DEFRAUDACIN DE RENTA

DE ADUANA Y
CONTRABANDO
Josset V. Cuayla Q.
Yajaira Figueroa JUrado

CONTRABANDO
Bien

jurdico protegido en el delito de

contrabando: Control Aduanero, no es el
monto de los tributos dejados de pagar, sino
el valor de las mercancas.

CONTRABANDO
Control Aduanero

La expresin control aduanero ha sido

definida en el Glosario de Trminos Aduaneros
de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA
como medidas aplicadas a los efectos de
asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos
de
cuya
aplicacin
es
responsable la Aduana.

CONTRABANDO
La ocultacin o sustraccin

de mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico de la
Aduana, dentro de los recintos
o lugares
habilitados, equivale a la no presentacin.

la prueba del DOLO consiste en acreditar que la

conducta tpica del contribuyente se ha encaminado

concientemente a burlar los tributos (dolo directo),
lo que debe probar la Administracin Judicial
respectiva, recurriendo a los diversos medios
legales de prueba, en especial a instrumentos,
testigos, etc. inclusive la informacin de terceros y
los informes de peritos.

CONTRABANDO MODALIDADES
Extraer,

consumir,
utilizar
o
disponer
mercancas
de la zona primaria sin
autorizacin de su retiro por la Adm. Adua.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer
mercancas trasladadas legalmente, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de
los tributos.
Internar mercancas de una zona franca o de
tratamiento tributario menor o especial, hacia
el resto del territorio nacional.

CONTRABANDO MODALIDADES
Conducir o en cualquier medio de transporte,

hacer circular dentro del territorio nacional,

embarcar,
desembarcar
o
transbordar
mercancas sin haber sido sometidas al
control aduanero.
Intentar introducir
o introducir mercancas
con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante
la Administracin Aduanera.

CONTRABANDO FRACCIONADO
El que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma

sistemtica cuyo valor sea superior a 4 UIT, en forma fraccionada, en

un solo acto o en diferentes actos de importe inferior cada uno, que
aisladamente
seran considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.

PAJUELO BELTRN Se produce una integracin del

tipo penal en base a la presuncin legal subjetiva de

que varias porciones de una mercanca de
procedencia ilcita corresponde a una sola persona al
ser intervenidos por el servicio aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera
sea identificable como dominio de un solo propietario
consignatario dueo, con las consecuentes trabas
formales en la "cuestin probatoria" o la probanza.

Modus operandi
Para CUELLAR FERNNDEZ, las modalidades de contrabando

pueden presentarse del siguiente modo:

Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin humilde que pasan la
frontera.
Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos, cisternas, camiones y buses, escondido entre cargamento
legal en vehculos de transporte y de pasajeros.
Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas, llevando la carga en recipientes para cruzar la frontera.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna.
Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.

Casi todas estas modalidades son efectuadas por bandas delincuenciales organizadas que protegen su mercanca
con armas de fuego; adems gozan en muchas ocasiones de proteccin por parte de la colectividad.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

El que mediante trmite aduanero, valindose de engao,

ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo

o en parte los tributos u otro gravamen, o los derechos
antidumping o compensatorios, que gravan la importacin o
aprovechar ilcitamente una franquicia o beneficio tributario.
La defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como
la accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con
el deliberado propsito de eludir el pago de los tributos de esa
renta
El transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control
aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y
ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el
procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar
tributos u otro gravamen.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Sujeto Activo

- El Operador de Comercio

Exterior.
Sujeto Pasivo - El Estado
El Bien Jurdico Protegido
-Material: Proteger los ingresos tributarios que
le corresponden al Estado por concepto de
importacin de mercancas.
-Funcional: Resguardar el adecuado
funcionamiento de la hacienda pblica

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

MODALIDADES
Simular total o parcialmente una operacin de

comercio exterior
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancas o variar la cantidad de las
mercancas.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series,
rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria, para obtener ilcitamente
beneficios econmicos
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas
en
trnsito
o
reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos
regmenes aduaneros

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

EXEGESIS:
Forma fraudulenta; deformacin maosa

de la verdad con la nica finalidad de

hacer incurrir en un error de apreciacin,
ya sea a travs de ficciones, fingimientos,
tretas, trampas, dobleces, disimulos o
simulaciones.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS MODALIDADES

Importar haciendo uso de documentacin

falsa o adulterada o con informacin falsa

en relacin con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigedad, origen u otra
caracterstica
como
marcas,
cdigos,
series, modelos
que originen un
tratamiento aduanero mas favorable al que
le corresponde.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Ejecutoria Suprema
La conducta agravada est determinada al
haber utilizado el documento denominado
Factura Comercial con un contenido falso, que
desproporcion
el
valor
real
de
la
mercancas; por ello si bien la encausada fue
comprendida por el delito de falsificacin de
documentos de manera independiente, es del
caso sealar que la Ley de Delitos Aduaneros
prev el hecho cuando el agente activo utiliza
documentos adulterados por lo que su conducta
se subsume ntegramente en el delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana, debiendo
emitirse pronunciamiento en ese sentido.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Criterio jurisprudencial:
La configuracin de este hecho punible se produce

con la existencia de documentacin falsa o

falsificada, siendo por tanto admisible todas las
formas de engao de desfiguracin de lo
verdadero, capaz de inducir a error a una o varias
personas dando un valor falso de la mercanca o no
indicando una calidad de sta, modificando para
defraudar y disminuir el monto de los tributos a
pagar.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES
Criterio jurisprudencial:
El tipo penal del delito de defraudacin de

rentas de aduanas solamente exige para

su consumacin la importacin de
mercancas
con
documentos
adulterados, datos falsos o falsificados
con relacin a su valor, calidad,
cantidad, peso y otras caractersticas
cuya
informacin
incide
en
la
tributacin