Derecho

Fiscal
Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas y principios que regulan la
relacin jurdica tributaria, entendindose por sta ltima el vnculo legal en virtud
del cual los ciudadanos resultan obligados a contribuir con una parte proporcional
de sus ingresos, rendimientos o utilidades al sostenimiento del Estado.

Derecho administrativo
Es aquella rama del Derecho pblico que regula la actividad del
Estado, pero aquella que se realiza en funcin administrativa, en
especial, aquellas relativas al poder ejecutivo. ..
RAMAS
Derecho Fiscal Aspectos de las contribuciones.
Derecho Crdito Publico Derecho regula la ley de la deuda publica.
Derecho Monetario Normas regulan relativo a la moneda.
Derecho fiscal Patrimonial Normas concernientes a los bienes del
estado.
Derecho Presupuestal Regulan el presupuesto as como el gasto
publico.

 CONTRIBUCIONESObligaciones
unilaterales, establecidas por ley a
cargo de los gobernados cuyo objeto
es allegar fondos para sostener el
gasto publico
Art 31 CPEUM, Art 1 de CFF

Cual es el origen constitucional

del Derecho Fiscal?
La Constitucin es la fuente por excelencia del Derecho,
en cuanto determina la estructura del Estado, la forma de
gobierno, la competencia de los rganos constitucionales
y administrativos, los derechos y deberes de los
ciudadanos, as como la libertad jurdica.
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos es la fuente principal donde nace el Derecho
Fiscal, como lo establece el artculo 31 fraccin IV.- Es
obligacin de los mexicanos contribuir para los
gastos pblicos, as de la Federacin como del
Distrito Federal o del Estado y Municipios en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Fuentes del Derecho Fiscal

Legislacin: es el acto de formacin de las leyes, que se divide en 6
fases que son la iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin
y publicacin.
Costumbre: es la repeticin constante de un hecho que termina por
hacerse obligatorio.
Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en
contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.
Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de
Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de
contribucin.
Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de
las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a poltica fiscal
anual.

CRITERIO VINCULACION - Hecho causa de contribuciones y

titular de la potestad fiscal.
NACIONALIDAD- Si los mexicanos y extranjeros gozan de
derechos bsicos del hombre, deben estar colocados en el
mismo nivel en cuanto a sus obligaciones publicas (pago de
impuestos)
Alfonso Cortina Gutirrez.

El articulo 31 IV, nunca pretendi que los extranjeros estn

excluidos del pago.

LA NACIONALIDAD

Es lo mismo
un Estado que una
Nacin ?

Concepto de Estado

EL ESTADO ES UNA SOCIEDAD HUMANA, ESTABLECIDA EN

EL TERRITORIO QUE LE CORRESPONDE, ESTRUCTURADA Y
REGIDA POR UN ORDEN JURDICO, CREADO, DEFINIDO Y
SANCIONADO POR UN PODER SOBERANO, PARA OBTENER
EL BIEN PBLICO TEMPORAL, FORMANDO UNA INSTITUCIN
CON PERSONALIDAD MORAL Y JURDICA.

CONCEPTO DE NACIN

La forman un conjunto de individuos que hablan el mismo idioma,

tienen una historia y tradiciones comunes y pertenecen, en su
mayora, a una misma raza.

Es la voluntad de un grupo de individuos de permanecer unidos, de

desarrollar juntos un proyecto de vida social que irn construyendo
de acuerdo con las pocas y las circunstancias, y a lo largo de ese
camino surgir la conciencia social, que ser el vnculo que
identifique su vida en comn.

DERECHO DE
NACIONALIDAD
Su objeto es estudiar la relacin de una
persona en razn del vnculo poltico y
jurdico que la integra al pueblo
constitutivo de un Estado.
Es Derecho en tanto que hay un conjunto
de normas estatales que regulan todo lo
relacionado con la nacionalidad en cada
uno de los pases.

