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Larmunration

Fiche n
18/130

Quelles sont les rgles applicables


cadeaux
faitsparticulier,
aux lemployeur
Il est frquenten
qu matire
titre gracieux ou de
loccasion
dun vnement
offre des cadeaux ses salaris. Le plus souvent cela prendra la forme de bons
salaris ?
dachat. Concernant les charges sociales, en-dessous dun certain seuil, les cadeaux
et bons dachat ne supportent aucune cotisation sociale. Cependant, il faudra garder
lesprit que les juges ont une position moins tolrante que lAdministration au regard de
lassiette des cotisations de Scurit sociale.
Quelles rgles devra
respecter lemployeur ?
En principe, lemployeur est tout fait en droit de
faire des cadeaux ses salaris. Toutefois, il devra
respecter quelques rgles. La facult de lemployeur doffrir des cadeaux ses salaris est en
effet libre ds lors que :
- elle reste une libralit, cest--dire que le fait
doffrir des cadeaux ou des bons dachat ne soit
pas rendu obligatoire, ni en vertu dune convention, dun accord collectif, dune disposition du
contrat de travail, dun usage ou dun
engagement unilatral de sa part ;
Conseil :
Prciser, dans une note simple, que les cadeaux
et/ou bons dachat sont remis titre bnvole,
pour une raison particulire, exceptionnelle et
dont le montant ne peut tre connu et fix
lavance puisquil rsulte de la seule dcision de
lemployeur.
- les salaris en bnficient sans aucune discrimination.

Cependant, en pratique, lAdministration a recommand aux URSSAF, titre de tolrance, de ne


pas soumettre cotisations, les cadeaux et bons
dachat qui ne dpassent pas un certain montant,
par salari et par anne. Elle a galement fix les
rgles en cas de dpassement de ce seuil.
Le montant est fix 5 % du plafond mensuel de
Scurit sociale.
Pour lanne 2007 : 2.682 euros (plafond mensuel
de Scurit sociale) 5 % = 134 euros.
Par consquent, les cadeaux et/ou bons dachat,
dont le montant total par salari et par anne civile
ne dpasse pas 134 euros, sont exonrs de
cotisations sociales. Ils sont prsums tre utiliss
conformment leur objet.
Attention :
La prsomption dutilisation conforme leur objet
nempche pas lURSSAF de demander au(x) salari(s) concern(s) de prouver que les cadeaux, et
tout particulirement les bons dachat, nont pas t
utiliss selon leur vocation dorigine. Ce sera, par
exemple, le cas si un bon dachat aura t chang
contre une somme dargent, ou permet lachat dun
produit diffrent. Le risque est alors que lURSSAF
rintgre les montants en cause afin quils soient
soumis aux cotisations sociales.

Important
Il y aura discrimination si un salari est priv des
cadeaux et/ou bons dachat pour des raisons
subjectives (ge, race, sexe, appartenance syndicale, participation une grve, etc.) ou qui constituent des sanctions pcuniaires indirectes (trop
souvent en maladie, retards rpts, mauvais rsultats, etc.) interdites par le Code du travail.
En revanche, lemployeur pourra prendre en
compte des raisons purement objectives qui lui
permettront de personnaliser son geste, sans risques (exploit sportif dun salari, etc.).

Pour plus de prcisions sur la notion


de discrimi- nation, vous pouvez
consulter la fiche n 03/020.

Mme en cas de dpassement des 134 euros, il


est possible dexonrer le montant des cadeaux
et/ou
bons dachat, si les trois conditions
suivantes sont runies simultanment :
- le bon dachat doit tre attribu en relation avec
un vnement particulier : le mariage, une naissance, la fte des pres, la ftes des mres, la
fte de la Sainte-Catherine, la fte de la SaintNicolas, le Nol des salaris et des enfants, le
dpart la retraite, ou la rentre scolaire (cole,
universit, etc.) ;
- le bon dachat doit tre utilis de faon
dtermine (conformment lvnement qui
est lorigine de lattribution du bon dachat) ;
Conseil :

Les cadeaux et bons dachat


sont-ils soumis aux
cotisations sociales ?

