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LES BUDGETS

Vue densemble
Intrants

Extrants

Systme
dinformations
Stratgie &
objectifs

Actions
correctives

Prvisions

Systme
budgtai
re
Contrl
Animation :eAbdelh

Budgtisati
on

Excutio
n 1

Dfinitions et objectifs du dispositif budgtaire


Dfinition :
Gnralement, Faire de la gestion budgtaire, cest se faire du souci avant
davoir dpens largent
Un Budget est une prvision des recettes et des dpenses dune entreprise pour
une priode dtermine, gnralement une anne.
Un budget reprsente la traduction ou le chiffrage en units montaires de la
mise en uvre dun programme.
Pour passer du programme dactivit au budget, il est ncessaire de procder
des oprations de valorisation et donc de disposer dinformations internes et
dinformations externes.

Animation : Abdelh

Concepts de base du systme budgtaire

Le systme budgtaire est un systme de gestion


prvisionnelle court terme, comprenant budget, (au sens strict),
et contrle.
La gestion budgtaire est une mthode qui tend adapter les
moyens aux fins poursuivies, tout en sassurant priori de
ladhsion des responsables aux objectifs de lentreprise. Cest
un moyen de coordonner les efforts, et dviter le gaspillage de
temps et des moyens.

Animation : Abdelh

Les objectifs dun dispositif budgtaire


Le budget comme instrument de contrle de
gestion

Le budget comme instrument de simulation et


daide la dcision

Le budget comme instrument de motivation et de


gestion des conflits

Animation : Abdelh

Plans daction, programmes et budgets

CHOIX
STRATEGIQUES

PLANS
DACTIONS

PROGRAMMES

BUDGETS

Schma tir de louvrage la matrise des budgets dans lentreprise , H. BOUQUIN ;


Animation : Abdelh
EDICEF ; 1995 ; p. 28

La procdure dlaboration des budgets


Raliser des tudes prparatoires :

La phase des tudes prparatoires part dune tude conomique


gnrale, analysant lvolution de la conjoncture globale pour lanne
venir et son incidence sur lentreprise.

Animation : Abdelh

La procdure dlaboration des budgets


Prendre connaissance des objectifs pour
lanne venir :
La fixation des objectifs est lune des taches les
plus importantes dun contrleur de gestion

si lentreprise dispose dun plan moyen


terme
les buts sont dj dfinis ;

si non la direction gnrale doit dabord


rflchir aux orientations pour la priode venir .
Animation : Abdelh

La procdure dlaboration des budgets


Elaborer des projets de budgets:

partir
des
donnes
des
tudes
prparatoires et dhypothses de prix, le
service de contrle de gestion va estimer
les rsultats possibles pour lanne
budgter.
Il sagit de savoir si les objectifs envisags
sont susceptibles dtre atteints.
Animation : Abdelh

La procdure dlaboration des budgets


Choisir le projet qui deviendra le pr budget:

Lorsque la simulation est acheve, plusieurs


Projets de budget sont gnralement admissibles.

Il revient alors la direction gnrale, de


choisir
celui qui lui parait le meilleur.

Animation : Abdelh

La procdure dlaboration des budgets


Construire et ngocier les budgets dtaills :
Les dirigeants du haut de la hirarchie cernent les
consquences du pr- budget, de faon dterminer un
objectif quantifi pour les responsables du niveau
hirarchique infrieur.
Chaque dirigeant dfinit un plan daction permettant
datteindre lobjectif fix et traduit les consquences
financires de ce plan dans un budget
Une discussion sinstaure entre le suprieur
hirarchique et ses subordonns
Animation : Abdelh

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La procdure dlaboration des budgets


Elaborer les prvisions dfinitives:

Dans cette phase, il faut reprendre le projet


budgtaire initial et y intgrer les rajustements
intervenus.

Le budget densemble devra tre approuv par la


direction gnrale.

Animation : Abdelh

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La procdure dlaboration des budgets

Direction Gnrale

Objectifs/prvisions/directiv
es

Centres de
responsabilit

tablissement pr budget

Ngociation
et
discussion
tablissement
budgets des
dfinitifs
Animation : Abdelh

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Le contrle budgtaire

Prvisions (Budget)

Ralisations

carts
Analyse des carts
Actions correctives

Animation : Abdelh

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Le processus budgtaire
Le mode dlaboration des budgets est souvent
significatif du type de management. En effet, les
budgets peuvent tre construits hirarchiquement:

- de haut en bas, par dmultiplication du budget global:

budgets imposs
- de bas en haut, par consolidation des budgets
particuliers : budgets consensuels

Animation : Abdelh

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Le processus budgtaire

Si les budgets imposs ont lavantage dtre


logiques et rapides tablir, leur inconvnient rside
dans leur manque de convivialit et dimplication des
responsables oprationnels.

