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SERVICIO DE CARCTER
PERSONAL (IRP)
DEPARTAMENTO DE CAPACITACION DE
LA SET
DIRECCION DE APOYO SET
2013
RENTA PERSONAL
Rentas de Trabajo
Las remuneraciones o retribuciones habituales o
accidentales de cualquier naturaleza provenientes
del trabajo personal, en relacin de dependencia,
prestados a empresas o entidades privadas. Se
incluye: sueldos, salarios, emolumentos, primas,
premios, bonos, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluida las asignaciones
por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de
representacin, y cualquier otro, SALVO
AGUINALDO 100%
CALCULO DE LA INCIDENCIA
20/09/12
500.000.000
CALCULO DE LA INCIDENCIA
20/09/12
500.000.000
10
Dto. 9371/12 - Art. 8.- Otros Ingresos Gravados. En cuanto a los otros ingresos
de fuente paraguaya, su gravabilidad estar supeditada al hecho de que durante
el ejercicio fiscal que se liquida, el total anual de ellos sea superior a treinta (30)
salarios mnimos mensuales, encuadrndose en el presente artculo, los ingresos
obtenidos mediante actividades, Actuaciones o situaciones, tales como
a) La enajenacin de bienes muebles tangibles, sean estos registrables o n
b) La obtencin de premios de determinados juegos y concursos no afectados
a
la
Ley
N
1016/97
y
la
Ley
N
431/73.
c) Cualquier otro ingreso no sealado expresamente en los incisos a), b), c) y d)
del Numeral 1
del Artculo 10 de la
Ley N 2421/2004
En caso que los ingresos no superen el monto de salarios sealado anteriormente,
se debern declarar como ingresos exonerados del presente impuesto.
Si supera dicho monto se considerar gravado el cien por ciento (100%)
de los mismos.
28/08/12
3.000.000
25/08/12
10.000.000
ANALISIS DE INGRESOS
Conceptos
Comisiones Cobradas
Auto asignacin
Venta de acciones
Otros Ingresos
Totales
VIII
IX
XI
XII
4.000.000
4.000.000 4.000.000
60.000.000
50.000.000
44.000.000 100.000.000 94.000.000 54.000.000 64.000.000
238.000.000
118.000.000
PERSONAS
FISICAS
SOCIEDADES
SIMPLES
2012 = 198.987.840
2013 = 179.089.056
2014
2015
2016
2017
2018
2019
FORMULARIO N 600
FORMULARIO N 610
REQUISITOS BSICOS
1. Copia del Formulario 600 o 610.
2. Una fotocopia de la Cdula de Identidad (C. I. C. vigente) del
solicitante.
3. Autorizacin por escrito si es gestionado por terceras personas con
fotocopia de la Cdula de Identidad (C. I. C. vigente) del autorizado.
4. Una fotocopia de uno de los siguientes documentos:
Factura de servicios pblicos (Ande, Copaco, Essap).
Factura de TV cable.
Comprobante de liquidacin del Impuesto Inmobiliario.
Contrato de Alquiler.
Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otro documento similar que
permita identificar el domicilio y la cuenta catastral del inmueble o el
nmero de finca y padrn.
Los documentos antes mencionados debern corresponder a un periodo
comprendido dentro de los tres meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.
PERSONAS FISICAS
DESDE CUNDO SON CONTRIBUYENTES?
A PARTIR DEL DA
SIGUIENTE DE HABER
SUPERADO EL RANGO NO
INCIDIO
SOCIEDADES SIMPLES
SOCIEDADES SIMPLES
(excepto las comerciales y agropecuarias)
DESDE EL MISMO
EJERCICIO FISCAL EN
QUE SON
CONSTITUIDAS
Las ya inscriptas
Alta de oficio
por parte de la SET
INDEPENDIENTEMENTE
DE SUS INGRESOS
DEDUCCION DE GASTOS
GASTOS PERSONALES Y FAMILIARES EN EL PAIS
e.b)
En Cooperativas
e.c)
24
GASTOS
DEDUCIBLES
DIFERENCIA ANTES
DE INVERSIONES
INVERSIONES
RENTA NETA
IMPONIBLE
TASA
IMPOSITIVA
(10% U 8%)
GASTOS NO DEDUCIBLES
a) El propio Impuesto a la Renta Personal
b) Los gastos incurridos en la venta de acciones o
participacin en sociedades de personas.
b) Sanciones por infracciones fiscales
c) Los gastos que afecten directamente a operaciones no
gravadas, exentas o exoneradas por el presente impuesto.
Los gastos indirectos no sern deducibles en la misma
proporcin en que se encuentren con respecto a las rentas
no gravadas, exentas o exoneradas.
GASTOS NO DEDUCIBLES
d) Los actos de liberalidad, incluido gastos de recepcin de
herencias, gastos incurridos en las ventas de acciones.
