Presupuesto Pblico

Moquegua, Diciembre 2016

OBJETIVO
Al
finalizar
el
evento
los
participantes
fortalecern
sus
conocimientos
en
el
marco
normativo del Sistema Nacional
de Presupuesto.

BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per
Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico
Marco Macroeconmico Multianual
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto
Ley N 30372, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2016
Directiva N 005-2010-EF/76.01, Directiva para la Ejecucin
Presupuestaria y sus modificatorias

CONTENIDO
i. Principios Regulatorios
ii. Integrantes del Sistema Nacional de
Presupuesto Pblico
iii. Ciclo presupuestario
iv. Programacin Compromiso Anualizado
v. Certificacin presupuestal
vi. Modificaciones presupuestarias
vii. Compromiso Anual
4

PRESUPUESTO
PBLICO

PRINCIPIOS REGULATORIOS
Equilibrio
Presupuestario

Equilibrio Macro
fiscal

Especialidad
Cuantitativa

Centralz.Normat
Descent.Operat.

Universalidad y
Unidad

De no afectac.
Predeterminada

Especialidad
Cualitativa

Transparencia
Principios
Regulatorios
Exclusividad
Programac.
Multianual

Integridad

Informacin y
Especificidad
Anualidad

Eficiencia en
ejecucin

Complementarios

LEY N 28112
Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico

Sistema Nacional de
Presupuesto
Sistema Nacional de
Tesorera
Sistema Nacional de
Endeudamiento
Sistema Nacional de
Contabilidad
Aprueban
el
Presupuesto
y
dictan medidas
gestin
presupuestaria
para cada ao

LEYES ANUALES DE
PRESUPUESTO
Directivas del Proceso
Presupuestario

TUO de la LEY N 28411

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Modificado por el Decreto Supremo N 304-2012-EF
Establece
los
principios,
procesos
y
procedimientos que regulan el Sistema
Nacional de Presupuesto, sealado en el art.
11 de la Ley Marco de Administracin
Financiera del Estado, en concordancia con
los arts. 77 y 78 de la Constitucin Poltica.
7

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Segn la Ley N 28112, Ley Marco
Administracin Financiera del Sector
(Art. 11):
EL
SISTEMA
NACIONAL
DE
PRESUPUE
STO

de la
Pblico

El Sistema Nacional de Presupuesto Pblico

es el conjunto de rganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y
rganos del Sector Pblico.
Se rige por principios de equilibrio,
universalidad, unidad, especificidad,
exclusividad y anualidad
8

INTEGRANTES DEL SISTEMA

NACIONAL DE
PRESUPUESTO

Lineamientos Generales del Proceso Presupuestario y PpR

Las UE no son
entidades autnomas,
dependen del GR 9

1. Programar, dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestin del
Proceso Presupuestario

2. Elaborar el
Anteproyecto
de la Ley de
Presupuesto

3. Emitir
directivas y
normas
complementaria
s

ATRIBUCIONES
DE LA
DIRECCIN
GENERAL DE
PRESUPUESTO
PBLICO
6. Emitir opinin
autorizada
en materia
presupuestal

5. Promover el
perfeccionamiento
permanente de la
tcnica

4. Regular la
programacin con
perspectiva
multianual del
Presupuesto de
Ingresos y Gastos10

11

1. Es la mas
alta
Autoridad
Ejecutiva

2. En Presupuesto es
responsable solidario con el
organismo colegiado de la
entidad; puede delegar esta
responsabilidad cuando lo
establezca la Ley General,
las Leyes anuales de
Presupuesto o la norma de
creacin de la entidad

Titular de la
Entidad

5. Concordar el POI
y el Presupuesto
Institucional con el
Plan Estratgico
Institucional

3.
Efectuar
la
Gestin
presupuestaria, en
las
fases
de
Programacin,
Formulacin,
Aprobacin,
Ejecucin
y
Evaluacin
y
4. Lograr
quedel
los Gasto
objetivos
Control
y metas establecidos en el
POI y Presupuesto
Institucional se reflejen en
12
las estructuras funcionales

QU ES EL PRESUPUESTO PBLICO?
El presupuesto constituye el
instrumento de gestin del
Estado para el logro de
resultados a favor de la
poblacin, a travs de la
prestacin de servicios y logro
de metas de coberturas con
eficacia y eficiencia por parte
de las Entidades
Expresin cuantificada ,
conjunta y sistemtica de los
gastos a atender en el ao
fiscal, refleja los ingresos que
financiarn dichos gastos.
Comprende los objetivos y
metas a alcanzar en el ao
fiscal.

