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AUDITORA FINANCIERA
EL PROCESO DE AUDITORA
La auditora de los estados financieros es un compromiso
realizado por un auditor independiente para ofrecer
garantas y seguridad que los estados financieros de una
empresa o entidad se presentan de conformidad con los
Normas Internacionales de contabilidad e informacin
financiera.
Para cada
trabajo.
auditora
se
conformar
un
equipo
de
PROCESO DE AUDITORIA.
ETAPA DE PLANEACIN DE LA
AUDITORIA
OBJETIVO:
El objetivo del Planeamiento es el
determinar la oportunidad de la
realizacin del trabajo y la cantidad
de Profesionales para llevar a cabo
los aludidos procedimientos de
Auditora.
IMPORTANCIA.:
Debemos tener en cuenta que la
planificacin de auditoria es muy
importante ya que dentro de s
ELEMENTOS PRINCIPALES DE
ESTA FASE
Conocimiento
y Comprensin dela
Entidad
Objetivos
y
Alcance
de la
auditoria
Anlisis
Preliminar del Control
Interno
Anlisis
de los Riesgos yla
Materialidad
Planeacin
Especfica
de la
auditoria
Elaboracin
de
programas de
ENTIDADA AUDITAR.
4.
5.
6.
7.
Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Anlisis
comparativos
de
Estados
Financieros
Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades,
debilidades, amenazas)
Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de
Complejidad.
rbol de Problemas
B) OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA.
RIESGOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
E) PLANEACIN ESPECFICA DE LA
AUDITORIA.
F) ELABORACIN DE PROGRAMA DE
AUDITORIA
ETAPA DE EJECUCIN DE LA
AUDITORIA
ELEMENTOS DE LA EJECUCIN
Pruebas
de Auditoria
Tcnicas de Muestreo
Evidencias de Auditoria
Papeles de Trabajo
Hallazgos de Auditoria
Pruebas
de control.-
Pruebas
analticas.-
Se
utilizan
haciendo
comparaciones entre dos o ms estados financieros o
haciendo un anlisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
Pruebas
TCNICAS DE MUESTREO.
Aleatoria: Cuando todos los datos tienen la misma
oportunidad de ser escogidos o seleccionados.
Sistemtica: Se escoge al azar un nmero y luego se
designa un intervalo para los siguientes nmeros.
Seleccin por Celdas: Se elabora una tabla de
distribucin estadstica y luego se selecciona una de las
celdas.
Al Azar: Es el muestreo basado en el juicio o la
apreciacin. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo
es utilizado por algunos auditores.
Seleccin por bloques: Se seleccionan las transacciones
similares que ocurren dentro de un perodo dado
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier
informacin que utiliza el auditor para determinar si
la informacin cuantitativa o cualitativa que se est
auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".
La evidencia es suficiente: Si el alcance de las
pruebas es adecuado.
La evidencia es pertinente: Si el hecho se
relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente: Si guarda relacin
con el alcance de la auditoria y adems es creble
y confiable.
Tipos de Evidencias:
Evidencia Fsica
Evidencia Documental
Evidencia Testimonial
Evidencia Analtica
Estudio General
ANALISIS
INSPECCIN
Confirmacin
Negativa.
para
el
Se envan datos y
se pide
contestacin, slo
si estn
inconformes.
Generalmente se
utiliza para
confirmar pasivo o
a instituciones de
crdito.
INVESTIGACIN
Observacin
El auditor se cerciora de la forma como se
realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de
la empresa las recaaliza.
Certificacin
Obtencin
de
un
documento en el que se
asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo
general, con la firma de
una autoridad.
Calculo
Verificacin matemtica de alguna partida.
Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos
los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Corrientes
Est formado por todos los documentos que
el auditor va utilizando durante el desarrollo
de su trabajo y que le permitirn emitir su
informe previo y final.
Hallazgos de Auditora
Tipos de informes
Elementos y estructura
El ttulo.
Destinatario.
Prrafo de introduccin.
Prrafo de alcance.
Prrafo de opinin.
Lugar y fecha del dictamen.
Firma.
Caractersticas
Objetividad. Expresa los acontecimientos de los procesos financieros
tal como son, sin deformaciones por condicionamientos particulares
del auditor.
Integridad. La informacin presentada debe ser completa e ntegra.
Claridad. La informacin debe ser clara y legible, para que el usuario
no tenga dificultad alguna para entenderla.
Sustantividad. La informacin debe satisfacer adecuadamente
las necesidades del usuario mediante la comunicacin de hechos
sustantivos o relevantes.
Certidumbre. El dictamen debe ser elaborado en base, a un
conocimiento seguro, claro y concreto de los hechos que se quieren
comunicar.
Credibilidad. El dictamen debe elaborarse conforme a las
normas y reglas que imprimen y otorgan el carcter de crebles.
Tipos de dictamen
Informe Largo
Es un documento de mayor alcance que el informe corto,
contiene:
Una introduccin
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones y anexos.
El informe largo ampla la extensin de la auditora
Contenido y estructura
El contenido del
informe largo expondr
ordenada y
apropiadamente los
resultados de la accin
de control, sealando
que se realiz de
acuerdo con las normas
internacionales de
auditoria y mostrando los
beneficios, que reportar
a la empresa.
Denominacin
Estructura
El Informe largo debe presentar la siguiente estructura:
introduccin, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Informe Especial
Denominacin
El informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin
de los datos correspondientes a su numeracin e incluyendo
adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve, especfico y
estar referido a la materia abordada en el informe.
Estructura
Introduccin.
Origen, motivo y
alcance
de
la
accin de control,
con indicacin del
oficio
de
acreditacin,
entidad, perodo,
reas y mbito
geogrfico materia
de examen.
Fundamentos de Hecho
Breve sumilla y
relato ordenado
y objetivo de los
hechos
y
circunstancias
que constituyen
indicios de la
comisin
de
delito
o
de
responsabilidad
civil,
en
su
caso,
con
indicacin
de
los atributos
Fundamentos de derecho
Estructura
Identificacin de partcipes en los hechos
Individualizacin de las
personas que prestan o
prestaron servicios en la
entidad
Se indicar los nombres
y apellidos completos,
documento de identidad,
el cargo o funcin
desempeada, el rea
y/o
dependencia
de
actuacin, as como el
perodo o fechas de sta.
Pruebas
Recomendaciones
Identificacin
de
las pruebas en
forma ordenada y
detallada por cada
hecho, refiriendo el
anexo
correspondiente en
que se adjuntan,
debidamente
autenticadas en su
caso.
la recomendacin
para que se
interponga la accin
legal respectiva,
segn el tipo de
responsabilidad
determinada, penal
o civil, la cual
deber estar
dirigida a los
funcionarios
Estructura