PERCEPCIONES

El Rgimen de
Percepciones constituye un
sistema de pago adelantado
del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el
agente de percepcin
(vendedor o Administracin
Tributaria) percibe del
importe de una venta o
importacin, un porcentaje
adicional que tendr que
ser cancelado por el cliente
o importador quien no
podr oponerse a dicho
cobro.

El cliente o importador a quien se

le efecta la percepcin, podr
deducir del IGV que
mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar
con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra
deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido
un monto no aplicado por un plazo
no menor de tres (3) perodos
consecutivos.

BASE LEGAL
El

marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicacin de este

rgimen se encuentra conformado por las siguientes normas
legales:

Norma Legal:
Ley N 29173

Fecha:
23 de
diciembre de
2007

Detalle:
Rgimen de
Percepciones
del Impuesto
General a las
Ventas

RGIMEN DE
PERCEPCIONES

EL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV ES UN MECANISMO

POR EL CUAL LOS SUJETOS DEL IGV DEBEN EFECTUAR UN
PAGO POR EL IMPUESTO QUE CAUSARN (APLICARN) EN SUS
OPERACIONES
POSTERIORES
(PERCEPCIN)
CUANDO
IMPORTEN Y/O ADQUIERAN BIENES. PARA ESTOS EFECTOS, LA
SUNAT DESIGNA DETERMINADOS CONTRIBUYENTES COMO
AGENTES DE PERCEPCIN. CABE SEALAR QUE EN ESTE CASO,
EL SUJETO DEL IGV EST OBLIGADO A ACEPTAR LA
PERCEPCIN CORRESPONDIENTE.

APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien
se le ha efectuado la percepcin, deducir del impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo
no menor de tres (3) perodos consecutivos.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda
tributaria

QUINES PUEDEN APLICAR LA

PERCEPCIN DEL IGV?
Slo

aquellos
sujetos
designados como Agentes de
Percepcin mediante Decreto
Supremo refrendado por el
Ministerio
de
economa
y
Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT.

IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

El monto de la percepcin se calcular:
a) Tratndose del rgimen aplicable

a la adquisicin de

combustible.

b) Tratndose del rgimen aplicable a la importacin de bienes.

c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta.

CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el
precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento
(1%) a dos por ciento (2%).

Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto

a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en
los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que
dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en
emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.

PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA

DE BIENES
El

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable

a la Venta Interna de Bienes es un
mecanismo por el cual la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes
de Percepcin, para que realicen el cobro por
adelantado de una parte del Impuesto General
a las Ventas (IGV) que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta
interna.

OPERACIONES EXCLUDAS DE LA
PERCEPCIN
Respecto de las cuales se cumplan en forma
concurrente los siguientes requisitos:

OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE

El

Cliente abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones

por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le
hubieren efectuado los agentes de percepcin, as como las
aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
40Tributos por pagar 401Gobierno Central 4011IGV 4011.8IGV
Percepciones por Aplicar

QU CUENTAS Y REGISTROS DE
CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?
El

Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una

subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro
de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se
controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las
devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el
caso.

CASO PRCTICO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como

Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra
obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones
del 14/10/02.

Efecta

una venta el 18/10/02 de gasolina de 90

(combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se
emiti como sigue:

 (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/.
11.80)

En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648

del Banco RIF.
Solucion:

El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura

debe emitirse por el total incluyendo la percepcin S/.1,191.80,
y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de
percepcin como sigue:Fecha : 18/10/02

 (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80).
Caso Practico:

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu

una cobranza parcial con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el
31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucion:

El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/.
500.00, lleva implcito la percepcin del IGV en forma proporcional.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como
sigue:Fecha : 18/10/02

 La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95.

El

31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se

cancele la factura y Combustibles S.A. deber entregar
comprobante de percepcin como sigue:Fecha : 31/10/02

 La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85.
Nota:

Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones

parciales, cuya suma es igual al monto de la percepcin
sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80).

CONCLUSIONES

El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de

recaudacin que la administracin tributaria ha creado con el
objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando
de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercializacin de
combustible lquido y derivados de petrleo, en la importacin
definitiva y en la venta interna de determinados bienes.

El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad

y la evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar
general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la
satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales.

 Establecer los regmenes tributarios mas simples y producibles

con el propsito de garantizar la seguridad jurdica y generar
mayores mecanismos de control y fiscalizacin en los sectores
con evasion