FONDOS PBLICOS
Clasificacin
Econmica

Genrica
Sub genrica
Especfica

Clasificador de Ingresos :

Clasificacin por
Fuente de
Financiamiento

1.Recursos Ordinarios
(Rubro 00)
2. Recursos
Directamente
Recaudados (Rubro
09)
3. Recursos por
operaciones Oficiales
de crdito (Rubro 19)
4. Donaciones y
Transferencias (Rubro
13)
5. Recursos
Determinados (Rubro
07,08 ,18)

http://dnpp.mef.gob.pe/cnsClasif/faces/clasifIng.jsp
14

GASTOS PBLICOS

1.
Clasificaci
n
Institucion
al

Entidades que cuentan con crditos

presupuestarios aprobados en sus respectivos
Presupuestos Institucionales.

Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo

al mbito geogrfico donde esta prevista la
2.
Clasificaci dotacin presupuestal y la meta a nivel de
n
Regin, Departamento, Provincia y Distrito.
Geogrfica

. Gastos Corrientes
3.
. Gastos de Capital
Clasificaci
. Servicio de la Deuda
n
Econmica

separndolo por :
- Tipo de Transaccin
- Genrica
- Sub genrica
- Sub genrica detalle
- Especfica
- Especifica Detalle.

Clasificador de Gastos :
http://dnpp.mef.gob.pe/cnsClasif/faces/clasifGasto.jsp
15

GASTOS PBLICOS
4. Clasificacin Funcional Programtica (Estructura programtica funcional)
CATEGORIA
PRESUPUES
TAL

- Programa
Presupues
tal
(0----)
- Acciones
Centrales
(9001)
- Apnop
(9002)

PRODUC
TO /
PROYEC
TO
- Product
o
(3------)
- Proyect
o
(2------)

ACTIVID
AD /
OBRA /
ACCION
DE
INVERSI
ON
- Activida
d
(5-----)
- Obra
(4------)

Accin
de
Inversin

FUNCIO
N

DIVISION
FUNCION
AL

GRUPO
FUNCION
AL

Las grandes lneas de

accin
de
las
intervenciones
del
Estado a travs de
las
distintas
entidades
que
lo
conforman.

FINALID
AD

- Detalle
especifico
de
la
Intervenci
n

(6------)
Ejemplo: Construccin
de trocha carrozable
Chontapampa
0061 - 2.105886 - Cuelcho
4.000007 15 033 066 -

0000487
La meta presupuestal comprende la finalidad, unidad de medida, cantidad fsica y ubicacin geogrfica de la
intervencin.
16

EL
CICLO
PRESUPUESTARIO

DEL

A-1
Ao Fiscal
anterior
Enero ...
Diciembre

I
PROGRAMACIO
N

II
FORMULACIO
N

PROCESO
A
Ao Fiscal
Ene.
Dic.

III
APROBACION

IV
EJECUCION

A+1
Ao Fiscal
siguiente
..
Mayo.

V
EVALUACION

Proyecto de Ley - Se perciben los

ingresos, se
al congreso
atienden las
hasta el 30 de
obligaciones de
agosto.
gastos.
- Aprobacin del
proyecto hasta
el 30 de
noviembre.

- Proyecciones
- La DGPP propone macroeconmica
la cadena
s (MMM).
funcional
programtica.
- Ingresos
- Gastos
- Priorizacin de
intervenciones
(Actividades y
proyectos de los
PP, AACC y
APNOP).

MARZO - JULIO

- Hasta el 31 de
diciembre el
Pliego
NOVaprueba
- DIC
su PIA

Artculo 14 ley 28411

ENE - DIC

SEMESTRE:
AGOSTO
ANUAL: MAYO
(ao sgte)

PROGRAMACION DE COMPROMISOS
QUE ANUALES
ES EL PCA? PCA
(a)

Instrumento de la Programacin Presupuestaria del

Gasto Pblico, cuyo objetivo es establecer los montos
mximos a comprometer por una Entidad durante un
ao fiscal determinado.
A QUIENES APLICA EL PCA?
Aplica al Gasto Corriente de Capital de los Pliegos de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, as como
a las Entidades del Gobierno Nacional
QUE PERSIGUE EL PCA?
El cumplimiento de las reglas fiscales (Consumo y Dficit).

) DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01 MODIFICADA POR RD 025-2013-EF/50.01 - DIRECTIVA DE EJECUCIN PRESUPUESTAL PARA

18

PROGRAMACION DE COMPROMISOS
ANUALES PCA
(a)

COMO SE DETERMINA EL PCA?

Principalmente sobre la base de la informacin de la programacin

mensual de gastos e informacin del nivel de compromisos
asumidos por las entidades publicas y el nivel de gasto posible que
determina el mmm y sus revisiones.

UIENES DEFINEN EL MONTO DEL PCA?

La Direccin General del Presupuesto Publico y la Direccin General
de Poltica Macroeconmica y Descentralizacin Fiscal

DA QUE TIEMPO SE ACTUALIZA EL PCA?

De manera trimestral.

) DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01 MODIFICADA POR RD 025-2013-EF/50.01 - DIRECTIVA DE EJECUCIN PRESUPUESTAL PARA

19

PCA-PRINCIPIOS

(a)

Eficiencia y Efectividad
Concordante con la disciplina fiscal y la Escala de Prioridades
que
aprueba
el Titular de Pliego
Predictibilidad
Permite tener certidumbre sobre el lmite anual para realizar
compromisos

Presupuesto Dinmico
Responde a una ejecucin dinmica

Perfeccionamiento
Continuo
Esta sujeto al perfeccionamiento continuo para mejorar la ejecucin
Prudencia y
Responsabilidad
Busca asegurar queFiscal
los gastos que estimen ejecutar los Pliegos
propendan
al equilibrio al corto plazo

) DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01 MODIFICADA POR RD 025-2013-EF/50.01 - DIRECTIVA DE EJECUCIN PRESUPUESTAL PARA

20

PROCESO DE APLICACIN DE LA PCA

AO FISCAL
2016

AO FISCAL 2016

ACTUALIZACIN
DETERMINACIN
DE
DE LA PCA
.
Monto Inicial de
la
PCA
(DGPP

DGAES)

Modificacin
del
Monto de la PCA
durante
el
Trimestre en los
casos
sealados
en los numerales
9.1 y 9.2 de la
Directiva
de
Ejecucin

REVISIN
Proceso
de
la
DGPP, a travs del
cual, concluido el
trimestre
se
realizan ajustes al
monto de la PCA,
de corresponder
21

Ejecucin Presupuestaria - PCA

Asignacin
de la PCA

Modificacin PCA

MEF
DGPP

Ajustes PCA

IMPORTANTE
En el MPP del SIAF, en
la columna PIM-PCA no
debe haber negativos,
de lo contrario las
solicitudes de
incremento de PCA no
se aprueban.

(incremento y/o disminucin)

Distribucion UE
PLIEG
O

Importante:
Para los GLs la
modificaciones de PCA
son aprobadas
automticamente
UE
Priorizacin PCA de
Actividad y Proyecto
Certificacin de
Crditos Presupuestarios
Compromiso Anual
Ejecucin Mensual
Comp-Deveng-Giros
22

Ejecucin del Gasto Pblico

Es el proceso a travs del cual se atienden las obligaciones de gasto
con el objeto de cumplir las metas de los pliegos, conforme a los
crditos presupuestarios aprobados en el presupuesto institucional, en
concordancia con la PCA.

23

Certificacin del Crdito

Presupuestario

constituye un acto de administracin cuya

finalidad es garantizar que se cuenta con el
crdito presupuestario disponible y libre de
afectacin, para comprometer un gasto con cargo
al presupuesto institucional autorizado para el ao
fiscal respectivo () Dicha certificacin implica la
reserva del crdito presupuestario, hasta el
y la realizacin
del correspondiente
compromiso
La of. de Presupuesto
emite el certificado
de crdito
presupuestario
, el mismo que contienen la informacin
registro
presupuestario.

relativa al crdito presupuestario disponible que financiar el

gasto.
Es expedida a solicitud del responsable del rea que ordena
el gasto.
Es requisito indispensable para realizar un gasto, contratar
y/o adquirir un compromiso.
24
El certificado es susceptible de modificacin.