CONCEPTO DE
NACIONALIDAD
La pertenencia jurdica de una persona a
la poblacin constitutiva de un Estado.
Henry Batiffol

La calidad de una persona en razn del

nexo poltico y jurdico que la une a la
poblacin constitutiva de un Estado
Lerebours - Pigeonnire

ELEMENTOS QUE
CONSTITUYEN EL CONCEPTO
DE NACIONALIDAD
EL ESTADO QUE LA OTORGA: la otorga un Estado que
es soberano y autnomo, de ah que pueda establecer
los requisitos para obtener la nacionalidad de manera
discrecional y autnoma
EL INDIVIDUO QUE LA RECIBE: toda persona tiene
derecho a tener una nacionalidad, es un derecho
humano que establece el vnculo entre el individuo y el
Estado (Apatridas)
EL NEXO DE LA NACIONALIDAD: es de carcter
histrico y tiene su fundamento en la Constitucin
porque es de este documento del que se desprende.

APTRIDA
Es aquella persona que no es reconocida por
ningn pas como su nacional.
Aproximadamente 19.2 millones de personas en el
mundo estn atrapadas en este limbo legal,
disfrutando solamente de un acceso mnimo a la
proteccin legal o internacional o a derechos
bsicos tales como salud y educacin.
Carecer de nacionalidad, implica en definitiva, no
existir como persona dentro de la comunidad
internacional actual, formada por Naciones-Estados.

ACNUR
Alto Comisionado de la Naciones
Unidas para los Refugiados
.
Las convenciones internacionales sobre apatridia se establecieron en
1954 (Convencin sobre el Estatuto de los Aptridas) y en 1961
(Convencin para reducir los casos de Apatridia).
En 1974 la Asamblea General de las Naciones Unidas le solicit al
ACNUR que brindara asistencia legal limitada y en 1996 amplia su
misin.
.

CAUSAS DE APATRIDIA
Conflicto de Ley
Transferencia de Territorio o Soberana
Leyes relativas al Matrimonio (situacin especial de la
mujer casada)
Nios
Prcticas administrativas
Discriminacin
Desnacionalizacin
Renuncia
Prdida automtica por imperio de ley

NACIONALIDAD MEXICANA

Art. 30 Constitucional
Ley de nacionalidad

Mexicanos por nacimiento

Puede ser por nacimiento en territorio nacional (
Jus Soli): el suelo hace suyos a quienes nazcan
en l
Por una ficcin de territorialidad se transmite a
embarcaciones y aeronaves.

o por nacimiento fuera del territorio nacional,

pero sujeto en este ltimo caso a que la persona
sea hija de padres o de padre o madre
mexicanos (Jus sanguinis):la nacionalidad se
trasmite por filiacin, sin importar en que lugar
se est

Mexicanos por naturalizacin

Extranjeros que obtienen de la Secretara de
Relaciones Exteriores carta de naturalizacin
Quien presente solicitud ante la Secretara de
Relaciones Exteriores, renunciando a su
nacionalidad actual y manifestando su voluntad
de adquirir la nacionalidad mexicana; probar
que sabe hablar espaol, que est integrado a
la cultura mexicana y tener una residencia legal
mnima en Mxico de cinco aos sin interrupcin
con anterioridad a su solicitud

DERECHO DE OPCION
CONCEPTO: Es el derecho que tiene una persona a la que dos o ms
Estados le atribuyen su nacionalidad para que, a su mayora de
edad, pueda decidir si se queda con la nacionalidad mexicana y
renuncia a la nacionalidad extranjera o a la inversa.
Eso quiere decir que esa persona tiene la opcin de elegir una u otra
nacionalidad
Puede hacerlo despus de ser mayor de edad.
Es una norma sin sancin, no sucede nada si la persona no ejerce este
derecho de opcin
Se basa en el principio general del Artculo 37 Constitucional.- Ningn
Mexicano por nacimiento podr ser privado de su nacionalidad
Esta renuncia por lo general no la tiene en cuenta el otro Estado, pues se
estar{a renunciando a su nacionalidad de acuerdo a un sistema jur{idico
diferente u ante un Estado distinto.

CERTIFICADO DE NACIONALIDAD
MEXICANA POR NACIMIENTO (CNM)
Es un documento nico, con nmero de expediente propio,
que se otorga por medio de una DISPOSICIN LEGAL EN
VIRTUD DE LA CUAL SE ACREDITA LA CALIDAD DE
MEXICANO.
PARA QU SIRVE? Otorga la posibilidad a Mexicanos que se les
atribuye o adquirieron otra nacionalidad, de desempear cargos o
funciones pblicas reservados a Mexicanos por nacimiento.
El CNM constituye prueba plena de nacionalidad Mexicana y es el
documento idneo para demostrar que no se cuenta con otra
nacionalidad.
Requiere renuncia expresa de la otra nacionalidad que pudiera
atribuirsele.
Por lo que al contar con el CNM la persona est en posibilidad de
ejercer el cargo o funcin que est reservado a Mexicanos.

