Marco Conceptual

Preparacin y Presentacin
de Estados Financieros

Marco Conceptual - Propsito

Desarrollo de nuevas normas.
Promover armonizacin de regulaciones,
normas y procedimientos contables.
Servir de base a la emisin de normas
locales.
Ayudar a los auditores a formarse una
opinin sobre los estados financieros.
Ayudar a los usarios a la interpretacin de
la informacin en los EF.

Marco Conceptual - Alcance

Objetivo de los Estados Financieros.
Las caractersticas cualitativas que determinan
la utilidad de la informacin de los EF.
Definicin, reconocimiento y medicin de los
elementos de los EF.
Los conceptos de capital y de mantenimiento
de capital.
El marco conceptual es de aplicacin a los EF
en: el sector pblico o privado (industria,
comercio o negocios).

Qu no es el Marco Conceptual?
Norma Internacional de Contabilidad
No define reglas para ningn tipo de
medida o presentacin.
No tiene poder derogatorio sobre las NIC

* Por lo que, si existe diferencias entre

el Marco Conceptual y la NIC, sta
prevalecer.

Estados Financieros
Proveed/ Acreed.
Comerciales
Inversionistas
Sobre riesgos y
Beneficios de sus
Inversiones.

Empleados
La estabilidad y
Rentabilidad de sus
empleadores

Si los montos adeudados

Sern pagados

Los usuarios y sus

necesidades de
Informacin

Clientes
Inters en la continuidad
Si son dependientes de
Ella.

Gobierno
Regular sus actividades
Polticas fiscales y datos
Estadsticos.

Prestamistas

Pblico en General

Si los prstamos e
Intereses le sern
devueltos

Tendencias, avances,
Prosperidad y amplitud de
Actividades.

Estados Financieros
Objetivo
Proporcionar informacin para la toma de
decisiones de carcter econmico.

Situacin
Financiera

Resultados de
Las Operaciones

Responsable
La Gerencia

Cambios en la
Situacin financiera

Hiptesis Fundamentales
Base de acumulacin o
devengo,
sobre esta base:
Los efectos de las
transacciones y dems
sucesos se reconocen
cuando ocurren, y no
cuando se recibe el pago.

Negocio en Marcha

Se registran en los libros y

se informa sobre ellos en los
EF de los perodos con los
que se relaciona.

Ejemplo: Una empresa

que ha iniciado el
proceso de liquidacin,
ya no rene esta
caracterstica.

Ejemplo: Ventas al crdito y

otorgamiento de garantas.

No hay necesidad ni
intencin de liquidar o
reducir
significativamente sus
actividades.

Estados Financieros
Caractersticas Cualitativas

Comprensible
Claridad
Importancia Relativa
(Materialidad)

Relevancia
Aplicabilidad

Fiabilidad

Exposicin Fidedigna
Sustancia antes que
forma
Neutralidad

Prudencia
Informacin
Completa - Integridad

Comparabilidad

Estados Financieros
Elementos
Las transacciones y otros
Hechos generan
Efectos financieros clasificados
En grandes clases
Medicin o
Cuantificacin de la
Situacin Financiera

Medicin o
Cuantificacin de los
Resultados

Balance General

Estado de Prdidas
y Ganancias

Elementos

Elementos

Activo
Pasivo
Patrimonio Neto

Ingresos
Gastos

Estados Financieros
Activo
Recursos que
Controla la empresa
Espera que fluyan

Pasivo

Beneficios
Econmicos futuros
De ese recurso

Patrimonio

Obligacin presente
De la empresa

Es la participacin
O residuo

Su cancelacin produce
Salida de recursos

Despus de la
deduccin

Con beneficios
Econmicos futuros

De todos los
Pasivos

Estados Financieros - Elementos

Activo
El beneficio futuro,
contribuye directa o
indirectamente en la
generacin de
efectivo.

Como fluyen los

beneficios
incorporados en un
activo

En la produccin de
bienes y servicios
(M&E).

Cubre las
necesidades de
nuestros clientes,
quienes pagan por
nuestros servicios o
productos.

Por intercambio de
activos.
Como pago de un
pasivo.
Como dividendos
en el pago a

Estados Financieros - Elementos

Pasivo
Es la obligacin
presente en la
entidad.
Legalmente exigible
como consecuencia de
un compromiso
contractual o
requerimiento legal.
Se debe distinguir, la
obligacin presente y
un futuro compromiso.

