Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Administrativas

Unidad de Posgrado
Maestra en Administracin

MENCIN: GESTIN EMPRESARIAL

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GERENCIAL

DOCENTE:

MANUEL JORGE ESPINOZA ALTAMIRANO

TEMA:

COSO I , COSO II

ALUMNOS: GINO EGSQUIZA

JORGE MERINO
MYRIAM ORDOEZ
ALEX ROMN

DEFINICIN DE COSO

El Informe COSO es un documento que contiene lasprincipales directivas para la

implantacin, gestin y control de un sistema de control. Deriva de las siglas en el
ingls (Committee of Sponsoring Organizatin of the Treadway Commission).
Establecida en los EEUU y dedicada a proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva
y a las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organizacin de
este, la tica empresarial, control interno, gestin del riesgo empresarial, el fraude, y
la presentacin de informes financieros. COSO ha establecido un modelo comn de
control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus
sistemas de control.

Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992,el

Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia.

En la actualidadexisten 2 versionesdel Informe COSO. La versin del1992y la

versin del2004,que incorpora las exigencias de leySarbanes Oxley a su modelo.
Diseadopara identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la
entidad y paraadministrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la
administracin y para la junta directiva de la organizacinorientada al logro de los
objetivos del negocio.

INFORME COSO

COSO
COSO II

Internal
Control Integrated
Framework

COSO
COSO IIII

Enterprise
Risk
Management
- Integrated
Framework

INFORME COSO
Este

nuevo enfoque no sustituye

el marco de control interno, sino
que lo incorpora como parte de
l, permitiendo a las compaas
mejorar sus prcticas de control
interno o decidir encaminarse
hacia un proceso ms completo
de gestin de riesgo.

INFORME COSO.

A nivel organizacional,
este documento destaca
la necesidad de que la
alta direccin y el resto
de
la
organizacin
comprendan cabalmente
la
trascendencia
del
control
interno,
la
incidencia
del
mismo
sobre los resultados de la
gestin,
el
papel
estratgico a conceder a
la
auditora
y
esencialmente
la
consideracin del control
como
un
proceso
integrado a los procesos
operativos de la empresa
y no como un conjunto
pesado, compuesto por
mecanismos burocrticos.

A nivel regulatorio o
normativo, el Informe
COSO ha pretendido
que cuando se plantee
cualquier discusin o
problema de control
interno, tanto a nivel
prctico
de
las
empresas, como a nivel
de auditora interna o
externa,
o
en
los
mbitos acadmicos o
legislativos,
los
interlocutores tengan
una
referencia
conceptual comn, lo
cual
hasta
ahora
resultaba
complejo,
dada la multiplicidad
de
definiciones
y
conceptos divergentes

OBJETIVOS DEL COSO

Mejorar la calidad de la informacin financiera

concentrndose en el manejo corporativo, las normas
ticas y el control interno.
Establecer una definicin comn de control interno
que responda a las necesidades de las distintas
partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresas y
otras entidades, cualquiera sea su tamao y
naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control
interno
Unificar criterios ante la existencia de una importante
variedad de interpretaciones y conceptos sobre el
control interno.

MISIN Y ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACIN COSO

COSO1 es una iniciativa conjunta de las siguientes

organizaciones:
Asociacin de Contadores Pblicos Norteamericanos (AAA)
Instituto Norteamericanos de Contadores Pblicos Certificados
(AICPA)
Asociacin Internacional de Ejecutivos de Finanzas (FEI)
Instituto de Gerentes de Contabilidad (IMA)
Instituto de Auditores Internos (IIA)

Committee of the Treadway Commission of the Sponsoring Organization

COSO - Misin
proporcionar

liderazgo de pensamiento
a travs de la creacin de estructuras y
orientaciones generales sobre la gestin
del riesgo empresarial, el control interno y
la disuasin del fraude diseado para
mejorar el desempeo organizacional, la
gestin y reducir el alcance del fraude en
las organizaciones.
www.coso.org/aboutus.htm

Por qu mejorar lo que est

funcionando?

Fuente: Presentacin COSO Mayo 2013

Antecedentes - Proyecto de Actualizacin y Mejora

del Modelo COSO

El Proyecto fue dirigido y supervisado por la Junta de

Directores de la organizacin COSO, obteniendo
retroalimentacin de la siguiente forma:
Ms de 700 respuestas a encuestas de la estructura vigente
(1992)
Un Consejo Asesor conformado por representantes de:
Compaas
Academia
Agencias de Gobierno
La profesin de contabilidad
Organizaciones sin nimo de lucro
Respuestas del pblico sobre los borradores revelados por
COSO (Modelo propuesto)

COSO I
Control Interno

COSO I

Hace ms de una dcada el Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO, public
el Internal Control - Integrated Framework
(COSO I) para facilitar a las empresas a
evaluar y mejorar sus sistemas de control
interno. Desde entonces sta metodologa
se incorpor en las polticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compaas para mejorar sus actividades de
control hacia el logro de sus objetivos.

COMPONENTES

1.
2.
3.
4.
5.