A travs de la
OPP (4)
Expedida la
certificacin se
remite al rea
solicitante para
que realice de
compromisos
correspondient
es (3)
Es solicitada
por el rea
que ordena
el gasto (2)

Unidades
Ejecutora
s

Emiten en
documento la
certificacin del
crdito
presupuestario
(5)
Cada vez que se
pretenda
realizar un
gasto, contratar
y/o adquirir una
obligacin (1)

25

Certificacin del Crdito Presupuestario

Para efecto de la disponibilidad de recursos y la
Fuente de Financiamiento para convocar procesos
de seleccin, a que se refiere la Ley de
Contrataciones del Estado, se tomar en cuenta la
certificacin
del
crdito
presupuestario
correspondiente al ao fiscal en curso.
En el caso de ejecuciones contractuales que
superen el ao fiscal, el documento de certificacin
emitida por la Oficina de Presupuesto, o la que
haga sus veces en el pliego, deber ser suscrito
adems por el Jefe de la Oficina General de
Administracin o el que haga sus veces, a fin que
se garantice la programacin de los recursos
26
suficientes para atender el pago de las

Modificaciones Presupuestarias
Son las variaciones que se producen durante el Ao Fiscal en el
Presupuesto Institucional.

Modificaciones
Presupuestales

NIVEL
INSTITUCIONAL
(a)

NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMTICO

TUO de la Ley 28411, Art. 38 Modificacin Presupuestal

27

odificaciones a Nivel Institucional

(a)

Tipos
a) Los Crditos Suplementarios b) Las Transferencias de Partidas
Constituyen:
Incrementos
en
los
crditos
presupuestarios
autorizados.

Traslados
de
crditos
presupuestarios entre pliegos

Norma de Rango: Ley,

DU, DS, segn
corresponda.
TUO de la Ley 28411, Art. 39 Modificaciones presupuestarias en el nivel
institucional
(a), (b)

28

Precisiones en materia de Incorporacin de mayores fondos

pblicos

Los Crditos Suplementarios por la fuente de financiamiento

Recursos Ordinarios, se aprueban mediante Ley.
Los Crditos Suplementarios por la Fuente de Financiamiento
Operaciones Oficiales de Crdito (Crdito Interno y Crdito Externo),
se aprueban por Acuerdo de Concejo.
Cuando la recaudacin, captacin u obtencin de los ingresos
superen los ingresos previstos que financian los crditos
presupuestarios aprobados en el presupuesto institucional del pliego,
a nivel de Fuente de Financiamiento, y cuando las proyecciones
financieras de los ingresos que efecte el pliego muestren un
incremento que supere los crditos presupuestarios aprobados.
Cuando se trate de los recursos provenientes de Saldo de Balance.

(a) Aplicacin de normatividad presupuestaria ao 2016, Gobiernos Locales - Direccin de Articulacin del Presupuesto
Territorial DGPP. Diapositiva 21.

29

En cuanto al GOBIERNO REGIONAL

(a)

edimiento para la incorporacin de mayores recursos

Aprueba: Acuerdo de Concejo Regional y promulgado por el Gobernador

Regional a travs de una Resolucin Ejecutiva Regional y las Notas de
Modificaciones Presupuestarias
Remite a los Organismos sealados en el art. 54 de la Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico: Copias fedateadas de
la RA
Plazo: Segn lo sealado en el cuadro de plazos.
Fin: Mantener actualizada informacin marco presupuestal a nivel regional.

(a) Directiva N 005-2010-EF/76.01 modificada por la Resolucin Directoral N 022-2011EF/50.01; Artculo 21 Modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional

30

En cuanto al GOBIERNO LOCAL

(a)

edimiento para la incorporacin de mayores recursos

Aprueba: Resolucin de Alcalda y las Notas de Modificaciones

Presupuestarias
Remite a la OP de la M Provincial: Copias fedateadas de la RA.
Plazo: (05) das calendario desde la fecha de aprobacin
Fin: Mantener actualizada informacin marco presupuestal a nivel
provincial.

