NORMAS DE INFORMACIN

FINANCIERA

M.A.N. y M.I. R. Emilio Ortiz Saucedo

1

Escoge

un trabajo que ames y

nunca tendrs que trabajar un
da en tu vida. Confucio

SI

LO:

OIGO,

LO OLVIDO
VEO, LO RECUERDO
HAGO, LO S

PROFESIONALMENTE

CUL ES NUESTRO PRODUCTO?

OPERACIONES EMPRESARIALES

PROCESO CONTABLE

INFORMACIN FINANCIERA

NUESTRO VALOR AGREGADO EST EN EL

PROCESO
4

 El

ADMINISTRADOR FINANCIERO:

Observa
Traduce
Cuantifica

SE

REQUIERE:

Calidad
Preparar

con criterio de negocios

Empata entre administrador y usuarios
5

CONTABILIDAD

FINANCIERA

ES UNA TCNICA QUE SE UTILIZA PARA EL

REGISTRO DE OPERACIONES QUE AFECTAN
ECONMICAMENTE A UNA ENTIDAD Y QUE
PRODUCE
SISTEMTICA
Y
ESTRUCTURALMENTE
INFORMACIN
FINANCIERA
(A-1, prrafo 3)

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
CONFIABILIDAD

1.- veracidad
2.- representatividad
3.- objetividad
4.- verificabilidad
5.- informacin suficiente

RELEVANCIA
1.- prediccin
2.- confirmacin
3.- importancia relativa

COMPRENSIBILIDAD
COMPARABILIDAD

LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PERMITIR AL

USUARIO:

EL COMPORTAMIENTO ECONMICO-FINANCIERO DE LA
ENTIDAD, SU ESTABILIDAD Y VULNERABILIDAD; AS COMO SU
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBJETIVOS Y LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA
MANTENER Y OPTIMIZAR SUS RECURSOS, OBTENER
FINANCIAMIENTOS Y EN CONSECUENCIA, DETERMINAR LA
VIABILIDAD DE LA ENTIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA.

LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

COMPRENDEN

UN CONJUNTO DE CONCEPTOS GENERALES Y

NORMAS PARTICULARES QUE REGULAN LA
ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LA
INFORMACION CONTENIDAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y QUE SON ACEPTADOS DE
MANERA GENERALIZADA EN UN LUGAR Y
FECHA DETERMINADA.
(NIF A-1 Prrafo 6)

POSTULADOS BASICOS.SON FUNDAMENTOS QUE CONFIGURAN EL

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE Y RIGEN
EL AMBIENTE BAJO EL CUAL DEBE OPERAR
(NIF A1 Prrafo 21)

LA ESTRUCTURA DE LA NIF.
1.
2.
3.

MARCO CONCEPTUAL
NIF PARTICULARES
INTERPRETACIN DE LA NIF
10

POSTULADOS BASICOS

SUSTANCIA ECONMICA
ENTIDAD ECONMICA
NEGOCIO EN MARCHA
DEVENGACIN CONTABLE
ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS
VALUACIN
DUALIDAD ECONMICA
CONSISTENCIA

11

NIF. PARTICULARES

NORMAS APLICABLES A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN

SU CONJUNTO

NORMAS APLICABLES A CONCEPTOS ESPECFICOS DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

NORMAS APLICABLES A ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS.

12

LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER TILES PARA:

1.
2.

3.
4.
5.
6.

TOMAR DECISIONES DE INVERSIN O ASIGNACIN DE RECURSOS A

LAS ENTIDADES.
TOMAR DECISIONES DE TOMAR CRDITO POR PARTE DE LOS
ACREEDORES O PROVEEDORES QUE ESPERAN UNA RETRIBUCIN
JUSTA POR LA ASIGNACIN DE RECURSOS O CRDITOS
EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA GENERAR
RECURSOS.
DISTINGUIR EL ORIGEN Y LAS CARACTERSTICAS DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS DE LA ENTIDAD.
FORMARSE UN JUICIO DE CMO SE HA MANEJADO LA ENTIDAD Y
EVALUAR LA GESTIN DE LA ADMINISTRACIN.
SU CAPACIDAD DE CRECIMIENTO, LA GENERACIN Y APLICACIN
DEL FLUJO DE EFECTIVO.

