FACULTAD DE CIENCIA CONTABLES EMPRESARIALES

ECONOMICAS Y FINACIERAS
CURSO:
TEMA:

CONTABILIDAD II

DOCENTE:
ALUMNOS:

TRIBUTOS MUNICIPALES

*BASTIDAS AMOC, YULIANA

*ORTIZ BUELOT, JULIO

*RIVEROS , SONIA
*ROSALES SALAZAR, LESSLYE
CICLO:
TURNO:

V
NOCHE

2016

TRIBUTOS MUNICIPALES
Son las prestaciones generalmente en dinero,
que los Municipios exigen a los contribuyentes
o responsables, en virtud de una ley u
ordenanza, para el cumplimiento de sus fines.
De acuerdo a dicha definicin, los tributos son
prestaciones, lo cual indica su obligatoriedad,
pues se tiene la obligacin de pagarlos
independientemente de recibir algo de manera
directa e inmediata.
Los Tributos Municipales son:
Los impuestos
Las tasas
Las contribuciones especiales municipales

Los impuestos municipales son,

exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

DEFINICION
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de
periodicidad anual y grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor
de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular de los Registros Pblicos.

MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de
los vehculos automviles, camionetas,
station wagon, camiones, buses y
omnibuses, con una antigedad no mayor
de 3 aos, contados a partir de su primera
inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.

SUJETOS AFECTOS

BASE IMPONIBLE

-Personas naturales o jurdicas

propietarias de los vehculos
gravados, al 1 de enero del ao.
-Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del
1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

El valor original de adquisicin,

importacin o de ingreso al
patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, incluido los
impuestos, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que
anualmente apruebe el Ministerio de
Economa y Finanzas.

PAGO DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO
1% de la base imponible. En
ningn caso el monto a pagar
ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero al que
corresponde el impuesto.

-Al contado, hasta el ltimo da

hbil del mes de febrero.
-En forma fraccionada, hasta en
4 cuotas trimestrales (al ltimo
da hbil de febrero, mayo,
agosto y noviembre).
-La Administracin Municipal
Provincial puede modificar la
fecha de pago.

Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte
de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de
tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

A PARTIR DE CUNDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO?

La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con
arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que
corresponda la obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del
ao 2006 soy propietario de un vehculo entonces estar obligado a pagar el
impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y as
sucesivamente hasta que hayan pasado 3 aos desde su primera inscripcin
en Registros Pblicos.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el
hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi vehculo
slo estar obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre
del 2006 y nuevo propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de
enero del ao 2007.

EN CASO DE VENDER MI VEHCULO QU DEBO HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia, plazo que tambin tiene
para cumplir con cancelar el ntegro del impuesto adeudado. En el caso de no realizar
dicha declaracin, traer como consecuencia la imposicin de una multa tributaria por no
comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo establecido, conforme se
refiere el numeral 2 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario.

QU SANCIONES EXISTEN SI NO SE DECLARA?

CUNDO SE DEBE DECLARAR?
Los contribuyentes estn obligados a
presentar declaracin jurada:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes
de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
Cuando se efecte cualquier
transferencia de dominio. En estos
casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.

Si Usted incumple con la obligacin de presentar

declaracin jurada estar sujeto a las siguientes
sanciones:
-La del inciso a) se sancionar con 40% de UIT (persona
natural) y 100% UIT(persona jurdica).
-La del inciso b) se sancionar con 20% UIT (persona
natural) y 80% UIT (persona jurdica).
-La del inciso c) se sancionar con 50% del Tributo
omitido.
-Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada
estar sujeto a incentivos con los descuentos respectivos.

IMPUESTO PREDIAL

ES UN TRIBUTO DE
PERIODICIDAD ANUAL

IMPUEST
O
PREDIAL

GRAVA EL VALOR DE LOS

PREDIOS URBANOS Y
RSTICOS

TERRENOS GANADOS AL
MAR, A LOS ROS
EDIFICACIONES E
INSTALACIONES FIJAS
QUE CONSTITUYAN
PARTES DE DICHOS
PREDIOS.

CALENDARIO DE VENCIMIENTO DEL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

VENCIMIENTO

FORMA DE PAGO
FRACCIONADO

28 de Febrero del 2016

AL CONTADO
Pagando Todos los
trimestres del ao en
curso.

28 de Febrero del 2016

1 Trimestre

29 de Mayo del 2016

2 Trimestre

28 de Agosto del 2016

3 Trimestre

30 de Noviembre del 2016

4 Trimestre

CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL (ESCALA PROGRESIVA

ACUMULATIVA)

IMPUESTO
TRAMO DE AUTOVALUO

ALICUOTA
PARCIAL

ACUMULADO

HASTA 15 UIT

59,250.00

0.2%

118.50

118.50

MAS DE 15 UIT Y HASTA 60 UIT

0.6%

1066.50

1,185.00

MAS DE 60 UIT

237,000.00

1.0%

59,250.00
237,000.00
177,750.00

INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTOS DE PREDIOS DE PROPIEDAD

EL GOBIERNO CENTRAL, Gobiernos regionales y gobiernos locales.

