DOCUMENTACIN Y

REDACCIN EMPRESARIAL

CPCC. DIANA PARIONA AMAYA

EL IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS

CONCEPTO,
TASA Y
OPERACIONE
S GRAVADAS IGV

MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

mbito de
aplicacin
Base Imponible
Dbito fiscal

Exportacin

(
-

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Tasa 16%+ 2%IPM

Crdito fiscal
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente

(
5

El IGV o Impuesto General a las

Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de
produccin y distribucin, est
orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose
normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere

CICLO DE COMERCIALIZACIN
Productor
Importador

INDIREC
TA

1 Etapa
(inicial)
2 Etapa
(intermedia)

Comerciante
Mayorista
Comerciante
Minorista
3 Etapa
(final)

Consumidor
Final

Mayorista

Productor

Consumidor
final

Minorista
Venta a:
Precio de Venta:
S/.118

Venta a:
Precio de Venta:
S/.236

Declaracin Pago
Valor de Venta : 100

200

400

36

72

(18)

(36)

18

18

IGV Bruto

: 18

Crdito Fiscal

A pagar al fisco:

Venta a:
Precio de Venta:
S/.472

36

72

La Imposicin al Consumo en el Per

En el Per
Impuesto General a las Ventas

Grava todas las transferencias.

Grava todas las etapas.
Alcuota comn.

La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16%
IPM : 2%
Esta tasa es aplicable a cualquier
operacin gravada con el impuesto.
Art. 17 Ley IGV

Las caractersticas del IGV

Son:
Se le denomina no
acumulativo, porque solo
grava el valor agregado
de cada etapa en el ciclo
econmico, deducindose
el impuesto que grav las
fases anteriores.

Se encuentra estructurado
bajo el mtodo de base
financiera
de
impuesto
contra
impuesto(dbito
contra crdito), es decir el
valor agregado se determina
restando del impuesto que
se aplica al valor de las
ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de
productos relacionados con
el giro del negocio.

mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de
bienes muebles

Contratos de
Construccin

Prestacin de servicios
en el pas

La primera venta de
inmuebles por el
constructor

Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados

Importacin de bienes

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

Venta en el pas
Todo acto por el que se transfieren bienes a
ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.

Venta en el pas de Bienes Muebles

La venta es todo acto a ttulo
oneroso que conlleve la
transmisin de propiedad:
venta, permuta, dacin en
pago,
expropiacin,
adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

Venta en el pas de Bienes Muebles

Signos
distintivos,
invenciones

Definicin:
BIENES
MUEBLES

Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

No se consideran BIENES MUEBLES Slo para

efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS
PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR
COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS
DE CRDITO

Venta en el pas de Bienes muebles:Habitualidad

Tratndose de personas naturales,

jurdicas, entidades de derecho
pblico o privado, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas
que
no
realicen
actividad
empresarial, sern consideradas
sujetos del IGV cuando realicen de
manera habitual las operaciones

Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la

1era

do
a
tu
c
e
Ef
r
o
p

Constructor

VENTA

UBICADOS EN

Territorio Nacional

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Art. 1 Inciso d) Ley del IGV
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) del Reglamento

Gravamen

aplicable a partir del inmuebles

construccin se ha iniciado a partir del 10.08.1991

cuya

Si

se ha adquirido empresas vinculadas tambin se

encuentra gravada la posterior venta de inmuebles.
Inmuebles construidos a partir del 24.04.1996. Excepcin:
Venta a Valor de Mercado.

Se considera primera venta la realizada posteriormente a

la reorganizacin de sociedades
2
0

Otras operaciones gravadas

LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS, REALIZADA POR EMPRESAS,
INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEALA LO

SIGUIENTE: Entindase que el servicio es prestado en el pas
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
POR EXCEPCIN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS
CASOS CONSIDERADOS EXPORTACIN DE SERVICIOS.

Otras operaciones gravadas

ADEMS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:
No

se encuentra gravado el servicio

prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el pas o por
un
establecimiento
permanente
domiciliado en el exterior de
personas
naturales
o
jurdicas
domiciliadas en el pas, siempre que
el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.
Art 2, numeral 1, inc. B), segundo
prrafo.

qu son servicios gravados para la Ley de IGV e

ISC?