CERTIFICADO DE
NACIONALIDAD MEXICANA
POR NATURALIZACIN
Se le expide a extranjeros casados con mexicanos y a
los hijos menores de edad de un extranjero naturalizado.
Debe hacer renuncia de su nacionalidad de origen y
protesta de adhesin a las leyes y autoridades
mexicanas
Dichas renuncias se deben notificar al consulado o
embajada del pas del que sea originario el extranjero.
Comprobar su residencia en el pas
Comprobar la nacionalidad mexicana del cnyuge

DECLARACION DE NACIONALIDAD
MEXICANA POR NACIMIENTO (DNM)
DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL SE LE RECONOCE LA
NACIONALIDAD MEXICANA POR NACIMIENTO A UN NACIONAL
QUE HAYA ADOPTADO OTRA NACIONALIDAD E INCLUSO QUE
VIVAN EN EL EXTRANJERO Y QUE NO ESTN EN
POSIBILIDADES DE VENIR A MXICO A HACER ESE TRAMITE.
Debe acreditar que ha adquirido otra nacionalidad extranjera
No requiere renuncia de esa nacionalidad
No requiere residir en Mxico
Declara que desea acogerse al beneficio de la no privacin de la
nacionalidad mexicana por nacimiento.
El plazo para acogerse a este beneficio es de 5 aos, a partir de que
entre en vigor la reforma; o sea hasta el 20 de marzo de 2003. Si se
tramita despus de los 5 aos podr recuperar su nacionalidad
mexicana a) Invocando la Ley de Nacionalidad y Naturalizacin de
1934 y la Ley de Nacionalidad de 1993 pero s debe residir en el pas
mientras dura el trmite o b) naturalizndose por va privilegiada,
acreditando 2 aos de residencia en el Territorio nacional.

DOBLE NACIONALIDAD
Reforma del 23 de enero de1998 entr en vigor el 20 de
marzo.
La reforma consiste en desaparecer el conflicto segn el
cual la nacionalidad mexicana se perda por adquisicin
de otra nacionalidad.
Desde hace ms de 20 aos se prepuso que Mxico
deba existir la posibilidad de una doble nacionalidad.
Origen: el PRD descubri que entre la poblacin
mexicana residente en EU tena un gran nmero de
simpatizantes y por lo tanto votantes potenciales.

DOBLE NACIONALIDAD
LA DOBLE NACIONALIDAD SE DA CUANDO UNA
PERSONA QUE POR EL LUGAR DE SU
NACUMIENTO O POR LA NACIONALIDAD DE SUS
PADRES O DE UNO DE ELLOS, TIENE OTRA U
OTRAS NACIONALIDADES EXTRANJERAS ADEMS
DE LA MEXICANA.
Actualmente est prevista en el artculo 32 constitucional
que dice: Primer prrafo: La ley regular el ejercicio de
los derechos que la legislacin mexicana otorga a los
mexicanos que posean otra nacionalidad y establecer
normas para evitar conflictos de doble nacionalidad.

Nacionalidad de las personas

morales
Persona Moral es la reunin de dos o ms
personas para llevar a cabo un objetivo
comn, licito y posible.
Sus atributos son:
Tener derechos y obligaciones.
Una estructura interna
rganos que las representan.
Una personalidad jurdica

 El CCDF (art. 25) establece que son

personas morales: La nacin, los estados
y los municipios.
Sociedades civiles y mercantiles
Sociedades, pblicas y privadas entre
otras
Las personas morales extranjeras de
naturaleza privada en los trminos del Art.
2736.

Nacionalidad de las personas

morales
Las sociedades tienen personalidad jurdica
distinta a la de los socios (Art. 2 LGSM)
Para determinar la nacionalidad de las personas
morales en Mxico se sigue un PRINCIPIO
GENERAL (Art. 8 LN):
Son personas morales de NACIONALIDAD
MEXICANA las que se constituyan conforme
a las leyes de la Repblica (criterio formal) y
tengan en ella su domicilio legal (criterio
real).

Nacionalidad de las personas

morales
El anterior principio regula dos criterios:
1.-FORMAL que la persona moral se constituya
conforme a las leyes de la Repblica lo que
implica que se realicen en escritura pblica
debidamente requisitada (art. 6 LGSM) ante la
fe de notario pblico (art. 5 LGSM) y
2.- REAL tener su domicilio legal en Mxico

Nacionalidad de las personas

morales
El otorgamiento de la nacionalidad a las personas
morales es sumamente general ya que da lugar a
que una sociedad con nacionalidad mexicana
pueda ser en realidad extranjera.
Rigurosamente hablando no s muy propio hablar
de la nacionalidad de las personas morales
porque es evidente que ellas no son componentes
del pueblo mexicano y es en relacin a ste que
se constituye la nacionalidad.

Residencia

En qu consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la

Federacin?
La Ley de Ingresos de la Federacin establece el monto total de las
contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad
econmica as como las fechas y forma de recaudacin.
El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribucin de los
recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.

La ley
Constituye la fuente formal ms importante del Derecho Fiscal, ya
que, para alcanzar validez, absolutamente todas las relaciones que
se presenten dentro del mbito tributario deben encontrarse
previstas y reglamentadas por una norma jurdica aplicable al caso.
Se entiende por Ley una norma de derecho del poder
pblico que crea situaciones generales abstractas e impersonales
por tiempo indefinido. Constituye la fuente formal ms importante
del Derecho Fiscal, despus de la Constitucin, por lo que es de
mucho inters el anlisis del procedimiento para la formacin de
una Ley, el cual se conoce con el nombre de Proceso Legislativo
y que comprende las siguientes etapas:

PROCESO DE
ELABORACIN
DE UNA LEY

Como Se Elabora Una Ley

Una ley se elabora a partir de un proyecto de ley , que puede ser

presentado en cualquiera de las 2 cmaras.
CAMARA DE ORIGEN
CAMARA REVISORA
Siempre es necesaria la aprobacin de las 2 para que el proyecto,
con la posterior aceptacin del poder ejecutivo, se transforme
finalmente en ley.
Este acto se llama Promulgacin

ETAPAS:

PROYECTO
DISCUSIN
SANCIN
PROMULGACIN /PUBLICACIN
CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

Que Es Un Proyecto?

Una idea concreta en un texto

RESOLUCION
DECLARACION
COMUNICACIN
DECRETO

Todos estos no requieren una

intervencin necesaria de
ambas cmaras .

PROYECTO
Quines la tienen la facultad de presentar un
proyecto de ley ante el Parlamento ?
-El Poder Legislativo: a travs de sus legisladores
-El Poder Ejecutivo: a travs de sus ministros
-El Cuerpo Electoral: 25% de inscriptos en el
Registro Cvico Nacional
Cualquier Ciudadano a travs del derecho de
audiencia.
Se pueden presentar proyectos sobre cualquier
materia. El Poder Ejecutivo es el nico que puede
presentar proyectos en materia econmicofinanciera (iniciativa privativa).

DISCUSIN:
Se discute primero en una cmara (cmara de
origen) y despus en la otra (cmara revisora).
Una comisin que se especifica en el rea de la:
Salud, Educacin, Trabajo, Defensa, Vivienda

Si en la cmara de origen (donde se comenz a

discutir el proyecto) se aprueba el proyecto de
ley, pasar a la cmara revisora, la que realizar
el mismo procedimiento que la primera cmara
que realiz el estudio.
Luego de este estudio se realiza un dictamen

SANCIN:
Es la aprobacin del proyecto de ley por el
Poder Legislativo. En esta etapa el Poder
Ejecutivo interviene, o bien promulgando el
proyecto si est de acuerdo con la sancin
legislativa o bien vetndolo si se opone a
dicha sancin.
En caso de promulgar una ley
automticamente desde ese momento es
obligatoria para todos los ciudadanos.

 La cmara revisora tiene tres opciones:

1-RECHAZARLO en ese caso ocurre lo mismo que

con la cmara de origen, no se puede volver a presentar ese

proyecto hasta el siguiente perodo legislativo;

2-APROBARLO, en ese caso se produce la

SANCIN LEGISLATIVA y el proyecto se enva al Poder

Ejecutivo para ser promulgado;

3-MODIFICAR el proyecto enviado por la cmara de

origen, en ese caso, se debe devolver el proyecto a la

cmara de origen para que sta evale si est de acuerdo o
no con las modificaciones de la cmara revisora.

 La cmara de origen puede:

1-ACEPTAR las modificaciones y en ese caso
se produce la SANCIN LEGISLATIVA o
puede;
2-RECHAZAR las modificaciones, en este
ltimo caso se convoca a la Asamblea
General que resolver por un proyecto u otro
por 2/3 de votos y se enva al Poder Ejecutivo
para su promulgacin.

PROMULGACIN/PUBLICACIN O
VETO.
Cuando el Poder Ejecutivo recibe el proyecto
de ley (habiendo sido sancionado por el
Poder Legislativo) tiene tres opciones:
1- Puede promulgar: es decir mandar a
cumplir con la ley. Promulgar implica la
difusin (dar a conocer el proyecto) a
aquellas personas a las que va a regir.
Para promulgar el proyecto lo publica en
el Diario Oficial.

CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO
Una vez que el Poder Ejecutivo promulga, es
decir manda a cumplir con la ley, sta
entrar en vigor (es decir comenzar a regir)
luego de que transcurra un plazo entre la
publicacin y la entrada en vigor. Ese plazo
se llama vacacin legal y puede variar. La
propia ley puede establecer cuando entrar
en vigor o si no dice nada, usualmente es
en 20 das luego de la publicacin.

En qu consisten las facultades exclusivas de la

Federacin en materia de impuestos?
El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotacin de los recursos
naturales, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por
la Federacin, energa elctrica, produccin y consumo de tabaco labrados,
gasolina, aguamiel, explotacin forestal y produccin y consumo de
cerveza.

HACIENDA PUBLICA Conjunto de

bienes que el gobierno posee en un
momento
dado
para
realizar
sus
atribuciones as como las deudas a su
cargo por el mismo motivo.

CONTRIBUCIONESObligaciones
unilaterales, establecidas por ley a cargo
de los gobernados cuyo objeto es allegar
fondos para sostener el gasto publico

aportaciones

Poderes pblicos y sus

atribuciones en las
contribuciones
Crear contribuciones para satisfacer los gastos
pblicos imponiendo la obligacin a los particulares de
destinar parte de sus riquezas al Erario para su
administracin y aplicacin el en gasto social.

Faculta de imponer
Contribuciones

En nuestro pas la facultad de imponer contribuciones corresponde

al poder ejecutivo a travs del Congreso de la Unin y las
legislaturas locales, al expedir leyes que gravan determinados
productos, objetos o situaciones jurdicas y al sealar en las leyes
de ingresos de cada ao las contribuciones que van a estar
vigentes durante el ejercicio fiscal. (Art 73 Y 31 CPEUM)

Congreso de la Unin

El Congreso de la Unin de acuerdo a los artculos 49 y 50 de

nuestra Carta Magna, es el rgano en quin se deposita el Poder
Legislativo Federal en Mxico, integrado por representantes electos
popularmente y dividido en dos Cmaras:
1.- La Cmara de Diputados y,
2.- La Cmara de Senadores

EL CONGRESO DE LA UNION Y LA FORMACION DE LAS LEYES DE

CONTRIBUCIONES

La ley constituye la fuente formal mas importante del derecho fiscal,

ya que para alcanzar validez, absolutamente todas las relaciones
que se presentan dentro del mbito tributario deben encontrarse
previstas y reglamentadas por una norma jurdica aplicable al caso.
La competencia tributaria que tiene el Congreso de La Unin se
establece en las fracciones VII del artculo72 y 73 CPEUM. As
mismo el inciso h del art 72 se desprende que para la formacin de
leyes que versen sobre contribuciones o impuestos es la cmara de
diputados ser siempre la cmara de origen, es decir se discutir
primero en ella.

Senado de la republica y la aprobacin de los

tratados relacionados con contribuciones
LOS TRATADOS INTERNACIONALES
Estos se consideran como Convenios o Acuerdos de voluntades
celebrados entre dos o ms Estados Soberanos en el mbito
Internacional, con el objeto de sentar las bases para la solucin
pacifica de problemas comunes, sobre cuestiones diplomticas,
polticas, econmicas, culturales, deportivas u otras.

Senado de la Republica y la
aprobacin de tratados
relacionados con contribuciones
El artculo 76 fracc I de la Constitucin,
otorga la facultad exclusiva a la Cmara
de senadores para la aprobacin de los
tratados internacionales.

Cmara de Diputados y la
aprobacin del presupuesto de
egresos.
artculo 74 en su frac. IV de la propia Constitucin en donde se
menciona que: Una de las facultades de la Cmara de
Diputados es examinar, discutir y aprobar anualmente el
Presupuesto de Egresos de la Federacin, discutiendo primero
las contribuciones que deben decretarse para cubrirlo.

El Ejecutivo Federal y las iniciativas

de Ley , decretos, reglamentos en
materia fiscal
Los reglamentos administrativos, suelen desempear tambin un
papel relevante dentro del mbito de nuestra disciplina, como necesario
complemento y medio de ejecucin de la Ley.
El reglamento administrativo es un conjunto de normas jurdicas
del Derecho Pblico expedidas por el Presidente de la Repblica, con el
nico y exclusivo propsito de pormenorizar y desarrollar en forma
concreta los principios y enunciados generales contenidos en una Ley
emanada del Congreso de la Unin, a fin de llevar a cabo la ejecucin de
la misma, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta
observancia.
Esta funcin est expresamente asignada al Presidente de la
Repblica en la fraccin I del artculo 89 Constitucional como una
facultad.
En materia fiscal, la actividad reglamentaria presenta una
importancia trascendental, por la realidad que encontramos en nuestro
sistema jurdico; su uso y aplicacin con frecuencia sobrepasan los
lmites normales de su funcin y llegan a ser hasta derogatorios de las
disposiciones fiscales (sin que se llegue o no a estar de acuerdo con
esa situacin).

El Congreso de la Unin transfiere al Poder Ejecutivo facultades para legislar;

sta disposicin se encuentra prevista en el artculo 131 segundo prrafo de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El Congreso faculta al
Ejecutivo para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de
exportacin o importacin expedidas por el propio Congreso y para crear otras,
as como para restringir o prohibir las importaciones, exportaciones y trmites de
productos, artculos y efectos cuando lo estime urgente, a fin de regular el
comercio exterior, la economa del Pas, la estabilidad de la produccin Nacional
o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del Pas.

.- LAS CIRCULARES
Son derivaciones de los Reglamentos de carcter administrativo; la diferencia entre el Reglamento y la
Circular radica en que el primero nicamente puede ser expedido por el Presidente de la Repblica, y la segunda
puede ser emitida por todos los funcionarios superiores de la Administracin Pblica, como pueden ser los
Secretarios de Estado, los Directores Generales, etc.
El artculo 35 del Cdigo Fiscal de la Federacin, dispone que los funcionarios fiscales facultados
debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias el Criterio que debern seguir en cuanto a la
aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente
derivarn derechos de los mismos cuando sean publicados en el Diario Oficial de la Federacin.
Se trata de disposiciones claramente encaminadas a regular las relaciones entre el Fisco y los
particulares, por lo que en la prctica resulta imprescindible sumar el enorme volumen de Circulares administrativas al
cmulo de obligaciones tributarias contenidas en Leyes y Reglamentos.
Las Circulares No forman parte de los procesos de manifestacin de las normas jurdico-fiscales, ni
contienen disposiciones de observancia obligatoria para los contribuyentes.
I.4.5.- LOS DECRETOS LEY
Se est en presencia de un Decreto-Ley cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para expedir
Leyes, sin necesidad de una delegacin del Congreso de la Unin; dicha autorizacin se otorga ante situaciones
consideradas como graves para la tranquilidad pblica o cualquier otra que ponga a la sociedad en grave peligro
(artculos 29 y 73 frac. XVI de la Constitucin).
El Poder Ejecutivo se encuentra facultado para emitir Decretos con fuerza de Ley que pueden modificar
y suprimir las existentes o crear nuevos ordenamientos, en uso de sus facultades extraordinarias, pero que
posteriormente deben ser aprobadas por el Congreso de la Unin.
Sin embargo, aquellos ordenamientos que se han denominado Decretos-Ley, por tratarse de preceptos
que materialmente son legislativos pero que por disposiciones constitucionales los puede expedir el Ejecutivo, no
tienen en nuestro sistema jurdico ninguna justificacin para ser denominados Decretos-Ley, ya que el hecho de que
los expida el Ejecutivo con autorizacin constitucional no impide su carcter general y obligatorio, ya que en todo caso
sern Leyes del Ejecutivo, puesto que la Constitucin en ninguna parte hace referencia ellos.
El ejercicio del poder tributario slo puede realizarse a travs de una Ley, y slo el Poder Legislativo
tiene la facultad de emitirlas, por ello se deja la emisin de los Decretos, en nuestra materia, como campo particular
del Ejecutivo.