Entindase como actos de liberalidad aquellas
erogaciones realizadas sin recibir una contraprestacin
econmica equivalente, no se considera actos de
liberalidad a las donaciones.
e) Amortizacin de capital de prstamos obtenidos por
terceros, pero si los intereses de dichos prstamos.
f) Prdidas de ejercicios anteriores provenientes de gastos y
las inversiones cuando supere el 20% de la Renta Bruta
g) Las erogaciones a favor de entidades de beneficencia o de
bien pblico, impuestas por resolucin judicial en materia
penal.
FORMULARIO
FORMULARIO N
N
104
104
Se presenta ante la SET
INTERNET
(clave de acceso)
CESE DE LA OBLIGACION DE
DECLARAR
a) En caso de fallecimiento del contribuyente, en cuyo caso
los herederos liquidarn el IRP sobre las obligaciones
devengadas hasta la fecha del fallecimiento.
b) Cuando el contribuyente declare el Impuesto durante dos
(2) ejercicios consecutivos consignando ingresos no
incididos conforme a la reglamentacin que a tales efectos
dicte la Administracin Tributaria, caso en que suspender
sus obligaciones formales como contribuyente.
c) En el caso de cese de actividades por traslado definitivo al
exterior, el titular deber dar de baja y cancelar su RUC
REGISTROS
PERSONAS
FSICAS
LIBRO DE INGRESOS Y
EGRESOS
CONSERVAR
EN SU DOMICILIO
TODA LA
DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
DOCUMENTACIN DE INGRESOS
SERVICIOS DE CARCTER
PERSONAL CON IVA
(independientes) ASI COMO
VENTA DE BIENES MUEBLES
SERVICIOS PERSONALES
DEPENDIENTES
Comprobantes
de Venta
(timbrado)
Hoja de liquidacin
(firmada por
empleador o
Representante legal)
Recibo Oficial
expedido por la
empresa acreditadora
o pagadora
DOCUMENTACIN DE INGRESOS
Si el enajenante es
contribuyente de IVA,
se debe emitir el
comprobante de
venta respectivo
CASO DE VENTA
OCASIONAL E
INMUEBLES
Si el enajenante no es
Contribuyente del IVA
Bienes registrables con la
Escritura pblica y dems
Casos, dems medios
De prueba
DOCUMENTACIN DE EGRESOS
COMPROBANTE DE
VENTA DEBIDA Y
LEGALMENTE
DOCUMENTADOS
PAGOS POR
SERVICIOS PERSONALES
SE EMITE LA
AUTOFACTURA
TIMBRADO
1. No aportan al IPS
2. No Gravados por el IVA
PERSONAS DOMICILIADAS EN
EL EXTERIOR
Las personas fsicas domiciliadas en el exterior que
accidentalmente obtengan rentas por la realizacin dentro
del territorio nacional de alguna de las actividades
gravadas, determinarn el impuesto aplicando la tasa del
veinte por ciento (20%) sobre la renta neta de fuente
paraguaya, la que constituir el cincuenta por ciento (50%)
de los ingresos percibidos en este concepto, debiendo
actuar como Agente de Retencin la persona que pague,
acredite o remese dichas rentas.
En cuanto a la enajenacin de b. inmuebles, trasferencias
de acciones, ttulos o cuotas de capital, regalas, conforme
a presuncin la base imponible ser el 30% y sobre esta la
tasa del 20%. .Considerar IVA.---
EJERCICI O
Justo Honrado Feliz, profesional independiente y propietario de un supermercado, gerente de una S. A., dueo
de un solo inmueble que da en alquiler, posee los siguientes ingresos y egresos en el Ejercicio Fiscal 2012. Los
ingresos los percibe el ltimo da hbil de cada mes. Los egresos los realiza en el transcurso cada mes.
Se pide preparar la liquidacin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal.
INGRESOS MENSUALES
Concepto
Total Factura
Sueldo del Propietario
11.000.000
Honorarios Profesionales
22.000.000
Remuneracin Personal Superior
33.000.000
Alquiler de Inmueble
10.500.000
Utilidades de su supermercado 31/12/11 Cobrado el 2/07/12
Intereses cobrados en Caja de ahorro
10.500.000
Utilidad por Venta de acciones el 10/11/2012
60.000.000
Base Imponible
10.000.000
20.000.000
30.000.000
10.000.000
100.000.000
IVA
1.000.000
2.000.000
3.000.000
500.000
EGRESOS MENSUALES
Concepto
Total Factura
Base Imponible
Gastos en el supermercado
4.350.000
4.000.000
Pago a empleada domestica
994.939
Aporte patronal
159.190
Colegio de los hijos
600.000
Esparcimiento local
1.090.000
1.000.000
Traslado (taxi y pasaje de colectivo de la familia, etc.)
500.000
454.545
Gastos de salud (seguro medico familiar)
600.000
545.455
Gastos relacionados con su actividad de profesional.
2.200.000
2.000.000
Compra de muebles para el hogar el 10/12/12, al contado
15.000.000
13.636.364
Amortizacin del prstamo 15/12/2012
Capital 2.000.000 + Intereses 250.000 IVA incluido.