Toda prestacin que una persona

realiza para otra y por la cual
percibe
una
retribucin
o
ingreso que se considere renta
de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta,
an cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento
de
bienes
muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.

LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS DE

SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.

EL Art. N 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA

QUE SE TRATA DE LA UTILIZACIN EN EL PAS DE
servicios prestados por no domiciliados, Y QUE EL
CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO
LA
NOCIN
DE
servicios
prestados
por
no
domiciliados SE INTEGRA POR DOS ELEMENTOS: EL
SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE
UTILIZACIN.
EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIN DEL
SERVICIO, EL Art. N 2, NUMERAL 1, LITERAL b), DEL
Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAS
CUANDO AQUEL es consumido o empleado en el
territorio nacional

Primera Venta de inmuebles realizada

por el constructor
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.
ENTENDINDOSE
COMO
CONSTRUCCIN
LAS
COMPRENDIDAS EN LA CATEGORA F (DIVISIN 45) DE LA CIIU.

ACTIVIDADES

Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales

Personas Juridicas

Sociedades Conyugales

Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores

Sociedades Irregulares
Fondos de Inversin

Art. 9 Ley IGV

2
6

Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

2
7

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado

Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas

Cuando
no realicen
actividad
habitual

Importen bienes
afectos; o
Sean
habituales.

Sunat calificar la habitualidad

de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

2
8

Responsables Solidarios:

Quien adquiere bienes de un no domiciliado.

Los comisionistas, subastadores y martilleros
obligados a llevar contabilidad independiente.
Agentes de retencin o percepcin del IGV.
El fiduciario, en el caso de fideicomiso de
Titulizacin.
Las Bolsas de Productos cuando actan como
agentes de retencin. (No domiciliados y PN sin
RUC).
Art. 10 Ley IGV; art. 4 Reglamento.
2
9

Nacimiento de la
Obligacin
Tributaria

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de
bienes
muebles

Se entregue bien
Se emita cdp

Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir:

Por el pago parcial
Se entregue el bien

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
2

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Primera
venta de
Inmuebles

Importacin
de
bienes

En la fecha de percepcin

del ingreso, por el monto

percibido sea total o parcial

En la fecha que se solicite

Su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
3

Operaciones inafectos
y exoneradas

Ingresos que no constituyen ventas ni

servicios afectos al IGV INAFECTOS.

Operaciones expresamente contempladas en

la Ley, artculo 2 del T.U.O.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por
las asociaciones sin fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de
propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
Art. 2 Ley IGV

3
5

Las exoneraciones en nuestra

legislacin del IGV.

Los
APENDICES I y II
de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.

IMPORTANTE

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.

Operaciones exoneradas del IGV Apndice I

Bienes.

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exonerada

las operaciones contenidas en los apndices I y I

Apndice
I:

a) Venta en el pas de bienes

b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y est destinado a vivienda)

3
7

INAFECTACION DEL IGV

Inafectacin

Inafectacin Natural.
Inafectacin Legal.

mbito de aplicacin del impuesto

EXONERACIN

Objetivas o reales.

Subjetivas o personales.

INAFECTACION DEL IGV

Son aquellos hechos que no estn incluidos en

los supuestos del hecho generador de la
obligacin tributaria.

FACULTAD DE
TRIBUTACIN II
CONTABILIDA
D
BASE LEGAL: ARTICULO 2 TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

INAFECTACION LEGAL

a) El arrendamiento y dems formas de

cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles.
b) La transferencia de bienes usados que
efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad
empresarial.
c) La transferencia de bienes que se
realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
BASE LEGAL: ARTICULO 2 TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

INAFECTACION DEL IGV

E) LA IMPORTACIN DE:
1.Bienes donados a entidades religiosas.
2.Bienes de uso personal y menaje .
3.Bienes efectuada con financiacin de donaciones del
exterior
F) EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER POR
LAS OPERACIONES DE:
1.Compra y venta de oro y plata que realiza en
virtud de su Ley Orgnica.
2.Importacin o adquisicin en el mercado nacional
de billetes, monedas, cospeles y cuos
G) LA TRANSFERENCIA O IMPORTACIN DE
BIENES Y LA PRESTACIN DE SERVICIOS QUE
EFECTEN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PBLICAS
BASE LEGAL: ARTICULO 2 TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