El marco integrado de control que

plantea el informe COSO consta de cinco
componentes
interrelacionados,
derivados del estilo de la direccin, e
integrados al proceso de gestin:
Ambientede control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin

Estructura de Control Interno

y Documentos Gua

CONTROL INTERNO

Proceso realizado por el consejo de

directores,
administradores
y
otro
personal de una entidad, diseado para
proporcionar
seguridad
razonable
mirando
el
cumplimiento
de
los
objetivos en las suiguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regualciones

aplicables.

CONTROL INTERNO

El Control Interno puede juzgarse efectivo

en cada una de las categorias anteriores
respectivamente, si quienes lo llevan a
cabom tienen seguridad razonable sobre
que:
Comprenden la extension en la cual se estn obteniendo los

objetivos de las operaciones de la entidad.

Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.
Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

Ya que el Control Interno es un proceso, su

efectivida es un estado o condicin del
mismo en uno o ms puntos a travez del
tiempo

Componentes de Control
Interno

Ambiente de Control.
Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura.
Valoracin de Riesgos.
Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos, constituyendo una base para
determinar cmo se deben administrar los riesgos.
Actividades de Control.
Polticas y procedimientos que ayudan a segurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo
Informacin y Comunicacin.
Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin
pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo.
Proceso que valora el desempeo de sistema en el tiempo.

RIESGO

Es la probabilidad que ocurra un determinado

evento que puede tener efectos negativos para
la institucin.

Riesgos es uno de los cinco componentes del

Marco de Control Interno COSO.
Todas las organizaciones independientemente
de su tamao, naturaleza o estructura,
enfrentan riesgos

LOS

OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON

IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR LAS
FUENTES DE RIESGOS.

COSO II
Administracin de riesgo de la
empresa

COSO II
Hacia

fines de Septiembre de 2004, como

respuesta a una serie de escndalos, e
irregularidades que provocaron prdidas
importante a inversionistas, empleados y otros
grupos de inters, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, public el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y
sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual
ampla el concepto de control interno,
proporcionando un foco ms robusto y extenso
sobre la identificacin, evaluacin y gestin
integral de riesgo.

Estructura del COSO II.

Los 8 componentes del

coso II estn
interrelacionados entre si.
Estos procesos debe ser
efectuados por el director,
la gerencia y los dems
miembros del personal de
la empresa a lo largo de
su organizacin
Los 8 componentes estn
alineados con los 4
objetivos.
Donde se consideran las
actividades en todos los
niveles de la organizacin

La administracin de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe

en su marco basado en principios tales como:

La definicin de administracin de riesgos de

la empresa
Los principios crticos y componentes de un
proceso de administracin de riesgo
corporativo efectivo.
Pautas para las empresa, para que ellas sean
capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administracin
de riesgo de la empresa es efectiva

Conceptos claves del COSO II

Administracin

del riesgo en la
determinacin de la estrategia
Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Visin de portafolio de riesgo

Descripcin de Componente del COSO II.

Ambiente Interno

Sirve como la base fundamental

para los otros componentes del
ERM,
dndole
disciplina
y
estructura.
Dentro de la empresa sirve para
que los empleados creen conciencia
de los riesgos que se pueden
presentar en la empresa

Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa
prevenga
los
riesgo,
tenga
una
identificacin de los eventos, una
evaluacin del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara
que se alineen y sustenten con su vision y
mision, pero siempre teniendo en cuenta
que cada decision con lleva un riesgo que
debe ser previsto por la empresa

Identificacin de eventos
Se debe identificar los eventos que
afectan los objetivos de la organizacin
aunque estos sean positivos, negativos o
ambos, para que la empresa los pueda
enfrentar y proveer de la mejor forma
posible.
La empresa debe identificar los eventos y
debe diagnosticarlos como oportunidades
o riesgos. Para que pueda hacer frente a
los
riesgos
y
aprovechar
las
oportunidades.

Actividades de control
Son

las polticas y procedimientos

para asegurar que las respuesta al
riesgo se lleve de manera adecuada
y oportuna.

Tipo de actividades de control:

Preventiva,
detectivas, manuales,

computarizadas
gerenciales

controles

Respuesta al riesgo

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica

y evala posibles repuestas al riesgo en relacin
al las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que
generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad
de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

Informacin y comunicacin
La informacin es necesaria en todos los
niveles de la organizacin para hacer
frente
a
los
riesgos
identificando,
evaluando y dando respuesta a los
riesgos.
La comunicacin se debe realizar en
sentido amplio y fluir por toda la
organizacin en todo los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con
los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.

Monitoreo.
Sirve

para monitorear que el proceso

de administracin de los riesgos sea
efectivo a lo largo del tiempo y que
todos los componentes del marco
ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a
travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas

Relacin entre COSO I y

COSO II.

Anlisis

COSO II ERM toma muchos aspectos

importantes que el coso I no considera, como por
ejemplo
El establecimiento de objetivos

Identificacin de riesgo
Respuesta a los riesgos
Se puede decir que estos componentes son
claves para definir las metas de la empresa .
Si los objetivos son claros se puede decidir que
riegos tomar para hacer realidad las metas de la
organizacin.
De esta manera se puede hacer una clara
identificacin, evaluacin, mitigacin y respuesta

COSO en la Organizacin.

GOBIERNOS CORPORATIVOS

ACCIONISTAS

DIRECTORIO
GESTION DE RIESGOS
ENTORNO

ADM. SUPERIOR