13

Para las empresas lucrativas:

El

Balance General o Estado de Situacin Financiera o Posicin

Financiera.
Estado de Resultado Integral.
El Estado de Cambios en el Capital Contable.
Estado de Cambios en la situacin financiera

Para las empresas no lucrativas:

El

Balance General o Estado de Situacin Financiera o Posicin

Financiera.
Estado de Actividades
Estado de Flujo de Efectivo

El Balance General o Estado de Situacin Financiera o

Posicin Financiera.Es aquel que muestra informacin relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y obligaciones financieras
de la entidad; por consiguiente los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos
atendiendo a su exigibilidad, descubriendo sus riesgos
financieros; as como, el capital contable o patrimonio
contable a dicha fecha.
(
NIF A-3 Prrafo 42)

ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

ACTIVO.-ES UN RECURSO CONTROLADO POR UNA ENTIDAD IDENTIFICADO,

CUANTIFICADO EN TRMINOS MONETARIOS, DEL QUE SE ESPERAN BENEFICIOS
ECONMICOS FUTUROS, DERIVADOS DE OPERACIONES OCURRIDAS EN EL
PASADO , QUE HAN AFECTADO ECONMICAMENTE A DICHA ENTIDAD.

NIF A-5 Prrafo 4

16

PASIVO
ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE LA ENTIDAD, VIRTUALMENTE
INELUDIBLE , IDENTIFICADA , EN TERMINOS MONETARIOS Y QUE
REPRESENTA UNA DISMINUCIN FUTURA DE BENEFICIOS ECONMICOS ,
DERIVADA DE OPERACIONES OCURRIDAS EN EL PASADO , QUE HAN
AFECTADO ECONMICAMENTE A DICHA ENTIDAD
(NIF A-5 Prrafo 19)

NO ADELANTAR
UTILIDADES

PREVENIR PERDIDAS
17

CAPITAL O
PATRIMONIO
CONTABLE

ES EL VALOR RESIDUAL DE LOS

ACTIVOS DE LA ENTIDAD, UNA VEZ
DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS
(NIF A-5 Prrafo 32)

18

Estado de Posicin Financiera al 31 de diciembre[de 2016. (NIF B-6)

Activo
Pasivo
Circulante
Corto plazo
Caja
Proveedores
Bancos
Acreedores
Clientes
Documentos por pagar
Deudores
Impuestos retenidos por pagar
Documentos por cobrar
Cuotas IMSS por pagar
Almacn
Cuotas IMSS retenidas por pagar
IVA acreditable
IVA diferido por pagar
IVA pendiente por acreditar
IVA por pagar
No circulante
Largo plazo
Maquinaria
Documentos por pagar a largo plazo
Inmuebles
Terrenos
Mobiliario
Gastos de instalacin
Gastos de constitucin
Total Activo

Hipotecas por pagar

Total Pasivo
Capital
Capital aportado
Capital ganado
Total Pasivo + Capital

CAMBIOS IMPORTANTES

Se

redefinen los siguientes

elementos:
Capital contable, para identificarlo
como el valor de los activos netos de la
entidad. Asimismo, se excluyen del
capital contribuido las donaciones
recibidas por la entidad, por considerar
que stas cumplen con la definicin de
ingreso y, por lo tanto, deben formar
parte del Estado de resultado Integral.

PRESENTACIN-CLASIFICACIN
Una entidad debe clasificar sus
activos y pasivos en corto
(circulantes) y largo plazo (no
circulantes). Una partida debe
incluirse en el corto plazo, cuando
satisfaga alguno de los siguientes
criterios:

CORTO PLAZO
a) Se espere realizar o se
pretenda vender o
consumir, en el transcurso
del ciclo normal de
operaciones de la entidad;

b) Se mantenga
fundamentalmente con
fines de negociacin

c) Se espera realizar
d) Se trate de efectivo o
dentro del periodo de los sus equivalentes a menos
doce meses posteriores a
que su utilizacin este
la fecha del balance;
restringida dentro de los 12
meses siguientes
Todas las dems partidas deben clasificarse como de largo plazo

Estado de Resultado Integral y/o Estado de

Actividades.Es aquel que muestra la informacin relativa al resultado
de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los
ingresos, gastos; as como, de la utilidad y/o perdida neta
o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el
periodo.

CAMBIOS IMPORTANTES
Se

establece un nuevo enfoque para

clasificar los ingresos, costos y gastos
reconocidos en el estado de resultado
Integral, como ordinarios, es decir, los que
son usuales para la entidad, y como no
ordinarios, los que son inusuales,
independientemente de que cualquiera de
stos se presente de manera frecuente o
no. (Se modifica el boletn A-7)

INGRESOS
Es

el incremento de los activos o el

decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable
, con un impacto favorable en la
utilidad o prdida neta o, en su caso,
en el cambio neto en el patrimonio
contable y, consecuentemente, en el
capital ganado o patrimonio
contable, respectivamente.