INAFECTACION DEL IGV

BASE LEGAL: ARTICULO 2 TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

INAFECTACION DEL IGV

INAFECTACION DEL IGV

m) La adjudicacin a ttulo
exclusivo a cada parte
contratante, de bienes
obtenidos por la ejecucin
de
los
contratos
de
colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad
independiente.

n)
La
asignacin
de
recursos, bienes, servicios y
contratos de construccin

o) La atribucin, que
realice el operador de
aquellos
contratos
de
colaboracin
empresarial
que no lleven contabilidad
independiente.

INAFECTACION DEL IGV

p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de
la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

Articulo 2 inciso q)
derogado segn ley

Obligaciones
que contrae
la empresa
derivada

r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias
y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito
Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas
o no en el pas,

RTF N 2664-3-2008 de fecha 27.02.2008

El servicio de crdito realizado por un no domiciliado, que no est comprendido
en el inciso r) del artculo 2 de la Ley del IGV, se encuentra gravado con el IGV,
por lo que los intereses generados por este servicio s estn afectos al IGV.

INAFECTACION DEL IGV

s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que
el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes
en el Per.
Obligaciones
que contrae
la empresa
derivada

t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.

u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por

oferta pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn
mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores.
Articulo 2
inciso u)

Del

La
exoneracin
son
operaciones o hechos que
estando en el mbito de
aplicacin del IGV la misma
ley hace que no est sujeta a
la carga tributaria del IGV.

BASE LEGAL: TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

UNCP - FACULTAD DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION II

OPERACIONES
EXONERADAS
Estn exoneradas del
Obliga
Obliga
ciones
ciones
IGV las operaciones
que
que
contra
contra
contenidas eelala en
los
empre
empre
sa
Apndices I saderiva
y II.
deriva
da
da

BASE LEGAL: ARTCULO 5 DEL CAPTULO II DEL TTULO I, DEL TUO. DE

LA LEY DEL IGV/ ISC

PARTIDAS

ARANCELARIAS

0101.10.10.00/0104.20.90.0

PRODUCTOS

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las

especies bovina, porcina, ovina o caprina

0102.10.00.00

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez

certificada

0102.90.90.00

Slo vacunos para reproduccin

0106.00.90.00/01.06.00.9090

Camlidos Sudamericanos

0301.10.00.00/

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto

0307.99.90.90

pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00

Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00

Semen de bovino

0511.99.10.00

Cochinilla

0601.10.00.00

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y

El
apndice
I
contiene
las
operaciones
exoneradas del IGV
de bienes.

rizomas en reposo vegetativo.

0602.10.00.90

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/0701.90.00.0

Papas frescas o refrigeradas.

0702.00.00.00

Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o

0703.90.00.00

refrigerados.

0704.10.00.00/

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares

0704.90.00.00

del gnero brassica, frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/ 0705.29.00.00

Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o

refrigeradas

A.

VENTA EN EL PAS
O
DE

IMPORTACIN
LOS

BIENES

SIGUIENTES:

BASE LEGAL: TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC

B. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

REALICEN LOS CONSTRUCTORES

El

QUE

valor de venta no supere las 35 UIT,

siempre
que
sean
destinados
exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la
solicitud e Licencia de Construccin
admitida
por
la
Municipalidad
correspondiente.
La importacin de bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nacin que cuenten con la
certificacin correspondiente expedida
por el Instituto Nacional de Cultura.
La importacin de obras de arte
originales y nicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el
BASE LEGAL: TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC
exterior.

Con

fecha

25

de

setiembre

de

2015,

INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efectuar la

primera venta de un (1) departamento ubicado
en el distrito de Lince, cuyo valor de venta
equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta
venta goza de
SI la exoneracin del IGV.
NO

En
En el
el caso
caso de
de la
la primera
primera
INMOBILIARIA
INMOBILIARIA LUCAS
LUCAS S.A.C.
S.A.C.
exoneracin,
exoneracin, se
se debe:
debe:

venta
venta del
del
a
a efecto
efecto de
de

departamento
departamento que
que efecte
efecte
verificar
verificar si
si le
le corresponde
corresponde la
la

Determinar
Determinar en
en principio
principio el
el valor
valor de
de venta
venta del
del inmueble.
inmueble.

