NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
R.S. 234-2006/SUNAT
Mg. Ral J. Vergara Moncada

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS

A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Marco legal
Objetivos de la RS 234-2006/SUNAT
Procedimientos de autorizacin
Formas de llevado
Prdida o destruccin de libros
Contabilidad Completa
Contabilidad Simplificada
Plazos mximo de atraso
Formatos
Resumen
2

MARCO LEGAL

MARCO LEGAL
Cdigo de Comercio (ao 1,902).
Ley N 24680 y el DS N 019-89-EF: Ley del
Sistema Nacional de Contabilidad.
D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.

General

Ley 26887: Ley General de Sociedades.

Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
Ley N 28951: Ley de actualizacin de la
Ley N 13253 de profesionalizacin del CPC
y creacin de los Colegios de CP.
4

MARCO LEGAL
Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo
establecido en las normas pertinentes.

Cdigo
Tributario

Art. 87 num.7: conservar los libros y registros,

llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, mientras el tributo no est prescrito y
comunicar a la AT (15 das) su prdida, o
destruccin por siniestro, asaltos y otros.
Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS
establecer el procedimiento de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y
dems aspectos en que debern ser llevados, as
como los plazos mximos para su registro.
Art. 175 num. 5: constituye infraccin el llevar
libros y registros con atraso.
5

MARCO LEGAL

Impuesto
A la Renta

Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35

Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a
establecer los requisitos, caractersticas, contenido,
forma y condiciones en que deber ser llevados el
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34
LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de
Costos, el Registro de Inventario Permanente en
Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

IGV

Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT

a travs de una RS, a establecer otros requisitos del
Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras, cuya
inobservancia no acarrear la prdida del crdito
fiscal.
6

OBJETIVOS DE LA
RS 234-2006/SUNAT

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT
Los objetivos son regular en un solo cuerpo legal:

El procedimiento de autorizacin de los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios.
Las normas referidas a los plazos mximos de atraso y
la prdida o destruccin de los mismos.
La forma en que debern ser llevados, la informacin
mnima y formatos que los integran.
Las normas que regulen los libros y registros exigidos
por la Ley del Impuesto a la Renta.
Establecer otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS

Trabajo previo:

Trabajo final:

SUNAT:

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT-GREMIOS:

Intendencias a nivel nacional

ASBANC

ENTIDADES DEL ESTADO:

Cmara de Comercio de Lima

Superintendencia de Banca y
Seguros - SBS

Sociedad Nacional de Minera

Contadura de la Nacin
Comisin Nacional de Valores CONASEV

Sociedad Nacional de Industrias

CONFIEP
Per Cmaras

ENTIDADES PRIVADAS:

Sociedad Nacional de Pesquera

Asociacin
Productores
APESOFT

COMEX Per

Peruana
de
de Software -

Club de usuarios del SAP

Asociacin Peruana de Seguros

Asociacin de Exportadores
Junta de Decanos de Colegios de CP
del Per
9

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS

AO 2005:
1 Reunin:
2 Reunin:
3 Reunin :
4 Reunin:
5 Reunin :
6 Reunin :
7 Reunin :
8 Reunin :
9 Reunin :
10 Reunin :
11 Reunin :
12 Reunin :
13 Reunin :
14 Reunin :
15 Reunin :
16 Reunin :

22 de Julio
02 de Agosto
19 de agosto
26 de Agosto
07 de Setiembre
16 de Setiembre
28 de Setiembre
12 de Octubre
21 de Octubre
28 de Octubre
14 de Noviembre
18 de Noviembre
23 de Noviembre
30 de Noviembre
07 de Diciembre
14 de Diciembre

AO 2006:
17 Reunin :
18 Reunin :
19 Reunin :
20 Reunin :

20 de Enero
09 de Febrero
21 de Febrero
30 de marzo

10

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logr con una sola norma, regular todos los aspectos
formales y simplificar las obligaciones de las MYPEs:
Capitulo I: Definiciones
Capitulo II: Del procedimiento de autorizacin
Capitulo III: De la forma que deben ser llevados

2007

Capitulo IV: De los plazos mximos de atraso

Capitulo V: De la prdida o destruccin
Capitulo VI: De la Contabilidad Completa
Capitulo VII: De la informacin mnima - Formatos
Anexos, Tablas y Formatos

2008
11

PROCEDIMIENTOS
DE
AUTORIZACIN

12

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:
Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por
los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las
provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
13
continuas.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de
registros podr contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas .
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir
por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y
normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios
RTPS se regir por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la
14
RM 003-2007-TR.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo
folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual,
se deber acreditar que se ha concluido con el anterior.
Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del
libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo
folio del mencionado libro o registro.

15

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
En los casos de incautacin de libros o registros llevados
en forma manual se deber presentar el documento en el
que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
De producirse la devolucin de los libros o registros
incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna
debiendo procederse a su cierre inmediato.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deber presentar la
comunicacin correspondiente.
16

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:
Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas
debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables.
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
17

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno
incluir como primera pgina una fotocopia del folio que
contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.

