AUDITORA

Antecedentes y evolucin

La auditora es tan antigua como la

humanidad y tiene origen en la prctica de
la contabilidad; la contabilidad desde los
primeros estadios de la sociedad hasta
ahora se encarga de ordenar, resumir,
datos y clasificarlos en cuentas, para tener
conocimiento a cerca del valor de stos y
con base a dicho conocimiento tomar
decisiones..

Antecedentes y evolucin

Se empieza a utilizar el trmino auditor en

Inglaterra, durante el reinado de Eduardo I,
refirindose a quien practicaba de modo
independiente la verificacin de los registro
patrimoniales
de las haciendas para
observar su exactitud. Fue reconocida por
primera vez bajo la ley Britnica de
Sociedad Annima de 1862.
Etimolgicamente proviene del latin audito
oris que significa quien tiene la virtud de
oir. En ingls el verbo to audit significa
verificar, inspeccionar.

Antecedentes y evolucin
Desde 1862 hasta 1905 la profesin de la
auditora creci y floreci en Inglaterra.
Con la evolucin de la sociedad, los
gobiernos empiezan a normalizar los actos
comerciales
y
a
desarrollar
teoras
impositivas, tanto
en las practicas
comerciales como la teora tributaria en ese
sentido la auditoria fue asumiendo avances
con el propsito de realizar revisiones o
comprobaciones a la contabilidad y a los
actos comerciales.

Antecedentes y evolucin
En 1900 la auditoria se desarrollo de
manera
intensiva
en
Europa
principalmente en Inglaterra, Francia e
Italia y fue llevada a los EE.UU. Para
prestar asesora a los accionistas
Britnicos, es en esta nacin donde
mayores avances ha adquirido la auditora
hasta la poca actual

Antecedentes y evolucin
Los rastros de la evolucin de la auditoria
se evidencian mediante diferentes
sucesos histricos de la humanidad como
son:
La revolucin industrial.
La formacin del pensamiento capitalista.
La crisis econmica de 1930
El desarrollo de la tecnologa informtica
La globalizacin como transformacin
social, econmica y cultura.

Antecedentes y evolucin
En
la actualidad la auditoria se ha
convertido
en
una
ciencia
multidisciplinaria, razn por la cual no
debe limitarse solo a asuntos financieroscontables ya que las tcnicas de auditora
pueden y deben ser utilizadas en otras
disciplinas que tengan la necesidad de
verificacin y garanta respecto a diversos
objetos de estudio.

AUDITORA

DEFINICIONES
Disciplina intelectual que se basa en la lgica.
Cul es el fin de la lgica?
Establecimiento de hechos y la evaluacin de las
conclusiones resultantes, pronuncindose si son vlidas o
no vlidas.

Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las
verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos
eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria:
Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias
de los registros.

Sentido positivo
La auditora busca oportunidades de
mejora (no conformidades)
No se buscan culpables

Tipos de auditora
1. Auditoria Interna: Es aquella realizada por los
empleados de una empresa que dependen de la
administracin de la misma.
2. Auditoria Externa: Es aquella que es efectuada por
una persona independiente o firma de contadores
pblicos, es decir el auditor no es empleado del
cliente. Su relacin es estrictamente profesional.

Clases de Auditora

Auditoria financiera.
Auditoria administrativa, operativa,gestion
Auditoria tributaria
Auditoria integral .
Auditoria gubernamental.
Auditoria de sistemas
Auditoria ambiental

Auditora Concepto Clsico

DEFINICION ACTUALIZADA DE LA
AUDITORIA: Examen metdico,
sistemtico....
Y representativo del sistema de informacin de una
empresa o parte de ella realizado por un experto
utilizando tcnicas determinadas

...con independencia ..
Principio de independencia:
Un auditor no debe auditar en
rea en la que trabaja
La auditora se debe desarrollar
por personas que no tengan
responsabilidad directa sobre el
rea examinada (evitar
subjetividades).

... propsito

de ..

Emitir un opinin profesional

sobre la misma (empresa) que
permitan la adecuada toma de
decisiones y brindad
recomendaciones que mejoren
el sistema examinado.