LOS GOBIERNOS EXTRANJEROS, Predio destinado a residencia de

sus representantes diplomticos o funcionamiento oficinas

LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA

LAS ENTIDADES RELIGIOSAS, Siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

LAS ENTIDADES PBLICAS, Destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.

EL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS

LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS DE LA SIERRA Y SELVA

LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS

PREDIOS FORESTALES DEL ESTADO dedicados fauna silvestre y

plantaciones forestales.

PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDAN : Organizaciones

polticas,
organizaciones
de
personas
con
discapacidad
,organizaciones sindicales, destinados a fines especficos de la
organizacin.

EXONERACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Los propietarios de un solo predio

destinado a su casa habitacin,
que se encuentren atravesando una
grave
situacin
econmica,
siempre que la Subgerencia de
Salud y Bienestar Social de la
Municipalidad, a travs de su
informe social

compruebe dicha situacin, el cual deber indicar adems el plazo de

duracin, que no deber exceder de dos aos.

EXONERACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

El inmuebledebe estar inscritoen

la SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE REGISTROS PUBLICOS(Sunarp) a nombre del
pensionista.
En caso de la persona reciba una pensin, de jubilacin, viudez,
orfandad, invalidez o de otro tipo, puede acceder a ciertos
beneficios tributarios. A continuacin, se precisan los requisitos
para obtener la exoneracin del impuesto predial.
Contar conun solo inmueble dentro de su propiedad.Se admite
que lo utilice parcialmente para fines productivos, comerciales o
profesionales con autorizacin municipal. El ingreso del
pensionista no debe superar una (UIT). La solicitud de
exoneracin se inicia ante la municipalidad de su distrito.

El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las

transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia
puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por
medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito).
Nota.- Venta con reserva de
domino es una venta en la cual
la propiedad del bien no es
transferida hasta que haya sido
cancelado el precio o parte de
l.

io. Base Imponible

Valor de la transferencia, el cual no podr ser menor al valor del
autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima
Metropolitana.
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del

Tramo de Inafectacion:
Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de inafectacion de 25
UIT del valor del inmueble , sin embargo a partir del ejercicio 2002
se elimina tal inafectacion.
Mientras que desde el 18 de mayo del 2003 se permite un tramo
de inafectacion equivalente a 10 UIT del valor del inmueble , en la
actualidad esta tasa del impuesto se aplicara sobre el valor de
transferencia el cual no podr ser menor al valor del autovaluo del
predio.

Periodo

Del 01.01.1994 al
31.12.2001
Del 01.01.2002 al
17.05.2003
Del 18.05.2003 hasta la
actualidad

Tramo de
inafectacion

Dispositivo legal

25 UIT

Decreto
Legislativo
N776

Ninguno

Ley N27616

10 UIT

Ley N27963

Hecho Imponible excepcin:

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de
Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno

Inafectaciones:
2. Adquisiciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.

3. Transferencias:
Los que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las producidas por la divisin y participacin de masa
hereditaria.

SUJETO ACTIVO:
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar
la recaudacin , administracin y fiscalizacin del impuesto).
En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos
de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y
transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los
10 das hbiles siguientes al ultimo da del mes que se recibe el pago, el
50% del Impuesto a
la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda.

SUJETO PASIVO:
Comprador o adquirente de bienes inmuebles.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Art. 48 al 53 Dec. Sup. N 156-2004EF

3.- Base Imponible:

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares:
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos
electrnicos:
La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
los premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.

4.- Alcuota del Impuesto:

Juegos de Bingo, Rifas, Sorteos y Similares:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems Juegos
Electrnicos:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
5.- Pago del Impuesto:
El impuesto es de prioridad mensual y se cancelara dentro de los
12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
administracin tributaria.

Sujeto Pasivo

Tasa

Bingos, rifas y sorteos.

Loteras
Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.

Plazos de Pago

Mensual

A los doce das hbiles

Del mes siguiente.

Como contribuyente:
Empresas instituciones que
realizan las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los
Premios.
Como Agentes Retenedores.
Las empresas o personas
Organizaciones cuando el
Impuesto recae sobre los
Premios.

Sujeto
Activo
Bingos, rifas y sorteos.
Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.
MUN.DISTRITAL
(lugar de actividad gravada)
Loteras:
MUN.DISTRITAL
(Sede de organizadora)

Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin Del

Impuesto
Municipalidad Distrital
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y
juegos de pimball, el rgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice
la actividad gravada o se instalen los juegos.