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FORMAS DE
LLEVADO

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FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:
Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo
RUC y apellidos y nombres o razn social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios
ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del perodo
o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo
o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
20

FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo
las excepciones previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin
de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber
ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
21

FORMAS DE LLEVADO
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a

cuyo efecto se emplearn

desagregadas a nivel de:

cuentas

contables

Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos
casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
22

FORMAS DE LLEVADO
Modificacin de la denominacin o razn social:
Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme
lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominacin o razn social anterior hasta que se
terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente,
mediante algn medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros,
para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas.
23

PRDIDA O
DESTRUCCIN DE
LIBROS

24

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Se deber:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) das hbiles establecido en el CT.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros
o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados,
el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y
nombres del notario que efectu la legalizacin o el
nmero del Juzgado en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.
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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer:
Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60)
das calendarios para rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa evaluacin.
El deudor tributario deber contar con la documentacin
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.
26

CONTABILIDAD
COMPLETA

27

CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado

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CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA

29

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Se establece un tratamiento simplificado para pequeos
contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto
a la renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs
anuales, mediante el uso de:
El Libro Diario Simplificado, que reemplazara el Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen
Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que
reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del
Rgimen General.
30

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libro Diario Simplificado:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS
Fecha Operacin
10 ....

41

.....

50

.....

60

....

70

....

31

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 1: Balance de Comprobacin anual

32

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables

33

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 4: Control anual de las cuentas 20
Mercaderas y 21 Productos Terminados

34

PLAZOS MXIMOS
DE ATRASO

35

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles:

Tres (03) meses:

Libros de Ingresos y Gastos

Libro Caja y Bancos

Libros de Retenciones inciso e) y f)

del Art. 34 de LIR

Libros de Inventarios y Balances

Libros Diario

Libro Mayor

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro
de
Inventario
permanente en Unidades Fsicas

Registro
de
Inventario
permanente Valorizado

Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004
Registro
del
Percepciones

Rgimen

de

Registro
del
Retenciones

Rgimen

de

Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones

36

FORMATOS

37

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

1.

Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

2.

Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)

3.

Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)

4.

Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)

5.

Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado)

6.

Libro Mayor (1 Formato)

7.

Registro de Activos Fijos (4 Formatos)

8.

Registro de Compras (1 Formato)

9.

Registro de Consignaciones (2 Formatos)

10. Registro de Costos (3 Formatos)

11. Registro de Huespedes
12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato)
13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)

38

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)
15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004
16. Registro del Rgimen de Percepciones
17. Registro del Rgimen de Retenciones
18. Registro IVAP
19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99
21. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-2001
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004
23. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-2004
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004
25. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-2004
39

FORMATOS

40

FORMATOS

41

FORMATOS

42

RESUMEN

43

RESUMEN
Tramos LIR:

Obligaciones formales:

Ms de 1,500 UI1

T1

Recaudacin: 80%

5,000 (1%)

De 500 a 1,500 UIT

T2

Recaudacin: 8%

8,000 (2%)

De 100 a 500 UIT

Recaudacin: 8%
Hasta 100 UIT
Recaudacin: 4%

Hasta s/
360,000

T3

34,000 (7%)

T4
470,000 (90%)

RER
83,300

Contabilidad Completa
Inventario Perm. Unidades fsicas
Inventario Permanente Valorizado
Reg.de Costos

Contabilidad Completa
Inventario Perm. Unidades fsicas

SOLUCIN:
LIBROS
ELECTRNICOS

Contabilidad Completa

PJ: Contabilidad Completa

PN: Reg. Comp, Reg. Vtas,
Caja, Inventarios y Balances
o Contab. Simplificada
Reg. Compras y
Reg. Ventas
Libro Inv y Bces.

SOLUCIN:
SIMPLIFICAR
44

RESUMEN
RER
83,300 Contribuyentes

R.GRAL: VTAS < 100 UITS

470,000 Contribuyentes

R.GRAL: VTAS > 100 UITS

47,000 Contribuyentes

Registro de
Ventas

Registro de
Ventas

Registro de
Ventas

Registro de
Compras

Registro de
Compras

Registro de
Compras

Libro de Inv.
y Bces Simp

Libro de Inv.
y Bces

Libro de Inv.
y Bces Simp

Anexo 1
Anexo 2
Anexo 4

Libro Diario
Simplificado

Libro Diario

> 500 UITS

Libro de Inv
Perm Unid Fis

Libro Mayor

> 1,500 UITS

Libro Caja y
Bco

Libro Caja y
Bco

Libro de Inv
Perm Valor

Registro de
Act. Fijos

Registro de
Act. Fijos

Registro de
Costos

SOLUCIN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LA

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

SOLUCIN: ESTANDARIZAR LA
INFORMACIN PARA EL USO
DE LIBROS ELECTRNICOS
45

R.S. 234-2006/SUNAT

MUCHAS GRACIAS

46