Tenerse
Tenerse en
en consideracin
consideracin que
que si
si la
la primera
primera venta
venta de
de estos
estos inmuebles
inmuebles se
se
destina
destina a
a vivienda
vivienda

No
No supera
supera las
las 35
35 UIT
UIT

cuenta
cuenta con
con la
la presentacin
presentacin de
de la
la solicitud
solicitud de
de Licencia
Licencia de
de Construccin.
Construccin.

si
si el
el valor
valor de
de venta
venta del
del inmueble
inmueble es
es de
de S/.
S/. 155,250,
155,250, monto
monto superior
superior a
a S/.
S/.
134,750
134,750 que
que representa
representa 35
35 UIT,
UIT, podramos
podramos concluir
concluir que
que esta
esta operacin
operacin
estar
estar gravada
gravada con
con el
el impuesto.
impuesto.
En
En ese
ese caso,
caso, el
el clculo
clculo del
del impuesto
impuesto se
se efectuar
efectuar de
de acuerdo
acuerdo a
a lo
lo
siguiente:
siguiente:

Una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de inmuebles

efectuada por los constructores de los mismos, entendida sta como la primera
operacin de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una
persona que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la
norma lo define como constructor.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de la
construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).

A) VALOR DE VENTA
terreno (50%)

S/. 77,625

constr. ( 50%)

S/. 77,625

B) IGV
base imponible

S/. 77,625

igv ( 18%)
C) PRECIO DE VENTA

S/. 13,973

S/.

155,250

S/.

13,973

S/.

169,223

UNCP

- FACULTAD DE CONTABILIDAD TRIBUTACION II

APENDICE II
Servicio de transporte pblico dentro
del pas, incluido el del sistema
elctrico masivo de Lima y El callao.
Obligacione
s que
contrae la
empresa
derivada

Espectculos en vivo de teatro,

zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet,
circo,
calificados
como
espectculos
pblicos
culturales por una Comisin
integrada
por
el
Director
Nacional del Instituto Nacional
de Cultura.

UNCP

- FACULTAD DE CONTABILIDAD TRIBUTACION II

Obligacion
Obligacion
es
es que
que
contrae
contraelala
empresa
empresa
derivada
derivada

Las exoneraciones contenidas

en los Apndices I y II tienen
vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2018.
Los contribuyentes que realicen las
operaciones comprendidas en el
Apndice I podrn renunciar a la
exoneracin optando por pagar el
impuesto por el total de dichas
operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

Se
proceder
haciendo uso del
formulario
N
2225"solicitud
de
renuncia
a
la
exoneracin
del
apndice I del TUO de
la ley del impuesto
general a las ventas e
impuesto selectivo al
consumo

El
referido
formulario
deber ser utilizado por los
principales, medianos y
pequeos contribuyentes.

Que
el
domicilio
fiscal
declarado en el Registro
nico de Contribuyentes sea
el que efectivamente tuviera
el deudor tributario

Haber
cumplido
con
la
presentacin
de
las
declaraciones juradas de las
obligaciones tributarias cuyo
vencimiento
se
hubiera
producido en los seis meses

Haber efectuado el pago del

ntegro de las obligaciones
tributarias cuyo vencimiento
se hubiera producido en los
dos meses anteriores a la
fecha de la presentacin del
Formulario

Que no se hubiera abierto

instruccin por delito tributario
al solicitante si es persona
natural,
al
responsable
solidariodel solicitante si es

Si
Si en
en la
la evaluacin
evaluacin se
se detectase
detectase indicios
indicios de
de evasin
evasin tributaria
tributaria
por
por parte
parte del
del solicitante,
solicitante, o
o en
en cualquier
cualquier eslabn
eslabn de
de la
la cadena
cadena
de
de comercializacin
comercializacin del
del bien,
bien, incluso
incluso en
en la
la etapa
etapa de
de
produccin
produccin o
o extraccin,
extraccin, o
o si
si se
se hubiese
hubiese abierto
abierto instruccin
instruccin
por
por delito
delito tributario
tributario a
a cualquiera
cualquiera de
de los
los titulares
titulares o
o
responsables
responsables solidarios
solidarios de
de las
las empresas
empresas que
que hayan
hayan
intervenido
intervenido en
en la
la referida
referida cadena
cadena de
de comercializacin,
comercializacin, la
la
SUNAT
SUNAT denegar
denegar la
la solicitud
solicitud de
de renuncia.
renuncia.