Cancelacin
Pasivos
Pago en efectivo.
Transferencia de
activos.
Suministros de
servicios
Sustitucin de
obligacin por otra.
Conversin del
pasivo en patrimonio
neto
(Capitalizacin).

Estados Financieros - Elementos

Patrimonio Neto

Como fluye

Es la participacin o
Vendiendo los activos
residuo de los
de la empresa uno por
propietarios o
uno.
accionistas.
Surge luego de
Vendiendo la empresa
liquidar todos los
como un todo,
pasivos.
considerando el
Se pueden clasificcar
negocio en marcha.
en: Aportes, utilidades
retenidas, reservas
(por requerimientos
legales).

Estados Financieros - Elementos

Desempeo o rendimiento
La cifra del resultado es la medida o
valoracin del desempeo o rendimiento
de la entidad, de las inversiones o
ganancias por accin.
Resultados

Ingresos

La utilidad

Como medida de rendimiento o

Como base de otras medidas

Como recuperacin de la
Inversin o ganancia por accin

Gastos

Estados Financieros - Elementos

Ingresos

Gastos

Aumento de beneficios
Econmicos en un perodo

Disminucin de beneficios
Econmicos en un perodo

Incremento de activos
Disminucin de pasivos

Disminucin de Activos
Aumento de Pasivos

Incremento del
Patrimonio

Diferente a los aportes

Y distribucin

Disminucin del
Patrimonio

Estados Financieros - Elementos

Aumento de Beneficios econmicos
Ingresos
Provienen de las actividades
Ordinarias de la empresa.
Por ejemplo: Ventas, honorarios, intereses,
Dividendos, regalas y rentas.
Ganancias
No proviene de las actividades
Ordinarias, sino de venta de activos

Las Ganancias se incluyen

Dentro del concepto
De ingresos

Las prdidas se
Incluyen dentro
del concepto de
Gastos.

Gastos
Provienen de las actividades
ordinarias de la empresa.
Por ejemplo: Costos de ventas, remuneraciones,
Depreciaciones y otros gastos.
Prdidas
No provienen de las actividades
Ordinarias, sino de incendios, activos no
Corrientes.

Disminucin de Beneficios Econmicos

Estados Financieros Reconocimiento

Balance
Activo
Se reconoce un activo en el
balance cuando es probable
que se obtenga un
beneficio futuro y tiene un
costo que puede ser
determinado con fiabilidad.

Pasivo
Se reconoce un pasivo en el
balance cuando es probable
que de la obligacin haya
salida de recursos que
puedan ser valorados con
fiabilidad.

Estado de
Resultados
Ingresos
Cuando surge un
incremento en los
beneficios econmico
relacionado con un
incremento en un activo o
disminucin en un pasivo
Se reconocer por el
mtodo de lo devengado.
Puede valorarse con
fiabilidad.

Gastos
Disminucin en los
beneficios, por una
disminucin en activos o

Estados Financieros Bases de

Valuacin

Mtodos
de Valuacin
De los
Elementos de
Los
Estados
Financieros

Activo

Pasivo

Costo
Histrico

De acuerdo con
El importe
pagado

Por el importe de los

Beneficios recibidos o
Montos por pagar.

Costo
Corriente

El importe que se
Pagara se el activo se
Adquiere actualmente.

El monto que se
requiere para cancelar
la deuda hoy.

Valor de
Realizacin

El importe que se
Cobrara si el activo se
Vendiera actualmente

Por el monto de las

Obligaciones en el
Curso normal de las
Actividades.

Valor Actual

El importe que generar

El activo en el curso
Normal de sus actividades

El valor actual para

Pagar el pasivo en el
Curso normal de
operaciones

Estados Financieros Concepto

Capital
Capital es sinnimo de activos netos o
patrimonio neto de la entidad.
Si adopta un concepto fsico del capital
se considera como la capacidad
productiva.
Si adopta un concepto financiero se
considera
como
la
capacidad
adquisitiva del capital invertido.

Estados Financieros Mantenimiento de

Capital
Mantenimiento de Capital Financiero
Se obtiene ganancia si el importe financiero de
los activos netos al final del perodo es > a los
activos netos al principio del mismo, despus de
excluir las aportaciones de los propietarios y las
distribuciones hechas a los mismos en ese
periodo
Mantenimiento de Capital Fsico
Se obtiene ganancia slo si la capacidad
productiva en trminos fsicos de la entidad al
final del perodo es > a la capacidad productiva
en trminos fsicos al principio del perodo.