Alquiler del local comercial, asiento de su supermercado
1.200.000
1.142.857
Combustible de su vehiculo, que usa para realizar todas sus actividades
3.000.000
IVA
350.000
90.000
45.455
54.545
200.000
1.363.636
57.143
RANGO INCIDIDO
Sueldo del Propietario
10.000.000
X 3 = 30.000.000
20.000.000
X 3 = 60.000.000
30.000.000
X 3 = 90.000.000
Alquiler de Inmueble
10.000.000
X 3 = 30.000.000
70.000.000 X 3 = 210.000.000
Honorarios Profesionales
MANIFESTACIN DE INGRESOS
GRAVADOS PERSONAS
FSICAS
JUSTO HONRADO FELIZ
1.258.359
01/11/2012
FORMULARIO N 605
REQUISITOS BSICOS
1. Copia del Formulario 605 firmado por el representante legal.
2. Fotocopia de la Cdula de Identidad (C. I. C. vigente) de los socios y
representante legal.
3. Una fotocopia autenticada de la Escritura de Constitucin, inscripta en el Registro
de Personas Jurdicas y Registro Pblico de Comercio.
4. Autorizacin por escrito si es gestionado por terceras personas con fotocopia de la
Cdula de Identidad (C. I. C. vigente) del autorizado.
4. Una fotocopia de uno de los siguientes documentos:
Factura de servicios pblicos (Ande, Copaco, Essap).
Factura de TV cable.
Comprobante de liquidacin del Impuesto Inmobiliario.
Contrato de Alquiler.
Escritura de Compra-Venta del Inmueble. U otro documento similar que permita
identificar el domicilio y la cuenta catastral del inmueble o el nmero de finca y
padrn.
Los documentos antes mencionados debern corresponder a un periodo
comprendido dentro de los tres meses anteriores a la fecha de presentacin de la
solicitud.
DATOS DE CABECERA
RUBRO 1 DE INGRESOS
RUBRO 2 - A DE EGRESOS
DEDUCIBLES
RUBRO 2 - B DE INVERSIONES
RUBRO 4 CUADRO DE
PRDIDAS POR INVERSIONES
RUBRO 5 DETERMINACIN DE
LA RENTA NETA
RUBRO 6 DE LIQUIDACIN Y
SALDO DEL IMPUESTO
RUBRO 7 DE INFROMACIN
DE FAMILIARES A SU CARGO
DATOS FINALES
INGRESOS GRAVADOS
Sueldo del Propietario
Honorarios Profesionales
10.000.000
X 5 = 50.000.000
20.000.000
X 5 = 100.000.000
30.000.000
X 5 = 150.000.000
60.000.000 X 5 = 300.000.000
INGRESOS GRAVADOS
Alquiler de Inmuebles
10.000.000
X 5=
60.000.000
50.000.000
110.000.000
10.500.000
X 5=
52.500.000
65.000.000
EGRESOS DEDUCIBLES
4.350.000
Gastos de Supermercado
Pago a empleada domestica
994.939
600.000
Esparcimiento local
1.090.000
500.000
600.000
2.000.000
10.134.939
10.134.939
= 20.269.878
EGRESOS DEDUCIBLES
Aporte patronal
Aporte patronal
159.190
159.190
250.000
Inters
250.000
500.000
3.000.000
Combustible
318.380
3.000.000 X
6.000.000
1.200.000
15.000.000
Inversiones Deducibles
15.000.000
DATOS DE CABECERA
0
1.258.359
HONRADO
FELIZ
JUSTO
X
RUBRO 1 DE INGRESOS
300.000.000
300.000.000
110.000.000
110.000.000
52.500.000
52.500.000
462.500.000
52.500.000
410.000.000
210.000.000
200.000.000
RUBRO 2 - A DE EGRESOS
DEDUCIBLES
318.380
20.269.878
500.000
6.000.000
27.088.258
21.088.258
6.000.000
27.088.258
1.247.525
25.840.733
RUBRO 2 - B DE INVERSIONES
15.000.000
-
15.000.000
15.000.000
RUBRO 4 CUADRO DE
PRDIDAS POR INVERSIONES
-
RUBRO 5 DETERMINACIN DE
LA RENTA NETA
159.159.267
159.159.267
RUBRO 6 DE LIQUIDACIN Y
SALDO DEL IMPUESTO
15.915.927
-
15.915.927
15.915.927
15.915.927
RUBRO 7 DE INFORMACIN
DE FAMILIARES A SU CARGO
1
1.234.546
5.678.912 6.573.210
-
978.912
973.210
856.912
878.912 796.912
778.912
788.912
2
778.912
4
2
11
DATOS FINALES
JUSTO HONRADO FELIZ
CONTRIBUYENTE
ASUNCIN
1.258.359
07 03 2013
GRACIAS POR
SU ATENCIN