TIPOS DE INGRESOS
Ordinarios

que se derivan de
transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos usuales,
es decir, que son propios del giro de
la entidad, ya sean frecuentes o no; y

TIPOS DE INGRESOS
No

ordinarios, que se derivan de

transacciones, transformaciones internas
y de otros eventos inusuales, es decir, que
no son propios del giro de la entidad, ya
sean frecuentes o no.
Una ganancia es un ingreso no ordinario,
que por su naturaleza debe reconocerse
deducido de sus costos y gastos
relativos, en su caso.

Estado de Flujo de Efectivo y/o Estado de Cambios

en la Situacin Financiera.- Es aquel que indica
informacin acerca de los cambios en los recursos
y las fuentes de financiamiento de la entidad en el
periodo, clasificados por actividades de operacin,
de inversin y de financiamiento
(NIF B-2)

Estado de Flujo de Efectivo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2016. (Boletn B-2)

Actividades de Operacin
Cobro a clientes
30,110
Menos
Pago a proveedores
26,440
Menos
Pago a empleados
820
Menos
Pago de impuestos por la utilidad
900
Igual
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
1,950 (A)
Actividades de inversin
Menos Negocio adquirido
Ms
Intereses cobrados
Ms
Dividendos cobrados
Menos Adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo
Ms
cobro de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversin
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento

650
50
100
350
30
820 (B)
1,130 (A-B) = C

Actividades de financiamiento
Entradas de efectivo por emisin de capital
Ms
Obtencin de prstamos a largo plazo
Menos
Pago de pasivos derivados de arrendamiento financiero
Menos
Intereses pagados
Menos
Dividendos pagados
Igual
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
Igual
Incremento neto de efectivo y equivalente de efectivo

250
250
90
270
1,200
(1,060) (D)
70 (C D) = E

Ms
Igual

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.

160
230

El

Estado
Contable.Es

de

Cambios

en

el

Capital

aquel que muestra los cambios en la inversin de

los accionistas o dueos durante el periodo.
(NIF

B -4)

Estado de Cambios en el Capital Contable

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
Saldo al 31 de Diciembre de 2013
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas
Suscripcin de acciones
Capitalizacin de utilidades
Constitucin de reservas
Transpaso de recursos de ejercicios anteriores
Total
Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad
integral
Utilidad integral
Resultado neto
Resultado por tenencia de activos no monetarios
Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital
contable
Ajuste por obligaciones laborales
Total
Saldo.

INDICADORES FINANCIEROS
SOLVENCIA.- se refiere al exceso de activos sobre
pasivos y, por lo tanto ,a la suficiencia del capital contable
de las entidades.
LIQUIDEZ.- se refiere a la disponibilidad de fondos
suficientes para satisfacer los compromisos financieros
de una entidad a su vencimiento.
EFICIENCIA OPERATIVA.- se refiere al grado de actividad
con que la entidad mantiene niveles
de operacin
adecuados.

34

Razn Financiera:
- Es una relacin matemtica entre dos partidas
de los estados
financieros
Estndares de Comparacin:
- El desarrollo de la empresa a travs del tiempo.
- El desempeo de otras empresas en la
misma industria.
Clasificacin de las Razones:
A) Razones de Liquidez
B) Razones de Actividad
C) Razones de Rentabilidad
D) Razones de valor de mercado

35

FLUJOS DE EFECTIVO.

DEBER PROPORCIONAR INFORMACIN SOBRE LA

CAPACIDAD DEL NEGOCIO PARA GENERAR EFECTIVO POR
SUS
ACTIVIDADES
OPERATIVAS,
RESPECTO
A
INVERSIONES, A LA OBTENCIN Y PAGO DE PRESTAMOS,
Y TRANSACCIONES CON LOS CAPITALISTAS POR
DIVIDENDOS, DEVOLUCIONES Y APORTACIONES DE
CAPITAL.

