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Deducciones

del
impuesto
sobre la renta

Administracin Tributaria

DEDUCCIONES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Derecho que posee el contribuyente de disminuir gastos a los
ingresos acumulables para obtener la utilidad fiscal.
La ley de
Impuesto Sobre La Renta establece en en el artculo 27 que gastos
estn sujetos a las deducciones:
Sueldos, salarios y egresos por servicios mercantiles
Intereses invertidos en la produccin de la renta
Indemnizaciones correspondientes a los trabajadores.
Prdidas de cuentas incobrables.

GASTOS NO IMPUTADOS AL
COSTO
Lo podemos encontrar en el Articulo 27 de la Ley de
impuesto sombre la renta en el Pargrafo decimocuarto el
cual nos dice lo siguiente :
No se admitir la deduccin ni la imputacin
al costo de los egresos por concepto de
asistencia tcnica o servicios tecnolgicos
pagados a favor de empresas del exterior,
cuando tales servicios se presten o puedan
prestarse en el pas para el momento de su
causacin.
A estos fines, el contribuyente, deber
presentar ante la Administracin Tributaria,
los documentos y dems recaudos que
demuestren las gestiones realizadas para
lograr la contratacin de tales servicios en el
pas.

NORMALIDAD Y NECESIDAD DEL


GASTO
Se dice que la normalidad en los
gastos son el criterio de autenticidad
el criterio econmico y el de la
cuanta.
As mismo se identificaron los criterios para
determinar el concepto de necesidad de los gastos
para que estos sean deducibles, los cuales son
adems el criterio manejado por dcadas como lo es
el de la impredecibilidad, tambin es tomado en
cuenta
criterios
como
la
razonabilidad
y
proporcionabilidad.

DEDUCCIONES SUJETAS A
LIMITACIONES
En la ley de impuestos sobre la renta podemos
encontrar diferencias limitantes en las cuales te va
a determinas el diferente ingreso. Para as tomar en
cuenta el porciento de cual se va a realizar la
devolucin .
Por ejemplo la deduccin
de bienes y servicios limita
27%.
De esta deduccin
para as completar lo debido

Cuando hablamos de limitaciones es que va a


limitar el % de la deduccin establecido por un
ingreso bruto y as mismo se comprende en sus
diferentes pargrafos y artculos.

DEDUCCIONES SUJETAS A
OTRAS LIMITACIONES
Lo podemos encontrar en el Articulo 27 de la Ley de impuesto
sombre la renta en los siguientes Pargrafo:
Pargrafo Tercero: La Administracin Tributaria
podr reducir las deducciones por sueldos y otras
remuneraciones anlogas, si el monto de stos
comparados con los que normalmente pagan
empresas similares, pudiera presumirse que se
trata de un reparto de dividendos.
Pargrafo Cuarto: Los gastos de
administracin realmente pagados por
los inmuebles dados en arrendamiento,
no podrn exceder del diez por ciento
(10%) de los ingresos brutos percibidos
en razn de tales arrendamientos

DEDUCCIONES SUJETAS A OTRAS


LIMITACIONES
Tambin los Podemos encontrar en los Artculos 29 y 30 de la Ley de
Impuestos Sobre la Renta. Los cuales no dice:
Artculo 29. Los contribuyentes domiciliados en el pas
que tengan naves o aeronaves de su propiedad o
tomadas en arrendamiento y las destinen al cabotaje o al
transporte internacional de las mercancas objeto del
trfico de sus negocios, por cuenta propia o de terceros,
debern computar como causados en el pas la totalidad
de los gastos normales y necesarios derivados de cada
viaje.
Artculo 30. Los contribuyentes que se
dediquen a la explotacin de minas, de
hidrocarburos y de actividades conexas, que
tengan buques de su propiedad o tomados en
arrendamiento y los destinen al cabotaje o al
transporte internacional, por cuenta propia o
de terceros, debern computar como causados
en el pas la totalidad de los gastos normales y
necesarios de cada viaje

DESGRAVAMENES
Son las cantidades que la ley permite deducir del
enriquecimiento neto percibido durante el
ejercicio fiscal, a las personas naturales
residentes en el pas y sus asimilados

El resultado obtenido, despus de la


aplicacin de la correspondiente
rebaja, sirve de base para la aplicacin
de la tarifa prevista en la ley.

POR RAZN DE ACTIVIDADES


ECONMICAS E INVERSIN
Artculo 58. Cuando en razn de los anticipos o
pagos a cuenta, derivados de la retencin en la
fuente, resultare que el contribuyente tomando en
cuenta la liquidacin proveniente de la declaracin
de rentas, ha pagado ms del impuesto causado en
el respectivo ejercicio,

PERSONAS NATURALES
Artculo 59. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn
de los desgravmenes siguientes:
1. Lo pagado a los institutos docentes
del pas, por la educacin del
contribuyente y de sus descendientes
no mayores de veinticinco (25) aos.
Este lmite de edad no se aplicar a
los casos de educacin especial.
Artculo 60:Las personas naturales
residentes en el pas, podrn optar por
aplicar un desgravamen nico equivalente a
setecientas setenta y cuatro unidades
tributarias (774 U.T.). En este caso, no sern
aplicables los desgravmenes previstos en
el artculo anterior.

REBAJAS
Son cantidades precisas que se permiten
deducir a los impuestos que surjan, al aplicar
la
tarifa
correspondiente
a
los
enriquecimientos gravables.

En la Ley de Impuesto Sobre la Renta podemos


encontrar la rebajas divididas en dos Areas las
cuales son :

POR RAZN DE ACTIVIDADES


ECONMICAS E INVERSIN
Artculo 56. Se concede una rebaja de
impuesto del diez por ciento (10%) del
monto de las nuevas inversiones que se
efecten en los cinco aos siguientes a la
vigencia de la presente Ley, a los titulares de
enriquecimientos derivados de actividades
industriales y agroindustriales, construccin,
electricidad, telecomunicaciones, ciencia y
tecnologa, y en general,
Artculo 57. Las rebajas a que se refiere
el artculo anterior podrn traspasarse
hasta los tres (3) ejercicios anuales
siguientes

PERSONAS NATURALES
Artculo 61. Las personas naturales
residentes en el pas, gozarn de
una rebaja de impuesto de diez (10)
unidades tributarias (U.T.) anuales.
Adems, si tales contribuyentes
tienen personas a su cargo, gozarn
de
las
rebajas
de
impuesto
siguientes
Artculo 62. Salvo disposicin en contrario
las rebajas de impuesto concedidas en el
presente Ttulo, slo procedern en los
casos de contribuyentes domiciliados o
residentes en el pas.