OBJETIVO DE LA AUDITORA
Apoyar a los miembros de los entes econmicos u
organizaciones en el desempeo de sus
actividades proponindoles anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin
concerniente a las actividades revisadas.
a si mismo debe constituir como una herramienta
de control y supervisin que contribuya a la
creacin de una cultura de disciplina en las
organizaciones.

FINALIDAD DE LA
AUDITORA

1.
2.
3.

Los fines de la auditora son los aspectos bajo los

cuales su objeto es observado. Entre otros:
Indagaciones y determinaciones sobre el estado
patrimonial
Indagaciones y determinaciones sobre los estados
financieros.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado
reditual.

FINALIDAD DE LA
AUDITORA
4.
5.
6.

Descubrir errores y fraudes.

Prevenir los errores y fraudes
Estudios generales sobre casos especiales, tales
como:
Exmenes de aspectos fiscales y legales
Examen para compra de una empresa ( cesin
patrimonial)

Efectividad en Auditoras
Eficacia = hacer las
cosas correctas
Eficiencia = Hacer las
cosas correctamente
(con el menor uso
posible de recursos)
Efectividad = eficacia +
eficiencia

Auditado

Empresa, Organizacin o
Institucin que se auditar.

 Cuando hacer la Auditora?

Siempre que se necesite evaluar el sistema de control implementado.

Despus de realizadas modificaciones en los procedimientos
Cuando hay problemas muy seguido en el producto o servicio.
Cuando necesitamos verificar acciones correctivas

RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES

Planificar y desarrollar objetiva, efectiva y eficientemente las tareas asignadas
Preparar los documentos de trabajo
Recopilar y analizar las evidencias
Documentar las observaciones.
Participar en la elaboracin del informe con los resultados de la auditora y
Verificar si se ejecutaron las acciones correctivas de las no conformidades
detectadas en auditorias anteriores, en el tiempo pactado y si fueron efectivas.
Retener y salvaguardar los documentos pertinentes a la auditora
Cooperar con y asistir al auditor responsable

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITADO
Informar al personal involucrado los objetivos y alcance de la
auditora.
Designar miembros responsables de su personal para acompaar a
los miembros del equipo auditor.
Poner todos los medios para asegurar un efectivo y eficiente proceso
de auditora.
Permitir el acceso de los auditores a las instalaciones y a las
evidencias objetivas.
Cooperar con los auditores para alcanzar los objetivos de la auditora
Determinar e iniciar acciones correctivas basadas en el informe de las
auditoras

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR JEFE

Orientar al equipo
Coordinar la auditoria
Redactar el plan de auditoria
Establecer y mantener las comunicaciones
Participar en la auditoria
Emitir el informe de la auditoria
Seguimiento de las acciones correctivas
Participar en la seleccin del equipo auditor

Preparacin

Se nombra equipo auditor y auditor jefe

Se define objetivo y alcance
Se estudia la organizacin a auditar
Se solicita documentacin: manuales, ordenes de compra,
resultados de otras auditoras, informes, etc.
Se preparan listas de verificacin
Se definen tareas de los auditores
Se redacta el plan de auditora
Se comunica fecha y plan al auditado

Auditor-Equipo Auditor
Auditor: persona con la competencia
para llevar a cabo una auditora

Grupo encargado de realizar la

auditora

Designar un Auditor Jefe

El equipo auditor
Consideraciones sobre el equipo auditor:
Debe contar con un auditor lder o jefe de equipo auditor
Deben ser aceptados por el auditor responsable y las partes
interesadas.
El auditor jefe debe asignar las tareas a cada miembro del
equipo
Se regir por el procedimiento de ejecucin de auditoras
correspondiente (interno o externo)

Elaboracin del programa de la

auditora
Es la elaboracin de un cronograma de actividades a realizar
durante la auditora dentro de las que normalmente se incluyen:
Reunin de apertura
Breve recorrida por las instalaciones (externas)
Evaluacin
Reuniones intermedias del equipos auditor
Reuniones intermedias con la organizacin (p.e. al final de
cada da de auditora)
Reunin de cierre

Reunin Previa
Del equipo auditor con auditado
Se expone el plan de auditora
Se hacen ajustes

Plan de auditoras comprende:

Fecha y lugar que se auditar
Objetivos y alcance
Requisitos a auditar y documentos de referencia
Identificacin de unidades o procesos a ser
auditados
Tiempo y duracin de entrevistas e inspecciones
Documentos de trabajo
Contenido, formato y estructura del informe

1-Reunin de apertura
Presentar el equipo auditor
Presentar el plan de auditora, incluyendo el
alcance y objetivo.
Presentar la metodologa a aplicar
Confirmar recursos necesarios (incluye local)
Clarificar cualquier detalle

2-Investigacin
Recoleccin de evidencias
Observaciones de la auditora

@ Tanto evidencias como observaciones recogidas

deben quedar debidamente documentadas

ACTITUD DE LOS AUDITORES

Mantenerse dentro del alcance de la auditora
Actuar con objetividad.
Recoger y analizar evidencias que sean pertinentes y
suficientes
Mantenerse atentos ante cualquier seal de evidencia que
pueda influir en los resultados de la auditora.
Actuar ticamente

Normas de comportamiento
Buen trato
No anticipar opiniones
No hacer sugerencias
No aceptar atencin
Prestar atencin a las respuestas

Ejecucin del plan

Verificar la documentacin
Verificar procedimientos
Registrar otras observaciones
Cumplir las entrevistas
Registros
Comportamiento

Evaluacin
A lo largo de la evaluacin, se busca evidencias objetivas para
respaldar las no conformidades, a travs de entrevistas, examen de
documentos y observacin de actividades.

Evidencia de la Auditora
Informacin, registros o declaraciones de
hechos verificables.

Cuantitativa o cualitativa

Origen de la evidencia
Entrevistas
Revisin de la documentacin
Observacin
Resultado de mediciones

Resultados-hallazgos
Evidencia recopilada, comparada con los
aspectos a verificar

Son la base del Informe de Auditora

Anlisis de la documentacin

Se comparan registros y documentos con la norma

Reunin interna del equipo

Compilacin de resultados y
hallazgos
Analizar registros
Completar formularios
Redactar el Informe Final

Reunin de cierre
Con la gerencia y responsable auditado
Antes de presentar el informe final
Presentacin de resultados
Registro de comentarios del auditado (resolucin de
desacuerdos)

Informe de la auditora
El auditor jefe es responsable de elaborar un informe preciso y
completo.

Reunin final
Se realiza al termino auditora para:
Agradecer la hospitalidad de la empresa
Resumir brevemente el alcance de la evaluacin
Cada auditor presenta las no conformidades que detect
Se invita a la empresa a que realice cualquier observacin que
considere pertinente.
Se acuerda una fecha de presentacin de las acciones
correctivas para levantar las no conformidades detectadas
Se explica como ser el proceso de seguimiento

MARCO
NORMATIVO

ENTIDADES QUE NORMAN LA

CONTABILIDAD Y LA AUDITORA EN
EL PER.

En el proceso de la auditoria a los EEFF es

importante mencionar que la responsabilidad de
la preparacin de dichos
EEFF es de la
administracin de la empresa examinada y que
la responsabilidad del auditor recae sobre su
opinin que emita en el Dictamen sobre estos
EEFF, por tanto es importante el conocimiento
pleno de las
normas que rigen a ambas
disciplinas.

Organismos que Norman la

Contabilidad

Consejo Normativo de Contabilidad

Organismos que Norman la

Contabilidad

CONASEV

Organismos que Norman la

Contabilidad

SUPERINTENDENCIA DE BANCA
SEGUROS Y AFP

Organismos que Norman la

Auditora
En el pasado, cuando se haca mencin a las Normas
de Auditora, stas se referan a las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs), las que
se consideraban como los principios subyacentes de
la Auditora, con la finalidad de controlar la
naturaleza y extensin de la evidencia a obtenerse
mediante los procedimientos de Auditora, as como
el parmetro de medicin de la actuacin profesional
del Auditor.

