TCNICAS Y EVIDENCIAS DE AUDITORA

Integrantes:
Erika Daz
Jessica Marca
Cristina Pauta
Alexandra Pillacela
Valeria Ruiz
Gabriela Zarumeo

CONCEPTO DE EVIDENCIA

Muestra verificada y certera

obtenida en una investigacin.

Informacin utilizada por el

auditor en la que basa su opinin
o recomendacin.

IMPORTANCIA DE LA EVIDENCIA

Proporciona los elementos necesarios para que la

Auditora sea confiable, consistente, material, productiva
y generadora de valor agregado.

CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
Se requiere que la evidencia sea suficiente y competente.
Relevante: Llegar a una conclusin

Autntica: Verdadera
Verificable: Llegar a una misma conclusin por
caminos separados
Neutral: Libre de prejuicios

Atributos de la Evidencia

La evidencia
de auditora
requiere la
unin de dos
elementos

Evidencia suficiente
(caracterstica
cuantitativa) y;
Evidencia comprobatoria
o competente
(caracterstica
cualitativa),

Para que el
auditor tenga
una base
objetiva de su
examen.

LOS ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

PUEDEN SER:

Pertinencia o Relevancia

Evidencia relacionada con el hallazgo

especfico, es decir que exista una relacin
lgica entre la evidencia y el objetivo final
de la auditora.

LOS ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

PUEDEN SER:

Competencia

La evidencia debe ser vlida y confiable, es

decir que se encuentre dentro de la realidad.

La evidencia obtenida directamente por el

auditor a travs del examen fsico,
observacin, clculo e inspeccin; es ms
segura que la informacin obtenida
indirectamente.
Los documentos originales son ms
confiables que sus copias.

LOS ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

PUEDEN SER:
Cantidad de evidencia recabada,
tanto en sus cualidades de
pertinencia y competencia.
Suficiencia
Reconoce que el auditor no
puede reducir el riesgo de
auditora a cero.

Oportunidad

Una muestra de
200 ser ms
confiable que
una muestra de
100.

Las evidencias sean recopiladas pocos das antes de la

entrega del balance de la auditora, ya que los datos
seran ms frescos o actualizados.

TIPOS DE EVIDENCIA

EXAM
EN
FSIC
O
Recepcin de una
respuesta
oral
o
escrita de una tercera
parte, que verifica la
precisin
de
la
informacin que ha
solicitado el auditor.
Ejemplo:
Confirmacin
de
clientes

CONFI
RMACI
N

Inspeccin que realiza

el auditor de un activo
tangible para verificar
que en realidad existe,
se considera como uno
de los tipos ms
confiables y tiles de
evidencias de
auditora. Ejemplo:
Inventarios

TIPOS DE EVIDENCIA

DOCUMEN
TACIN

Es el uso de los
sentidos para evaluar
ciertas actividades.

OBSERV
ACIN

Es el examen que hace

el auditor a los
documentos y archivos
del cliente para apoyar
la informacin que
debe ser incluida en
los estados financieros.
Ejemplo: Facturas,
contratos, escrituras.

TIPOS DE EVIDENCIA

Consulta: Es obtener informacin escrita o verbal

del cliente en respuesta a algunas preguntas del
auditor. Ejemplo: Entrevistas
Desempeo, reclculo: Implica verificar de
nuevo una muestra de los clculos y
transferencia de informacin que hace el cliente
durante el perodo que se est auditando.
Procedimientos analticos: Se utilizan
comparaciones y relaciones para determinar si los
saldos de las cuentas son razonables. Ejemplo:
Comparar los mrgenes

RELACIN ENTRE TCNICAS Y EVIDENCIA

El auditor utiliza herramientas o
mtodos de investigacin para
obtener
evidencias y de esta
manera fundamentar su opinin en
el informe.

Las tcnicas de auditoria estarn

respaldadas por la evidencia.

Se
debe
obtener
evidencia
suficiente, competente y relevante
para apoyar los juicios y
conclusiones que manifieste el
auditor.

TCNICAS DE AUDITORA

Mtodos
o
herramientas
que
usan los auditores
para
obtener
evidencia.

Que les permita

comprobar
o
corroborar
la
autenticidad de la
informacin
obtenida.

Con el fin de formar

un juicio o un
criterio profesional
sobre un asunto.

TIPOS DE TCNICAS DE
AUDITORA

Examinar registros, o activos

tangibles para obtener
evidencia con diferentes
grados de confiabilidad.
Tres grados de evidencia de
auditora:
Inspeccin

Creada y retenida por

terceras partes
Creada por terceras
partes y retenida por la
entidad
Creada y retenida por la
entidad

Observacin: Mirar un proceso o

procedimiento desempeado por
otros.

TIPOS DE
TCNICAS
DE
AUDITORA

Investigacin y confirmacin

Investigacin: Buscar informacin de

personas enteradas dentro o fuera de la
entidad, y pueden ser investigaciones
formales o informales.
Confirmacin: Respuesta a una
investigacin para corroborar
informacin contenida en los registros
contables

TIPOS DE TCNICAS DE AUDITORA

Cmputo

Procedimientos
analticos

Se verifica la exactitud
aritmtica
de
documentos fuente y
registros contables.

Anlisis de ndices y
tendencias significativos,
incluye la investigacin
resultante
de
fluctuaciones y relaciones
inconsistentes con otra
informacin relevante.

EJEMPLOS DE LAS TCNICAS DE AUDITORA

TCNICAS DE
AUDITORA

EJEMPLOS

Inspeccin

Inspeccin fsica del estado de los activos

fijos;
Inspeccin de una obra;
Verificacin de documentos.

Observacin

Observacin del conteo fsico de los

inventarios o del dinero.
Observacin del pago de una planilla o de un
proceso productivo.

EJEMPLOS DE LAS TCNICAS DE AUDITORA

TCNICAS DE
AUDITORA

EJEMPLOS

Investigacin

Conversaciones con los empleados de la

empresa para verificar si se realiza depsitos
de los ingresos diarios en el banco.
Verificacin del cumplimiento de las polticas
internas de la empresa.

Confirmacin

Confirmacin de saldos con los clientes;

Confirmacin de saldos con los proveedores;
Confirmacin de saldos con los Bancos.

EJEMPLOS DE LAS TCNICAS DE AUDITORA

TCNICAS DE
AUDITORA

EJEMPLOS

Cmputo

Clculos de los inventarios de existencias, de

la depreciacin de los activos fijos, de los
impuestos o de la asignacin de costos.

Procedimientos
Analticos

La comparacin de mrgenes brutos u

operativos de la industria, con los de la
empresa.
Comparativo de variaciones en ventas de
unidades de productos, con las variaciones en
los ingresos monetarios correspondientes.

CONCLUSIN

La evidencia es la informacin que se

obtiene al realizar una auditora, la
misma que es de gran importancia
para que el auditor pueda dar una
opinin o recomendacin que genere
valor agregado para la organizacin.
Para que una evidencia sea til debe
ser verdadera y estar libre de
prejuicios.

CONCLUSIN

As mismo es importante
tomar en consideracin
los tipos de evidencia ya
que el auditor deber
elegir la manera ms
apropiada para la obtener
evidencias segn las
circunstancias que se
presenten.

CONCLUSIN

Las tcnicas de auditora son muy

importantes debido a que son
mtodos o herramientas que usa un
auditor con la finalidad de obtener
evidencia que le permita comprobar
o corroborar la autenticidad de la
informacin para de esta manera
formar un juicio o criterio
sustentable a travs de las
evidencias obtenidas.

BIBLIOGRAFA

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