

se

debe

encontrar suficientemente detallada para permitir

el

reconocimiento

contable

de

los

hechos

econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este

PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados
financieros
financiera.

completos,

otra

informacin

Las operaciones se deben registrar segn corresponde a

su naturaleza.
Las empresas deben establecer en sus planes contables
hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el
registro de la informacin
Si las empresas desarrollan ms de una actividad
econmica,

se

deben

establecer

las

subcuentas

divisionarias que sean necesarias para el registro por

separado de las operaciones que corresponden a cada
actividad econmica.

Las transacciones que realizan las empresas se

anotan en los libros y registros contables que sean
necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras
disposiciones de ley.
Los

libros,

registros,

documentos

dems

evidencias del registro contable, sern conservados

por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones

ACTIVOS
CUENTA :10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Agrupa los medios de pago como dinero en efectivo, cheques
CUENTA :11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas
especficamente como disponibles para la venta.
CUENTA:12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio
CUENTA:13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales.
CUENTA16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio
CUENTA17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su

CUENTA18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden
ms all de un ejercicio econmico
CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para
cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar
CUENTA :20 MERCADERAS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa
para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin

CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la
empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios
prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos
en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos.
CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la
produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los
residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos
productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.

CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en
proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros
CUENTA24 MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en
los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que
quedan incorporados en estos ltimo
CUENTA25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso
de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes
inmovilizados

CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto.
CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente,
a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los
activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta
inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su
venta debe ser altamente probable
CUENTA 28EXISTENCIAS POR RECIBIR
Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de
almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al
consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.

CUENTA 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la
desvalorizacin de las existencias.
CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable,
sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as
como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en
el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al
valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad
haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la
definicin de prstamos y partidas por cobrar. Adems, incluye los instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.

CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario
o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la
produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta
en el curso normal de las operaciones.
CUENTA 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se
adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
b) se espera usar durante ms de un perodo.
CUENTA 34 INTANGIBLE
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no monetario y sin
sustancia o contenido fsico.

CUENTA 35 ACTIVOS BIOLGICOS

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
,agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad,
de las transformaciones de los activos biolgicos.
CUENTA 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para: inmuebles, maquinaria y
equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y
mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogneos
CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO
Incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en
cuentas por pagar.

CUENTA 38 OTROS ACTIVOS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los
bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte.
CUENTA 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.

PASIVO
CUENTA 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa

CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y
beneficios sociales
CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.

CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
CUENTTA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas
(o socios), directores y gerentes.
CUENTA 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que
contrae la empresa con instituciones financieras
CUENTA46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad
por las operaciones conexas al giro del negocio.

CUENTA47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas
relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a
las obligaciones financieras
CUENTA 48 PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de
monto y oportunidad incierto
CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO
Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han
devengado

PATRIMONIO
CUENTA 50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas,
cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.
CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSIN
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas legalmente.
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas
CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas
por las inversiones netas en una entidad extranjera
CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles;que han
sido objeto de revaluacin.
CUENTA 58 RESERVAS
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por
los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines
especficos o para cubrir eventualidades.
CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas
sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones

GASTOS
CUENTA 60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta
o para incorporarlos al proceso productivo.
CUENTA61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias
primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un perodo
CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones
para seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician.
Incluye por extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.

CUENTA63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la
empresa
CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de
la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno
municipal o local.
CUENTA65 OTROS GASTOS DE GESTIN
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestin que por su naturaleza no se
consideran como consumo de bienes relacionados con la produccin o la prestacin de
servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal,
tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio)

CUENTA 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no
financieros, cuando son medidos al valor razonable.
CUENTA 67GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la
obtencin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por efectos de la diferencia en cambio.

CUENTA 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico
incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su
valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento
paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos
CUENTA 69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios
inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo oneroso

INGRESOS
CUENTA 70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a
las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades
relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
CUENTA 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construccin o produccin de activos
inmovilizados para la obtencin de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o
para su uso. Dicho costo, previamente registrado segn su naturaleza en el Elemento 6, se
deber transferir a travs de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.
CUENTA 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CONTENIDO
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios
corrientes, distintos al pronto pago.

CUENTA 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintos a los
descuentos por pronto pago

CUENTA 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de
entidades relacionadas
CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no
financieros, cuando son valuados al valor razonable
.

CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin
de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos
por pronto pago; as como de la ganancia por medicin de activos y pasivos al valor
razonable.
CUENTA 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el perodo para
cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza
registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad
Analtica de Explotacin

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN

CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
Es la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas
de mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo
inicial y final, de las existencias de mercaderas
CUENTA 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya
vendido, almacenado o inmovilizado.
La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de
activos para su propio uso por la empresa

CUENTA 82 VALOR AGREGADO

Indica lo que la empresa aade en su proceso de produccin, segn su actividad, a la
economa nacional, como creacin de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los consumos de
bienes y servicios suministrados por terceros para esta
produccin (consumo intermedio).
CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; prdida o
insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cunto
excedente, representa la generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la
explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes
generados.
CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin
externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin

CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado del perodo antes de las participaciones de los trabajadores y
del impuesto a la renta.
CUENTA 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores.
CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del
ejercicio que corresponde a las personas jurdicas ,consideradas como tales para
efectos de dicho tributo
CUENTA89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado. Se
integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto
de la empresa

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE

EXPLOTACIN: COSTOS DE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN