PROFESOR:

Faviola Claudia Cortez

Portales

INTEGRANTES:

El presupuesto es definido como Cmputo anticipado de

costos de obras y rentas. El proceso presupuestario no implica solo
el clculo de cifras. Podramos decir que es un sistema integral
donde se presta particular atencin a la fijacin de unos objetivos con
base en los cuales se planifican y controlan las diferentes actividades
que puede realizar una administracin.
Hasta hace algunos aos sta era la forma de administrar de
muchos empresarios. El progreso o el fracaso de la organizacin era
el premio o el castigo que obtena nicamente el gerente y de esos
resultados dependa la supervivencia en el puesto. Hoy el enfoque
ha cambiado. Los resultados dependen generalmente de un grupo
humano que se compromete y lucha por unos objetivos que se ha
trazado.

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones; este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organizacin.

Consideracin del futuro, para

que los planes trazados, permitan
la obtencin de la utilidad mxima,
de acuerdo con las condiciones
que se presenten.
La coordinacin de todas las
actividades, para obtener se fin.
Asegurar la liquidez financiera de
la empresa.
Establecer el control para conocer
si los planes son llevados a cabo y
determinar la direccin que se
lleva con relacin a los objetivos
establecidos.

Conocimiento de la Empresa
Coordinacin para la ejecucin del plan
o poltica
Direccin y Vigilancia
Exposicin del plan o poltica
Fijacin del Periodo Presupuestal
Apoyo Directivo

Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la

organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
Cuantifican en trminos contables los diversos componentes
de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la
ejecucin de programas de personal en un determinado
periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una
vez que se hayan completado los planes y programas.

El proceso presupuestario es un sistema integral donde se presta

particular atencin a la fijacin de unos objetivos con base en los
cuales se planifican y controlan las diferentes actividades que puede
realizar una administracin.

El Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las

responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control,
especficamente comprende el desarrollo y aplicacin de:

Objetivos generales y a largo plazo para la

empresa.
La especificacin de las metas de la empresa.
Un plan de utilidades a largo plazo desarrollando
en trminos generales.
Un plan de utilidades a corto plazo detallado por
responsabilidades pertinentes. (divisiones,
productos, proyectos).
Un sistema de informes peridicos de resultados
detallados por responsabilidades asignadas.
Procedimientos de seguimiento.

El buen empresario debe planear en forma inteligente

tanto sus ingresos y gastos como sus operaciones
con el objeto de obtener utilidades las cuales se
logran de manera ms eficiente si se coordinan o
relacionan sistemticamente todas las actividades de
la empresa. Le corresponde adems establecer un
adecuado control para determinar las variaciones
procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que
en estimaciones futuras se hagan clculos
desproporcionados.

Formalmente, el empresario que debe utilizar el presupuesto como

herramienta de planificacin y control debe considerar cinco etapas en
su preparacin, ya se trate de comenzar o cuando ya se tenga
implementado el sistema.

El presupuesto de una organizacin supone la base para

tomar la decisin que permite que las realizaciones efectivas se
ajusten lo ms posible a sus objetivos establecidos, normalmente
se elaboran los presupuestos para periodos de un ao,
representando la concretizacin de los objetivos fijados a ms
largo plazo.
Los objetivos de la empresa estn ntimamente ligados a
los presupuestos, su jerarquizacin y coordinacin en el tiempo
son imprescindibles para desarrollarlos eficazmente, utilizando
para ello la gestin presupuestaria. Tiene por objeto prever la
asignacin de los recursos entre las diferentes alternativas de
gasto, as como los ingresos con que financiarlos.

El punto clave para la exactitud de la mayor parte de los presupuestos de

efectivo, es la proyeccin de las ventas. Son estimaciones que tienen
como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar limite de tiempo.
El presupuesto de ventas se basa
en el pronstico de ventas, por lo
que dicho pronostico debe ser
realizado cuidadosamente y con
exactitud para que el proceso
presupuestal sea mucho ms
confiable. El pronstico de ventas
suministra los gastos para elaborar
los presupuestos de:

Este presupuesto incluye todos los gastos del departamento de

ventas principal como de otras subdivisiones que existan y estn
adscritas a la empresa principal. Para elaborar dicho presupuesto es
condicin importante tener presente al personal de ventas, sus
sueldos y comisiones, ya que son ellos quienes visitan a los clientes y
hacen que estos formulen pedidos.
Es el presupuesto de mayor cuidado por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto financiero. Se le considera como estimados
proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo
en los mercados de consumo.

Para la valuacin de los presupuestos

de produccin, inventarios y costo de
produccin y/o adquisicin de los
artculos vendidos, la situacin ideal
sino es que la nica mejor alternativa,
es la utilizacin de costos estndar,
que constituyen las metas a lograr en
el campo de la eficiencia y, dentro de
esto, el estndar marginal representa
la mejor posibilidad potencialmente
aplicable; los costos estimados seran
la segunda alternativa, bsicamente en
entidades de mediana y poca.

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el

presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado, donde
el ejecutivo de ms jerarqua en el rea de produccin tiene la
responsabilidad de este presupuesto, ya que es la persona que
tiene poder de mando o modo de tomar decisiones respecto a
ste, quien a su vez puede delegar funciones y autoridad pero no
responsabilidad.

Son estimados que de manera especifica

intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total
del presupuesto del requerimiento de materiales
se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
lnea producida la misma que debe concordar con
el presupuesto de produccin.

Es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio

en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada..

Debe considerarse solo los materiales

que se requiere para cada lnea o
molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos
materiales.
El valor final debe coincidir con el
costo unitario establecido en el costo
de produccin.

Se refiere al inventario de artculos terminados para su venta, dado

que puede considerarse que el de materias primas y otros
materiales son parte del presupuesto de compras de artculos
terminados adems de que el proceso no es prctico determinarlo
sino slo para su efecto en la proyeccin del costo de produccin
de los artculos vendidos. Por ello son vlidas las consideraciones
formuladas en el apartado del presupuesto de compras en cuanto
al punto de reorden, mximos y mnimos, margen de seguridad o al
dar efecto a eventos como vacaciones generales de la planta,
suspensin temporal de la produccin por incosteabilidad de
mantener en operacin a la planta todo el ao, etc. Por tratarse de
un presupuesto financiero la responsabilidad del mismo debe estar
a cargo del Contralor.

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de

produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a
los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de produccin.
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda
interna de materias primas, materiales, artculos de
consumo e inventarios para su venta

Coordinadamente con lo anterior evitar en lo

posible la sobre inversin en inventarios.

Obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual

incluira el mximo aprovechamiento de descuentos
por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y,
en su caso, rebajas sobre compras.

Otros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la formulacin del

presupuesto de compras son:
Estimar el inventario de materias primas y dems materiales al inicio
del periodo a presupuestar.
Investigar a actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y
determinar con cules se trabajar durante el perodo a
presupuestar, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de
pago, plazos de entrega, descuentos, bonificaciones, etc.
Determinar la anticipacin ideal del presupuesto de compras en
relacin al de produccin dando consideracin a plazos de entrega
de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transportacin
en compras locales y de importacin.

Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades

de recursos humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho
diagnostico para satisfacer los requerimientos de la produccin
planeada.
Este presupuesto permite la determinacin del estndar en horas de
mano de obra para cada tipo de lnea que produce la empresa, as
como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se
puede detectar si se necesitan ms recursos humanos o si los
actuales son suficientes.
El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la
planificacin realizada para la produccin de unidades a fabricarse,
razn por la cual es necesario que este presupuesto se realice
especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por
producto.

El presupuesto debe elaborarse con anticipacin de todos los centros de

responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto
productivo indirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto, se
detecta perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de
gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables se
presupuesten en funcin del volumen de produccin previamente de
capacidad independiente al volumen de produccin presupuestado.
A continuacin se presentan grupos de costos que por su influencia
e interpretacin en los presupuestos requieren ser analizados en
detalle:
Costos fijos, variables, semi-variables
Costos directos e indirectos
Costos controlables y no controlables

Comprende todo el cuadro de renovacin de maquina y equipo que

se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles
orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos
costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y
ampliar la cobertura de otros mercados.

El Presupuesto de Inversiones sirve para:

Prever las Inversiones que realizaremos en perodo de tiempo
considerado y la Financiacin especfica para stas.

Prever las repercusiones de las Inversiones y su Financiacin sobre

los gastos e Ingresos del perodo considerado y de los futuros.

Conocer las compras e ingresos a distribuir en varios perodos, que

tendrn una repercusin sobre la previsin de pagos y cobros.

La Elaboracin del Presupuesto del Capital Involucra:

1. La generacin de propuesta de proyectos de inversin,

consistente con los objetivos estratgicos de la empresa.
2. La estimacin de los flujos de efectivo de operaciones,
incrementales y despus de impuestos para el proyecto de
inversin.
3. La evaluacin de los flujos de efectivo incrementales del
proyecto.
4. La seleccin de proyectos basndose en un criterio de
aceptacin de maximizacin del valor.
5. La reevaluacin continua de los proyectos de inversin
implementados y el desempeo de auditorias posteriores
para los proyectos completados.

Es un Programa que muestra

los flujos proyectados de efectivo
(entradas, salidas y saldos) de una
empresa a lo largo de un perodo de
tiempo determinado

Permite que la empresa programe sus necesidades de corto

plazo. El departamento financiero de la empresa en casi todas las
ocasiones presta atencin a la planeacin de excedentes de caja como a
la planeacin de sus dficit, ya que al obtener remanentes estos pueden
ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la forma de
buscar financiamiento a corto plazo.

Est integrado bsicamente por dos reas que son:

Presupuesto de Operacin

Presupuesto Financiero

El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de

producir, vender y administrar la organizacin, que son las
actividades tpicas a travs de las cules una empresa realiza su
misin de ofrecer productos o servicios a la sociedad.
El Presupuesto Financiero consiste en fijar los estimados de
inversin de venta, e ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado econmico y real de la empresa

Pre
sup
Pro uesto
du c
cin de

de
o
t
s
e
pu
Presu tas
Ven

Plan
Maestro

Estados de Resultados
Presupuestarios

Balance General
Presupuestados

Presupuesto
de Cajas

Las cifras reales deben comprarse con las

presupuestadas a intervalos frecuentes, para
que las diferencias determinadas se analicen y
sean ejecutadas las medidas correctivas
oportunamente.
Los resultados no satisfactorios requieren la
aplicacin de presin sobre los individuos
responsables o de las correcciones de las
condiciones que contribuyeron a la obtencin de
tales resultados.
En otros casos, la comparacin puede sealar la
conveniencia de modificar el presupuesto y no la
de imponerlo.

El gerente financiero de la empresa ALTELUM" S.A se encuentra

recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto de
ventas, de produccin, de compras de materia prima para el ao 2008.
De las reuniones de coordinacin con los gerentes de las otras reas de
la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el
ao 2008. Los datos aportados son:

Materia Prima

Costo
unitario

1.50 $

2.10 $

MOD

2.30 $

Detalle

Volumen de ventas

6000

1500

Valor de venta unitaria

120

150

Inventario final
unidades

900

100

Inventario Inicial
Unidades

100

50

Materia Prima

Producto
Terminado

Inv Inicial

4500

4500

Materia Prima A

10

Inv Final

5500

500

Materia Prima B

MOD

16

18

Presupuesto Empresarial
Producto

N
Unidades

Valor de Venta
Unitario

Ventas
Totales (S/.)

6,000

120

720.000

1500

150

225.000

7500

270

945000

Presupuesto de produccin en unidades

Productos

Ventas

6000

1500

Inv Final

900

100

Inv Inicial

100

50

Produccin

6800

1550

Presupuesto de Compras- Materia Prima

Producto

Total
Unidades

Monto

Materia Prima

6800

1550

68000

12400

80400

120.600

54400

9300

63700

133.770

Anlisis:
Para la realizacin de un presupuesto empresarial se debe tener en
cuenta el volumen de ventas y el valor de venta unitario para cada
uno de los productos que se realiza en la empresa, en este caso P y
Q para determinar el costo total de venta $ 94500.
En el presupuesto de produccin en unidades se suma el volumen
de ventas con el inventario final menos el inventario inicial lo que es
equivalente a la cantidad de produccin en este caso para P 6800 y
para Q 1550.
Finalmente en el presupuesto de compras y materia prima se toma
en cuenta la produccin por la cantidad de materia prima A y B para
los productos P y Q dando como resultado el total de unidades A:
80400, B: 63700 y luego multiplicado por su respectivo costo unitario
obtenemos el monto de $120600 para A y $133770 para B.

El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un

programa oficial de operaciones, basado en una eficiencia
razonable.
El proceso presupuestario no implica solo el clculo de cifras.
Podramos decir que es un sistema integral donde se presta
particular atencin a la fijacin de unos objetivos con base en los
cuales se planifican y controlan las diferentes actividades que puede
realizar una administracin.
El presupuesto de produccin son estimaciones que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
Presupuesto de gastos relacionados con las ventas, incluye todos
los gastos del departamento de ventas tanto del principal como de
otras subdivisiones que existan y estn adscritas a la empresa
principal.

El presupuesto de inversin de capital, comprende todo el cuadro

de renovacin de maquina y equipo que se han depreciado por su
uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las
inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que
permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de
otros mercados.
La formulacin de un presupuesto debe ir en funcin directa con las
caractersticas de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades
de la misma en todos y cada uno de sus aspectosPara implantar efectivamente un sistema presupuestario en
necesario el apoyo de la alta gerencia, el diseo adecuado del
sistema para solventar las necesidades de la organizacin, la
direccin y supervisin efectiva del sistema.