En qu consisten y cules son las facultades del Ejecutivo Federal

Las facultades del Ejecutivo estn contenidas en el artculo 89 constitucional,
debiendo promulgar y ejecutar las leyes expedidas por el Congreso de la Unin,
proveyendo en la esfera administrativa su exacta observancia. (Fracc. I)
El ejecutivo puede crear, mediante su facultad reglamentaria, puestos
administrativos o dependencias gubernamentales que ayuden a la tarea de
aplicar las leyes; pero esos rganos no sern de autoridad ni tendrn el imperio
legal del Estado para causar molestias a los particulares (art. 16 constitucional.)
en su persona, bienes o derechos, no pudiendo, en consecuencia, por medio de
sus titulares, firmar mandamientos escritos de autoridad. Los mandamientos de
autoridad expedidos por el poder ejecutivo, slo podrn ser expedidos por
autoridades que hayan sido expresamente creadas por el Congreso de la Unin
La jurisprudencia de la Suprema Corte ha interpretado que el Ejecutivo Federal,
con base en la fraccin I del artculo 89 constitucional est autorizado a expedir
reglamentos, sin embargo dicha autorizacin se limita a la expedicin de
disposiciones generales y abstractas que tengan por objeto la ejecucin de una
ley, desarrollando y confirmando en detalle las normas contenidas en los
ordenamientos jurdicos expedidos por el Congreso, ya que esas disposiciones
son normas subalternas que tienen su medida y justificacin en la ley

La competencia en materia fiscal de las autoridades administrativas

La Autoridad competente es el rgano del Estado (en este caso, el rgano de
Poder Ejecutivo), creado vlidamente mediante una ley expedida por el Poder
Legislativo, y al cual dicho ordenamiento legal le inviste de determinadas
facultades (fiscales etc. ) a las que slo debe constreirse. Tesis
jurisprudencial 223 del a SCJN
La competencia de las autoridades fiscales.
La competencia de autoridad que seala el artculo 16 constitucional est
referida al conjunto de facultades con que la propia ley suprema inviste a un
determinado rgano Estatal.

La competencia en materia fiscal de las autoridades administrativas

La Autoridad competente es el rgano del Estado (en este caso, el rgano
de Poder Ejecutivo), creado vlidamente mediante una ley expedida por el
Poder Legislativo, y al cual dicho ordenamiento legal le inviste de
determinadas facultades (fiscales etc. ) a las que slo debe constreirse.
Tesis jurisprudencial 223 del a SCJN
La competencia de las autoridades fiscales.
La competencia de autoridad que seala el artculo 16 constitucional est
referida al conjunto de facultades con que la propia ley suprema inviste a un
determinado rgano Estatal.
Federal, en su artculo 1 establece las bases de la organizacin de la
administracin pblica federal, centralizada y paraestatal, con lo que es
posible deducir que el poder legislativo cre al sector paraestatal a favor del
Ejecutivo, por requerir ste de su existencia a travs de una ley secundaria
como es la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.

Principio de anualidad articulo

74 CPEUM
El inicio de anualidad es sealado en el artculo 74 de la CPEUM y
en el articulo 15 de la Ley de Presupuestos, Contabilidad y gasto
Publico, a partir del primero de Enero para que transcurra a
manera de un ao natural y concluida esta fecha, el ejecutivo
vuelve a necesitar autorizacin de la cmara de diputados para
continuar realizando erogaciones a cargo del presupuesto.

El principio de anualidad presupuestaria en relacin con la Ley de Ingresos.

Este principio est contenido en la fraccin IV del artculo 74 constitucional,
que dispone que el presupuesto de egresos debe ser examinado, discutido
y aprobado ANUALMENTE por la Cmara de diputados, discutiendo
primero las contribuciones que a su juicio deban decretarse para
cubrirlo( Ley de ingresos).