Marco Conceptual

PREGUNTAS ?

Norma
Internacional de
Contabilidad 1
Presentacin de Estados
Financieros

OBJETIVOS
Objetivos
Proporcionar
Informacin acerca de:

La situacin
financiera

Resultados de las
operaciones

Los flujos de
efectivo

Mostrar los resultados de

la dedicacin de la
gerencia y del cuidado de
los recursos confiados a ella

Para alcanzar estos objetivos, los

estados financieros deben
proporcionar informacin
respecto a sus:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos incluyendo
Ganancias y prdidas
Otros cambios en el patrimonio
Neto
Flujos de efectivo

Que sea til

para un gran
rango de
usuarios

INFORMACION ADICIONAL A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Anlisis
Financieros

Estados
Financieros

Sobre
Ambiente

Sobre
Valor
Agregado

Factores que determinan el desempeo financiero

Orgenes de fondos y poltica de endeudamiento
Fuerza y recursos de la empresa

Cuando los trabajadores son considerados como

usuarios importantes de los estados financieros y
los factores ambientales son significativos.

REVELACION SOBRE CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Informacin
Financiera
NO
Cumple con
las NIIF?

SI

Tal hecho se debe

Revelar sin reservas

En notas a los
EEFF

No se debe revelar su
Cumplimiento

A menos que cumplan con todos

los requisitos de las NIIF

Una revelacin no corrige los

tratamientos contables
incorrectos

PRESENTACION CONTABLE
Presentacin
Razonable

Seleccionar las polticas

Contables
NIC 8

Informacin referente a
Polticas Contables

Permite EEFF:
Contables
Comparables
Entendibles

Revelacin adicional
Cuando las NIIF no sean
suficientes

EMPRESA EN MARCHA
Se considera empresa en
marcha

No existen dudas
sobre su continuidad

No se considera empresa
en marcha

Existen dudas sobre su

continuidad

??

ACTIVOS INDIVIDUALES CON LA MISMA

NATURALEZA SE AGRUPAN

Activo A de natutaleza
o funcin X

Iguales de cantidades
Importantes o montos sin importancia relativa

Activo B de natutaleza
o funcin X

Activo A y B de natutaleza
o funcin X

PARTIDAS IMPORTANTES CON DIFERENTE

NATURALEZA SE SEPARAN

Partida A de
naturaleza
o funcin X
Partida A y B de
naturaleza
o funcin X, Y

Diferentes de cantidades
importantes

Partida B de naturaleza
o funcin Y

INFORMACION COMPARATIVA DEL AO

ANTERIOR

INFORMACION
COMPARATIVA

Ejercicio Anterior

Estados
Financieros

Ejercicio Actual

Estados
Financieros

Toda la informacin
numrica

Informacin
Narrativa slo si es
relevante

BALANCE GENERAL DISTINCION ENTRE LO

CORRIENTE Y NO CORRIENTE
Forma de
Presentacin

De los activos y Pasivos

Corriente
No
Corriente

En orden a su
convertibilidad
en efectivo
Modo Amplio

CICLO DE OPERACIONES DE UNA

EMPRESA

Lapso de
tiempo que
demora

Adquisicin de
Materiales
Realizacin en
efectivo

Proceso
Las existencias y las
Cuentas por cobrar

Que se cobran se venden

o consumen en el ciclo
normal
O en instrumentos
Financieros de rpida
realizacin

Son activos
Corrientes

Aun cuando no se
Espera realizarlos
dentro los 12 meses

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ENTRE

DOS FECHAS DEL BALANCE GENERAL

Aumento de sus activos netos o en

Sus recursos propios
Disminucin de sus activos netos o en
sus recursos propios

Excepto los aportes de capital o

Retiro de dividendos

Representa el resultado neto por

las actividades de la empresa

ORDEN DE PRESENTACION DE LAS

NOTAS

Declaraciones del cumplimiento

De las NIIF

Declaraciones de las polticas

Contables
(base de medicin)

Informacin de respaldo de las

las partidas de los estados
financieros

Otras revelaciones:
Contingencias
Otras no financieras

Presentado en este
orden
Ayuda a entender y
compararlas con otras
empresas

Presentacin de Estados Financieros

PREGUNTAS ?