36

RAZONES DE LIQUIDEZ

RAZON DE APALANCAMIENTO =

PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE

RAZON DE ACTIVOS TOTALES =

PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
37

RAZONES DE COBERTURA

RAZONES DE INTERESES

UTILIDAD ANTES DE FINANCIAMIENTO E INTERES E IMPUESTOS

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

38

RAZONES DE CAPITAL DE TRABAJO

PRUEBA DE LIQUIDEZ =

PRUEBA DEL ACIDO =

LIQUIDES INMEDIATA =

ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE

ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIOS

PASIVO CIRCULANTE

EFECTIVO EQUIVALENTE
PASIVO CIRCULANTE

MARGEN DE SEGURIDAD =

CAPITAL DE TRABAJO NETO

PASIVO CIRCULANTE

efectivo equivalente inversiones temporales cuentas por cobrar

* 365
gastos
proyectado
s
sin
depreciaci
on

Intervalo defensivo

39

RAZONES DE ACTIVIDAD OPERATIVA

ROTACION DE INVENTARIOS =

COSTO DE VENTAS
(INVENTARIO INICIAL + INVENTARIO FINAL )/2

( Inventario Inicial Inventario final ) / 2

* 360
costo de ventas

Antiguedad Promedio de Inventarios

ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR =

VENTAS NETAS
(SALDO INICIAL DE CXC + SALDO FINAL DE CXC )/2

Saldo Inicial de cuentas por cobrar saldo final de cuentas por cobrar
* 360
Ventas
netas

Antiguedad cuentas por cobrar

MARGEN DE UTILIDAD NETA =

UTILIDAD NETA
VENTAS NETAS

40

RAZONES DE RETORNO SOBRE

INVERSIN
RETORNO DE ACTIVOS =

RETORNO DE CAPITAL CONTRIBUIDO =

RETORNO DE CAPITAL TOTAL =

UTILIDAD NETA
ACTIVOS TOTALES
UTILIDAD NETA
CAPITAL CONTRIBUIDO

UTILIDAD NETA
CAPITAL CONTABLE

41

PRESENTACIN Y
REVELACIN

NIF A-7

FUNDAMENTOS
La

responsabilidad de rendir
informacin sobre la entidad
descansa en su administracin.
Los administradores son los
responsables de que la informacin
financiera sea CONFIABLE,
RELEVANTE, COMPRENSIBLE Y
COMPARABLE.

Querido hijo mo:

Te pongo estas lneas para que sepas que estoy viva.
Te escribo despacio porque s que no puedes leer de prisa.
Bueno, no vas a reconocer la casa cuando vengas, porque
nos hemos mudado. Por fin enterramos a tu abuelo.
Encontramos el cadver ahora con lo de la mudanza. Estaba
en el armario desde aquel da que nos gan a jugar a las
escondidas.
Hoy tu hermana julita tuvo un bebe, pero como todava no
s si es nio o nia no te puedo decir si eres to o ta. Al que
no hemos visto por ac es al to venancio, que muri
totalmente el ao pasado. qu te digo? Ah que tu primo
jacinto siempre crey que era mas veloz que los toros; ya
comprob que no. Fjate que estoy preocupada por tu perro
"bobby", le ha dao por perseguir a los autos estacionados.
Cada vez esta ms ciego. Ah! Por fin se les ocurri a las
embotelladoras de refrescos poner un letrero en la tapa que
dice: "abrase por aqu".

Perdona la mala letra y las faltas de ortografa, pero me he cansao

de escribir y ahora le estoy dictando a tu padre y ya sabes como
es de bruto. qu crees? Que tu hermano juancho cerr el coche
con seguro y dej las llaves adentro. Tuvo que ir a la casa por el
duplicado para poder sacarnos a todos del automvil.
El otro da fuimos a un centro comercial y nos tardamos como tres
horas en salir, ya que cuando estbamos en las escaleras
elctricas, se fue la luz.
Esta carta te la mando con manolo, que maana va por alla
hombre! Por favor ve por l al aeropuerto.
Bueno mijo, no te pongo la direccin porque no la s, resulta que
la ltima familia gallega que vivi aqu, se ha llevado los nmeros
para no tener que cambiar de domicilio. Mira si ves a doa
remedios, dale saludos de mi parte. Y si no la ves, no le digas
nada.
Tu madre que te quiere: Yo.
Pd. Te iba a mandar 100 pesetas, pero ya he cerrado el sobre.
Saludos.

POLTICAS CONTABLES

La

revelacin de las polticas

contables en los estados financieros
no debe duplicar detalles
presentados en alguna otra nota.

EJEMPLOS DE REVELACIONES
Bases para el
reconocimiento de la
inflacin

Bases para la
consolidacin

Mtodos de
depreciacin

Valuacin de los
inventarios

Valuacin y
amortizacin de los
activos intangibles

Bases de valuacin
de instrumentos
financieros

Estimaciones para
cuentas incobrables

Estimaciones para
inventarios de lento
movimiento y obsoletos

Deterioro de activos
de larga duracin

Impuestos diferidos

Arrendamientos

Conversin de
moneda extranjera

Garantas de
productos

Obligaciones
laborales

Reconocimiento de
ingresos