Municipalidad Provincial
En el caso de las mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en
cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas
tragamonedas o similares, o en donde se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de
juego de azar.

Entrega De Informacin A La Sunat

Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y
Apuestas,
as
el
nmero
de
mquinas
tragamonedas y otros electrnicos que entreguen
premios canjeables por dinero.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Art. 38 al 47 Dec. Sup. N 156-2004EF

Impuestos a las
Apuestas

Sujeto Pasivo

Base
Imponible
Monto resultante del ingreso total

Empresas o instituciones
Organizadas de las
actividades gravadas.

Tasa

percibido en un mes concepto de apuestas

el monto total de los premios otorgados en
el mismo mes.

Declaracion
Jurada
Mensualmente.-A los doce
dias hbiles y Pago

A las apuestas en general 20%

A las Apuestas Hpicas 12%

del mes siguiente.

Deben consignar monto total de ingresos
Percibidos en el mes por cada tipo de
Apuesta, y el total de premios y el total
De premios otorgados en el mismo mes.

Sujeto Activo

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL Donde se encuentran ubicada la sede de la

Entidad organizadora.
Distribucin: 60% Mun.Prov. 40% Mun.Distrital donde se desarrollo el evento.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
Art. 54 al 59 Dec. Sup. N 156-2004EF

Espectculos Pblicos No
Deportivos

Hecho Imponible
El ingreso a los espectculos pblicos no deportivos,
en locales y parques Cerrados.

Base Imponible
Valor de la entrada.
En caso que el valor de la entrada incluya
Servicios de alimentos o bebidas, juegos u
Otros, la base imponible NO PODRA SER
INFERIOR AL 50% de dicho valor.

Tasas
-Espectculos taurinos
-5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT)
-Aquellos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT
no estn afectos al impuesto.
-Carrera de caballos 15%
-Espectculos cinematogrficos 10%
-Otros espectculos 15%

Sujetos Pasivos
Como CONTRIBUYENTES las personas que adquieran entradas.
Como AGENTES PERCEPTORES las personas que organizan
el espectculo, siendo responsable solidario al pago el conductor
del local se realice el espectculo.

Impuesto al rodaje
Impuesto creado a favor de las municipalidades
y recaudado por el Gobierno Central.

El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el

Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y
reglamentarios.
Para estos efectos, debe recordarse que el Impuesto al Rodaje se
aplica sobre las ventas en el pas a nivel de productor, La
importacin, y la venta en el pas por el importador de las
gasolinas de 84 y 95 octanos.

BASE IMPONIBLE
Del Impuesto al Rodaje est constituida por:
El precio en planta, el cual no incluye al Impuesto Selectivo al
Consumo ni cualquier otro tributo que afecte la produccin o
venta, en el caso de venta en el pas a nivel de productor.
El Valor CIF Aduanero determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, el cual no incluye los tributos pagados en la
operacin, tratndose de importaciones.
El valor de venta, en el caso de venta en el pas de bienes
importados.
TASA:
Se calcular aplicando la tasa de 8 % sobre el valor de venta de las
gasolinas

RECAUDACION
El Banco de la Nacin, abrir una cuenta especial denominada
Cuenta Impuesto de Rodaje Decreto Legislativo N 8 en la
que Petroper abonar el monto recaudado por concepto del
indicado impuesto, debiendo distribuirse dichos recursos
entre todos los Concejos de la Repblica (municipalidades),
de acuerdo con los criterios que se establecern mediante
Decreto Supremo

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo
de Compensacin Municipal.

ARBITRIOS
Arbitrios por Limpieza Pblica
Arbitrios de Parques y Jardines
Arbitrios de Serenazgo

CONDICION DE CONTRIBUYENTES:
Se configura el primer da de cada mes al que corresponde
la obligacin tributaria.
En todo caso, cuando se efecte cualquier transferencia, la
obligacin tributaria para el nuevo propietario nacer el
primer da del mes siguiente al que se adquiri la condicin
de propietario.

PERIODICIDAD DE LOS ARBITRIOS

Son de periodicidad mensual. Se determinar y recaudar
dichos arbitrios por perodos trimestrales

INAFECTACION AL PAGO DE LOS ARBITRIOS (No produzcan rentas)

a) Gobierno Central, Gobiernos Regionales y los Gobiernos locales.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad.
c) El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
d) Las entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas cuyos
predios se encuentren destinados a templos, conventos, monasterios y
museos.
Los predios de propiedad del Ministerio de Defensa y Ministerio del
Interior, destinados a las funciones operativas de seguridad, se
encuentran inafectas al pago del arbitrio por Serenazgo
En el rgimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de
arbitrios los predios de propiedad de las Universidades Nacionales y
Centros Educativos Estatales, debidamente reconocidos, respecto de los
predios destinados a sus finalidades educativas, conforme a la
Constitucin y CONADIS.

Gracias