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Le contrle interne

Ralis par:
TOULI Zeineb
BENHAYOUN Fatima

Plan de la prsentation
PARTIE I : Le rfrentiel COSO et les composantes du
contrle
interne
Le rfrentiel COSO et le contrle interne;
Les composantes du contrle interne selon COSO.
PARTIE II : La loi SOX et ses impacts sur lenvironnement
La loi SOX ;
Impacts de la loi SOX sur lenvironnement conomique.
PARTIE III : le management du risque et laudit
Dfinition de management des risques;
Avantages du management des risques;
Le rle de laudit dans le management des risques.

PARTIE I
Le rfrentiel COSO et les
composantes
du contrle interne

Le rfrentiel COSO
Le COSO est un rfrentiel de contrle

interne visant limiter les tentatives de


fraudes dans les rapports financiers des
entreprises. Il a t dfini par le
Committee of Sponsoring Organisation
of the Tread way Commission en 1992.

Le contrle interne selon le


COSO
Le contrle interne selon le rfrentiel
COSO doit
rpondre trois objectif:
Efficacit des oprations;
Fiabilit des informations;
Conformit la loi en vigueur.

Les composantes du contrle


interne
Lenvironnement du
contrle

Evaluation des
risques

La sensibilisation du
personnel au besoin
de
contrle;
La mise en place de
discipline et
organisation et
lintgrit, des
valeurs
thiques.

La reconnaissance et
lanalyse
des risques
pertinents lis la
ralisation des
objectifs de
lentit.

Les composantes du contrle


interne
Activits de contrle

Les politiques et les


Procdures mises en
place
pour matriser les
risques et
raliser les objectifs
de
l'organisation.

Information et
communication
Lvaluation des
performances
Et l'efficacit des
oprations
Partir des
informations
pertinentes, fiables,
appropries,
recueillies
et diffuses dans les
dlais
convenables.

Les composantes du contrle


interne
La surveillance
l'efficacit et le bon
fonctionnement
du systme de Contrle
Interne.
valuation du rendement
dun
systme de contrle au fil
du temps,
partir de la Combinaison
des
valuations continue et
distincte,
activits de gestion et de
supervision
et les activits de

PARTIE II :
La loi SOX et ses impacts
sur
lenvironnement

La loi SOX
La loi Sarbanes-Oxley a t introduite aux
USA en Juillet 2002
la suite des scandales des affaires Enron,
Worldcom, Global
Crossing, Tyco, etc. Elle a pour objectif de
sassurer que les
entreprises mettent en place les bons
contrles en matire
financire.

Les fondements de la loi SOX


La loi SOX est base sur trois principes:

Lexactitude et laccessibilit de
linformation;

La responsabilit des managers;

Lindpendance des auditeurs.

Les fondements de la loi


SOX
Toute socit dsirant se conformer SOX doit :

Mettre en place les contrles internes sur les


processus financiers ;

tre certifie par des auditeurs externes ;

Maintenir un suivi du cycle de vie des documents;

Archiver toutes les donnes pour une priode


dau moins cinq ans.

Impacts de la loi SOX sur


le contrle interne
En effet la loi a t cre essentiellement
pour aider les
entreprises mettre en place suffisamment
de contrles
internes pour viter:
La fraude;
Lutilisation errone de donnes
financires;
La perte de transactions financires.

Impacts de la loi SOX sur le


contrle interne
Un des aspects cl de la loi Sarbanes-Oxley est de sassurer
quaucun
individu ne soit en mesure de manipuler les donnes
financires
dune manire frauduleuse.
La non-conformit peut conduire (aux USA) :
Lexclusion dune socit de la bourse amricaine;
Des sanctions civiles svres (amendes financires);
Des sanctions criminelles svres (emprisonnement des
dirigeants).

Consquences de la loi SOX


La mise en conformit la loi Sarbanes-

Oxley a t globalement bien accepte


par les entreprises cotes. En effet,
celles-ci avouent apprcier la loi pour la
rponse quelle apporte la couverture
des principaux risques. Pour autant la loi
Sarbanes-Oxley
semble
susciter
diverses controverses.

Consquences de la loi
SOX
Ladoption de la loi Sarbanes-Oxley est suppose
avoir eu des effets ngatifs notamment en :
Sa porte extraterritoriale;
Le cot de la mise en conformit des entreprises la

loi SOX;
Limpact sur la cotation en bourse aux Etats-Unis ;
certaines rgles europennes se trouvent dj en

contradiction avec
Sarbanes-Oxley.

les

obligations

lies

la

loi

PARTIE III
le management du
risque et laudit

Dfinition du management des


risques

Le

management des risques de


lentreprise est un processus structur,
cohrent et continu, oprant dans toute
lorganisation qui permet didentifier et
dvaluer les risques, de dcider des
mesures prendre et de rendre compte des
opportunits et des menaces qui affectent
la ralisation des objectifs de lorganisation.

Dfinition du management des


risques
Le management du risque sarticule entre:

Le management du risque

Identifie
r
les
risques

Evaluer
Les
risques

Dcider
des
mesure
s

prendre

Rendre
compte
des
opportun
its et
des
menaces

Avantages du management des


risques de lentreprise
Le management des risques peut aider de manire
dcisive
lorganisation grer ses risques et atteindre ses
objectifs.
Voici ses avantages:
Meilleures chances datteindre ses objectifs;
Meilleure comprhension des principaux risques et

de toutes leurs consquences;


Identification et communication des risques
transversaux au sein de lentreprise;
Capacit daccepter des risques suprieurs, pour des
avantages suprieurs.

Le rle de laudit dans le


management du risque
Principaux rles de laudit interne dans le processus
de
management des risques sont:
Donner une assurance sur les processus de gestion

des risques.
Donner lassurance que les risques sont bien
valus.
valuer les processus de gestion des risques.
valuer la communication des risques majeurs.
Examiner la gestion des principaux risques

Le rle de laudit dans le


management du risque
le rle essentiel de laudit interne consiste

apporter au Conseil une assurance


objective quant lefficacit des cette
activit, afin que les principaux risques de
lentreprise soient grs correctement et
que le systme de contrle interne
fonctionne bien.