(a) Directiva N 005-2010-EF/76.01 modificada por la Resolucin Directoral N 022-2011EF/50.01; Artculo 23 Modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional

31

Ejemplo:
rporacin de Transferencias de partidas

32

Ejemplo:
Incorporacin de Crditos
Suplementarios

33

Organismos sealados en artculo 23.2 del

Texto nico Ordenado de la Ley N 28411

1. Comisin de Presupuesto y Cuenta General de

la Repblica del Congreso de la Repblica
2. Contralora General de la Repblica
3. Direccin General del Presupuesto Pblico.

TUO de la Ley 28411, Art. 23 Aprobacin y presentacin de los presupuestos

institucionales de apertura.
(a)

34

Modificaciones en el Nivel Funcional

Programtico
Se efectan dentro del marco del
Presupuesto Institucional vigente de
cada Pliego Habilitaciones y Anulaciones
que varen los crditos presupuestarios

TUO de la Ley 28411, Art. 40 Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional

programtico.
(a)

35

 Anulaciones
Haberse cumplido el fin, generan
saldos.
Suprime la finalidad
Modificacio
Cambio en la prioridad en OI
nes en el
Proyecciones muestran saldos a fin de
Nivel
ao
Funcional
Cumplimiento o la supresin de metas
Programti
Habilitaciones
co
Proyecciones al cierre del ao fiscal
Limitacione
muestran dficit-meta programada.
s
Incrementan o crean nuevas metas
Anulaciones vinculadas a gastos de
inversin
(a) TUO de la Ley 28411, Art. 41 Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programtico.
36

Para
Ejemplo:
realizar
modificacio
nes
presupuest
arias en el
Nivel
Funcional
Programti
co
37

DE LAS MODIFICACIONES EN EL NFP EJECUCIN EN EL

GOBIERNO LOCAL (a)
Formaliza: dentro de los (10) das calendarios de vencido el mes,
mediante Resolucin del Titular y Notas modificatorias
Remite a la OP de la M Provincial: Copias fedateadas de la RA.
Fin: Mantener actualizada informacin marco presupuestal a nivel
provincial.

(a) Directiva N 005-2010-EF/76.01 modificada por la Resolucin Directoral N 022-2011-EF/50.01; Artculo 24

Modificaciones presupuestarias en el NFP

38

Del Cmputo de plazos

(a)

Para efecto del cmputo de los plazos

establecidos en la normatividad presupuestaria,
stos se entienden como das calendario. Si
el ltimo da del plazo coincide con un da no
laborable, el plazo se extiende hasta el da
hbil inmediato siguiente, salvo el supuesto
del Presupuesto Institucional de Apertura, el
cual ser aprobado como fecha mxima al 31
de diciembre de cada ao.
(a) TUO de la LEY 28411, Artculo 66.- Cmputo de plazos

39

EL COMPROMISO
ANUAL
El compromiso es el acto de administracin mediante el cual luego
del cumplimiento de los trmites legalmente establecidos, afecta
total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias
realizadas.
El compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la
obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El
compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto,
reduciendo su importe del saldo disponible del crdito
presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.

El compromiso es realizado dentro del marco de los crditos

presupuestarios aprobados en el presupuesto institucional del pliego
para el ao fiscal, con sujecin al monto del PCA, por el monto total
anualizado
de MODIFICADA
la obligacin
.
) DIRECTIVA
N 005-2010-EF/76.01
POR RD 025-2013-EF/50.01
- DIRECTIVA DE EJECUCIN PRESUPUESTAL PARA

DOCUMENTOS PARA COMPROMETER

41

PROCESO DE EJECUCIN 2016 Ejemplos

Personal y Obligaciones
Prestaciones Sociales

Sociales

Pensiones

Otras

42

PROCESO DE EJECUCIN 2016 Proyectos por Contrata

Ejemplos

43


Rene Hugo VELASCO VEGA
Especialistas en Presupuesto Pblico CONECTAMEF
MOQUEGUA
Ministerio de Economa y Finanzas
Jirn Callao 255
Central MEF: (01) 3115930 anexo: 6276
RPC: 958796233

rvelasco@mef.gob.p
e