Si les budgets construits de bas en haut


permettent au contraire llaboration de budgetscontrats, ils sont longs tablir et risquent de ne
pas tre cohrents. Ce processus conduit une
budgtisation de type satisfaisant et non
optimisant.
Animation : Abdelh

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Le diagnostic du systme de gestion et la


gestion budgtaire
En ralit, tout commence par linformation.
Informations
Informations
externes
Prvision

internes
PREVOIR
DECIDER

Budgtisation

PROGRAMMMER

Animation : Abdelh

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Le diagnostic du systme de gestion et la


gestion budgtaire
Dfinition

Le systme dinformation est lensemble des procdures


organises qui permettent de fournir linformation ncessaire
la prise de dcision et/ou au contrle de lorganisation

Cest galement lensemble des informations circulant dans


lentreprise, ainsi que les procdures de traitements et les
moyens octroys ces traitements

Il ressort de ces dfinition que le SI a pour fonction


principale la PRODUCTION DE LINFORMATION.

Animation : Abdelh

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Le diagnostic du systme de gestion et la


gestion budgtaire
Le systme dinformation alimente le systme
dcisionnel
de
manire
continue,
puisque
linformation est la matire premire essentielle la
dcision.
Le processus dcisionnel se prsente comme suit :
Avant la dcision
La dcision
Dlimitation du problme
Connaissance du problme
Connaissance des rponses

Choix dune rponse

Aprs la dcision
Mise en place du Choix

Animation : Abdelh

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Le diagnostic du systme de gestion et la


gestion budgtaire
Les interactions entre le systme dcisionnel et le
systme dinformation sont reprsentes comme suit :
D
E
C
I
S
I
O
N

Stratgique

Tactique

Oprationnel

Nombreuses, complexes, diversifies,


Incertaines, qualitatives, quantitatives

Intermdiaires
Peu complexes
Rptitives
Quantitatives
Simples
certaines

Animation : Abdelh

I
N
F
O
R
M
A
T
I
O
N

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L articulation budgtaire

Animation : Abdelh

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L articulation budgtaire

La gestion budgtaire suppose ltablissement de


budgets permettant de prsenter toutes les
prvisions chiffrables dans lentreprise.

Ces budgets et surtout leurs ventuelles


subdivisions
dpendent
de
lorganisation
de
lentreprise.
Dune
manire
gnrale,
ils
correspondent aux principales fonctions : ventes,
production, approvisionnements..

Animation : Abdelh

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L articulation budgtaire
Les budgets sont lis les uns aux autres et il nest
donc pas question de les tablir sans tenir compte de
leur tat de dpendance. Il apparat ainsi une certaine
hirarchie et une certaine interdpendance..
Le budget des ventes notamment conditionne les
autres : cest de la prvision des ventes que
dpendront la production fournir, les investissements
prvoir, .

Animation : Abdelh

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Typologie des budgets


Le dcoupage budgtaire est gnralement calqu
sur la structure organisationnelle de lentreprise. Il est
ralis suivant le partage du pouvoir au sein de

entreprise :

Par grandes fonctions : achats, vente, fabrication,..

Par division de produits;

Par zones gographiques

Animation : Abdelh

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Typologie des budgets


Les budgets oprationnels ou
dexploitation
Le budget dinvestissement et de
financement
Le budget des charges
discrtionnaires
Le budget de trsorerie ( synthse
de lensemble des budgets )
Les tats financiers prvisionnels
Animation : Abdelh

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LE BUDGET DES VENTES

PREVISIONS DES VENTES


BUDGETISATION DES VENTES
CONTRLE BUDGETAIRE DES VENTES

Animation : Abdelh

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LE BUDGET DES VENTES


Composantes des prvisions
commerciales :

Animation : Abdelh

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TECHNIQUES DE PREVISIONS DES VENTES


Mthodes qualitatives

Prvision de lenvironnement,
Prvision de lactivit du secteur
Prvision de ses propres ventes

Les enqutes dintention dachat


Les opinions des vendeurs
Les opinions dexpert
Le march - test

Animation : Abdelh

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TECHNIQUES DE PREVISIONS DES VENTES

Les mthodes quantitatives


Les moyennes mobiles
Lajustement linaire

Animation : Abdelh

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TECHNIQUES DE PREVISIONS DES VENTES


La mthode des moyennes mobiles
Objectif:
Amliorer la corrlation existante entre 2 variables qui peuvent tre des
facteurs matriels ou un facteur matriel et le facteur temps, et ce, lorsque
lajustement linaire ne convient pas
Principe
On regroupe les premiers termes (au moins deux) et on calcule leur
moyenne. Puis on lche le premier pour raccrocher le terme suivant de la
faon suivante:
1re moyenne: a+b puis successivement : b+c; c+d ; etc.
2

Animation : Abdelh

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La mthode des moyennes mobiles

Cest une mthode base sur lusage de la moyenne des

ventes antrieures pour un nombre de priodes donnes.