EVOLUCIN DE LAS NORMAS DE

AUDITORA
Las NAGAs tuvieron su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por
el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948, las que fueron
aprobadas en el Per en 1968 y ratificada su
aplicacin en el ao 1971.
A su vez, las NAGAs estaban clasificadas en tres
grandes grupos:
a. Normas Generales o Personales.
b. Normas de Ejecucin del Trabajo.
c. Normas relativas a la Informacin y dictamen.

EVOLUCIN DE LAS NORMAS DE

AUDITORA
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Pblicos del Per (JDCCPP), organismo miembro de
la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), en
concordancia con la Ley 28951 de su creacin, su
reglamento y estatutos que lo rigen, es la nica
institucin en nuestro pas que tiene la facultad de
traducir, adecuar, investigar, analizar, publicar y
divulgar todos los Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento que emite el Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento
(IAASB), con la aprobacin y el permiso de IFAC

EVOLUCIN DE LAS NORMAS DE

AUDITORA
En atencin a sus facultades y a la importancia que tiene
la actividad de Auditora Independiente, la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per
(JDCCPP) design en el ao 2006 una Comisin de
Normas Internacionales de Auditora integrada por
expertos Contadores Pblicos, de la especialidad, para
que se encarguen de la traduccin al idioma castellano de
las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
aprobadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento (IASB) de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), publicada en su
edicin 2006, denominada Manual Internacional de
Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento.

DEFINICIN DE LAS NIAs

Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs)
contienen principios bsicos y procedimientos esenciales
junto con lineamientos relacionados que se aplican a la
Auditora de los Estados Financieros de cualquier
entidad, independientemente de su tamao, su forma
legal, estructura de propiedad o administracin o la
naturaleza de sus actividades, as como constituyen un
marco conceptual o de referencia que ayuda a
comprender la naturaleza y el nivel de certeza brindado
por cada uno de los servicios previstos en la Auditora.

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
Las Normas Internacionales de Auditora y las
Declaraciones Internacionales de Prcticas de
Auditoria, estan vigentes a partir del 31 Diciembre
2006El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (IASB sigla en ingles), de una
manera sistemtica, ha emitido sus
pronunciamientos dividindolos en grandes grupos,
como puede apreciarse en el siguiente cuadro:

NIA,s
100-199 Asuntos Introductorios
120 Marco de referencia sobre las Normas Internacionales de Auditora
(Retirada en Diciembre del 2004)
200-299 Principios Generales y Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen la Auditora de Estados
Financieros
210 Trminos de Compromisos de Auditora
220 Control de Calidad para las Auditoras de Informacin Financiera
Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 La Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una
Auditora de Estados Financieros
250 Consideracin de Leyes y Regulaciones en la Auditora de Estados
Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a aquellos con Jerarqua
Plena de la Entidad

NIA,s
300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados
300 Planeamiento en la Auditora de Estados Financieros.
310 Conocimiento del Negocio
(Retirada en Diciembre del 2004)
315 Entendimiento de la organizacin y su ambiente y evaluando los
riesgos de imprecisiones o errores significativos
320 Materialidad en la Auditora
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados
400 Evaluacin de Riesgos y Control Interno
(Retirada en Diciembre del 2004)
401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin
(Retirada en Diciembre del 2004)
402 Consideraciones de Auditora Relativas a Entidades que utilizan
Organizaciones de Servicios

NIA,s
500-599 Evidencia de Auditora
500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales
para
Partidas
Especficas
505 Confirmaciones Externas.
510 Compromisos de Auditora Iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos Analticos
530 Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas
Selectivas
540 Auditora de Estimaciones Contables
545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes Vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la Administracin

NIA,s
600- 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor
610 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna
620 Utilizacin del Trabajo de un Experto
700- 799 Dictmenes y Conclusiones de Auditora
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Juego
Completo de Estados Financieros para Propsitos Generales
701 Modificaciones del Dictamen del Auditor Independiente
710 Comparativos
720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados
Financieros Auditados
800- 899 reas Especializadas
800 El Dictamen del Auditor Independiente sobre Compromisos de
Auditora para Propsitos Especiales

El Proceso de Aprobacin de las

NIIF en el Per