Il faudra bien veiller ce que les bons dachat


prcisent les biens accords par lavoir, le rayon
correspondant ou le nom du magasin.

En application de la loi, les cadeaux et bons


dachat sont en principe soumis aux cotisations
sociales. En effet, le Code de la Scurit sociale
inclut les gratifications en nature, dans lassiette
de cotisa- tions sociales.

- le montant du bon dachat doit tre conforme aux


usages (134 euros par anne civile et par
vne- ment pour 2007).

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0F

Fiche n 18/130
faits aux salaris ?

Quelles sont les rgles applicables en matire de cadeaux

Exemple :
Un salari se marie en cours danne 2007. Il
reoit de la part de son employeur, en lhonneur
de son
mariage, un bon dachat de 110 euros valable sur
le rayon liste de mariage dune grande
enseigne
de la distribution. Une heureuse
naissance suit le
mariage du salari qui devient papa. A cette occasion, il reoit un cadeau dune valeur de 50 euros
de la part de son entreprise. Le montant total sera
exonr de cotisations.
Important
Pour la rentre scolaire, le seuil est de 5 % par
enfant (un salari qui a sa charge 3 enfants
pourra recevoir jusqu 134 3 = 402 euros de
bons dachat et/ou cadeaux, sans que ce montant
soit rintgr dans lassiette de cotisations).
Pour Nol, le seuil est de 5 % par enfant et 5 %
par salari.
Si les deux conjoints travaillent dans la mme
entreprise, on retient le seuil de 5 % pour chacun
deux.

Les participations destines


aux
activits
sociales
culturelles

Les bons dachat de


produits alimentaires
sont-ils soumis aux
cotisations sociales ?
LACOSS tolre quune exception soit faite pour
les produits alimentaires non courants, cest-dire des aliments de luxe dont le caractre festif
est avr
(bons dachat sur les foies gras,
volailles de luxe, etc.).
Attention :
Les tribunaux nattachent pas de valeur juridique aux
circulaires
de
lAdministration.
Or,
le
rgimedexon- ration des cadeaux et des bons
dachat rsulte de plusieurs circulaires de lACOSS
ainsi que dune instruction ministrielle.
Concrtement, en cas de contentieux, les juges
peuvent, en application stricte de la loi, dcider de la
rintgration des montants des cadeaux et/ou bons
dachat dans lassiette de cotisations sociales,
contrairement lAdministration qui tolre lexonration en-dessous des seuils fixs. Pour vous
protger, il est vivement conseill de prendre
contact avec votre organisme de recouvrement des
cotisations sociales pour solliciter sa position par
crit dans le cadre du rescrit social.

et

Les rductions tarifaires accordes aux salaris,


par le comit dentreprise, pour les spectacles,
pour la pratique dactivits sportives et pour les
voyages
touristiques sont exonres de
cotisations.

Pour plus de prcisions sur le


rescrit social, vous pouvez vous
reporter la fiche n 18/160.

Cette exonration est valable la fois pour les


rductions directement supportes par le comit
dentreprise et pour le remboursement total ou
partiel des sommes payes par le salari.

Les chques-lire et chquesculture sont-ils soumis aux


cotisations sociales ?

LAdministration (ACOSS) a admis que ce genre


de bon dachat bien dtermin doit tre exonr
des cotisations sociales, sans autre condition que
dtre
attribu par le comit dentreprise ou
lemployeur (en labsence de comit dentreprise).
Par cons- quent, il ny a pas, dans le cas
prsent, de seuil ou de montant respecter.

Rfrences aux textes officiels


Code de la Scurit sociale, article L. 242-1 (calcul
de lassiette de cotisations)
Lettre-circulaire ACOSS n 2004-178 (incidence du plafond
sur la prsomption de non-assujetissement des bons dachat
et cadeaux servis par les comits dentreprise
ou les entreprises, dfaut de comit dentreprise)
Lettre-circulaire ACOSS n 96-94 du 3 dcembre 1996

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