Son avantage est quelle attnue suffisamment les
fluctuations des ventes tout en prservant leur allure
gnrale.
Ci- dessous vous pouvez observer les prvisions de consommation de sucre

Animation 30: Abdelh

30

La mthode des moyennes mobiles

Animation 31: Abdelh

31

L'ajustement linaire
Objectif
Exprimer la tendance des prvisions de la faon : y = ax+ b

Principe
Dterminer les coefficients a et b qui sont respectivement la
pente et l'ordonne l'origine de la droite d ajustement linaire.
En utilisant cette mthode, la somme des carrs des carts
entre les valeurs observes et celles calcules sur la droite sera
la plus petite possible, et les coefficients a et b prendront les
valeurs suivantes :
( avec y la quantit vendue et x le temps )
n

(xix)(yi y)

a i1

(xix)
i 1

Et

b y ax

Animation : Abdelh

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Techniques de prvision des ventes


Frais marketing: ceux relatifs la publicit,
promotion, frais
nouveaux,

de

lancement

des

produits

La prvision rsulte dun acte politique (objectifs

commerciaux). Ainsi la prvision se limitera porter


un jugement sur le volume antrieur de publicit ou
de promotion des ventes et examiner quelle
influence peut avoir une augmentation ou une
diminution voire la cration ou la suppression de
certains frais sur le volume des ventes espr, de
faon mettre en uvre la meilleure solution
possible.
Animation : Abdelh

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Techniques de prvision des ventes


Autres frais de distribution :

Ces

frais dpendent directement du niveau


dactivit.
Il y a des frais proportionnels (commissions des
reprsentants), des frais semi proportionnels (frais
de tlphone) et des frais fixes ou de structure
(amortissements),

Grce aux donnes du pass, on procde


lextrapolation tout en liminant par une analyse
cots/avantages tous les cots dinefficience et en
adoptant ces frais la politique commerciale suivie.
Animation : Abdelh

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BUDGETISATION DES VENTES


Budget des ventes
Budget des frais commerciaux

Animation : Abdelh

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Budget des ventes


Dfinitio
n
Le budget des ventes correspond aux diffrentes
prvisions quil est possible de raliser sur les produits de
lentreprise

Il est lexpression chiffre des ventes de lentreprise


par type de produits, en quantit et prix

Animation : Abdelh

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Budget des ventes


Budget des charges de
distribution

Budget de ventes
Budget de production

Budget des
investissements

Budget des

approvisionnements

Budget des charges de


production
Budget des charges de
production

Budget des frais


gnraux

Primaut du budget des ventes

Budget de trsorerie

Animation : Abdelh

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Budget des ventes


Le budget des ventes peut se prsenter:
Par produits;
Par priodes ;
Par zones commerciales.

Animation : Abdelh

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Budget des ventes


Budgtisation des ventes, exemple dorganisation par rgions

Animation : Abdelh

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Budget des frais commerciaux


Aprs avoir tabli les prvisions de ventes en quantit et en
valeur, il y a lieu maintenant de prvoir les frais lis la
commercialisation des produits. Pour ce faire, il y a lieu de
distinguer entre :
Des frais commerciaux de structure, considrs en gnral comme fixes et
indpendants du niveau dactivit.

Des frais commerciaux oprationnels, considrs comme variables,


proportionnels au niveau dactivit.

Animation : Abdelh

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Budget des frais commerciaux


Les diffrents lments du budget des frais commerciaux

Animation : Abdelh

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Contrle budgtaire des ventes


et analyse des carts
Le contrle budgtaire consiste calculer les carts entre
ralisations et prvisions et mettre en vidence les carts qui, en
pourcentage, dpassent un seuil de signification.

Seuil Maximum

Seuil de tolrance

Problme
n
Seuil Minimum

Animation : Abdelh

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Contrle budgtaire des ventes


et analyse des carts

Animation : Abdelh

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Contrle budgtaire des ventes et


analyse des carts
Analyse de lcart sur chiffre daffaire :
E/CA = CAr CAb

Avec: CAr = Prix rel Quantit relle;


CAb = Prix budgt Quantit budgte.
O CAr est le chiffre daffaire rel et CAb le chiffre
daffaire prvisionnel (budgt).

Animation : Abdelh

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Contrle budgtaire des ventes et


analyse des carts
Lanalyse de lcart sur le chiffre daffaire :
Un C.A est compos de deux composantes: prix et quantit dont
les influences doivent tre analyses : Cest lobjet de la
dcomposition en deux sous carts .

Dcomposition en deux sous carts.


Ecart/ prix = (Prix rel Prix budgt)* quantit relle.
Ecart/quantit = (quantit relle quantit Budgte) Prix budgt.

Animation : Abdelh

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Contrle budgtaire des ventes et


analyse des carts
Lanalyse de lcart sur marges.
Lcart entre la marge bnficiaire relle et la marge prvue
peut tre analys.
Dune manire gnrale, le calcul de lcart sur marge se
dfinit de la manire suivante :
Marge sur cots prtablis = Prix de vente Cots prtablis

Do, une marge relle si lon considre le prix de vente rel


une marge prvisionnelle si lon considre le prix de vente
prvu.
Animation : Abdelh
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