La SUNAT deber resolver las solicitudes dentro de un

plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das hbiles
posteriores a la presentacin de la solicitud.

BASE LEGAL : LEY DEL IGV TITULO I CAPITULO II

EXONERACIONES INAFECTACION DEL IGV

El IGV, es un impuesto indirecto al consumo,

en donde el consumidor final es quien debe
soportar la carga econmica del impuesto.
La inafectacin del IGV es cuando el hecho
econmico no esta contemplado en la ley, es
decir se encuentran fuera del mbito de
aplicacin o afectacin de un tributo para la
cual tenemos dos modalidades o tipos, la
inafectacin lgica y a la inafectacin legal.

EXONERACIONES INAFECTACION DEL IGV

Las exoneraciones del

IGV si se encuentra
contemplado en la ley y
se da con el objetivo de
promover determinados
sectores,
actividades,
grupo
de
sujetos,
propiciar inversiones de
capital, radicacin de
capitales extranjeros o
fomentar la instalacin
de industrias nuevas.

EXONERACIONES INAFECTACION DEL IGV

El crdito fiscal constituye la columna vertebral de

los impuestos al valor agregado que, como el IGV, se
determinan por sustraccin del impuesto soportado en
las adquisiciones.
La Ley del IGV determina que los contribuyentes que
realicen las operaciones comprendidas en el Apndice
I podrn renunciar a la exoneracin del IGV, dicha
renuncia es por nica vez, es decir el sujeto no podr
acogerse nuevamente a la exoneracin establecida en
el Apndice I del Decreto.

Dbito fiscal

6
6

Clculo del Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

IMPUESTO
A PAGAR

BASE
IMPONIBLE

TASA DEL
IMPUESTO

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS

IMPUESTO
BRUTO
Art. 11 Ley IGV

CREDITO
FISCAL
6
7

Base Imponible en la Legislacin Peruana

En la venta de bienes
En la prestacin de
servicios.
En los contratos de
construccin.

Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la
construccin

En la primera venta de El ingreso percibido (con

inmuebles.
exclusin del valor
terreno)
En las importaciones

CIF + Ad Valorem +
I.S.C.
Art. 13, 14 y 15 Ley IGV

Crdito
fiscal

6
9

Crdito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.

Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Las
compras
destinadas
a
gravadas con IGV.

deben
ser
operaciones

Vinculado a los comprobantes

de pago.

Vinculado a los registros.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 70

Documentos que deben

Crdito Fiscal del IGV.
Comprobantes de
pago, emitidos
segn RCP

Comprobante del
servicio y Formulario
de pago del IGV
No domiciliado

respaldar

el

Copia autenticada
DUA, Liquidacin
de cobranza u otros

Recibos por
Servicios
Pblicos.
Notas de Crdito
y Notas de Dbito
Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

Adquisiciones que otorgan derecho al Crdito

Fiscal del IGV.
CREDITO FISCAL

COMPRAS

S DAN DERECHO

SEGN
PRORRATEO

NO DAN DERECHO

COMPRAS
Cuando estn
destinadas a:

TIPO DE VENTA
Exportaciones
y/o

Ventas
Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Destinadas a:

Cuando estn
destinadas a:

Ventas NO
Gravadas

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

7
2

Prorrata del Crdito Fiscal.

Operaciones Gravadas y No Gravadas

COEFICIENTE

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas +
(12 ltimos meses)

Exportaciones
(12 ltimos meses)
X

Exportaciones
Operaciones
+
(12 ltimos
Gravadas
meses)
(12 ltimos meses)

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

Operaciones
+ No Gravadas
(12 ltimos meses)

100

Prorrata del Crdito Fiscal.

Operaciones Gravadas y No Gravadas

CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las
Compras Mixtas

X Coeficiente

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.

IGV DEL
MES

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

>
IMPUESTO
A PAGAR

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
Art. 25 Ley IGV

IGV DEL MES

7
6