INTERAMERICANO CENTER OF

TECHNICAL HIGH FORMATION

EL IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
Presentado por:
Edith Zenayda Poma Prez
TACNA-PERU
2016

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPUESTO

I.G.V

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta

Es un impuesto indirecto que grava la

compra y venta de bienes y servicios

HIPOTESIS DE INCIDENCIA
MATERIAL
ESPACIAL
ASPECTOS

TEMPORAL
PERSONAL
ECONMICO

Qu grava?
Concepto de IGV e ISC
Dnde se grava?
Base Jurisdiccional
Cundo nace la obligacin?
Periodo de tiempo
Quin est Gravado?
Sujetos del impuesto
Cunto es el impuesto?
Base imponible y alcuota

ASPECTO MATERIAL
El aspecto material es la descripcin
concreta y objetiva del hecho que se
pretende gravar.
En el caso del Impuesto General a las
Ventas el legislador ha querido gravar las
ventas de bienes muebles, las primeras
ventas de inmuebles, las prestaciones y
utilizaciones de servicios, as como las
importaciones.

Qu grava el IGV?

ASPECTO ESPACIAL
El aspecto espacial indica el lugar
en que el deudor tributario debe
realizar el hecho que se pretende
gravar con el Impuesto.
En el caso del IGV se aplica el
principio de territorialidad, el cual
implica que slo se gravaran los
hechos que impliquen consumo
dentro del territorio nacional.
Dnde se grava el IGV?

ASPECTO TEMPORAL

El aspecto temporal es la descripcin precisa del

momento en que se configura el hecho que se pretende
gravar con el Impuesto.
A tal efecto es importante conocer que la hiptesis de
incidencia se puede verificar instantneamente o de forma
peridica.

Los tributos de verificacin peridica son aquellos

que presuponen que el hecho que se pretende gravar
debe ocurrir a lo largo de una sucesin de hechos
producidos en distintos momentos.

Cundo nace la obligacin?

ASPECTO SUBJETIVO o PERSONAL

El aspecto subjetivo o personal, es aquel que
describe al sujeto que realiza el hecho objetivo que
se pretende gravar, estableciendo:
Quin ser el deudor (contribuyente o responsable) y
1. Quin es el acreedor tributario, entendindose por
tal a aqul a favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria.
1.a El Gobierno Central,
1.b Los Gobiernos Regionales y
2.c Los Gobiernos Locales,
En el caso especfico del IGV el acreedor tributario es
el Gobierno Central constituyendo dicho impuesto un
ingreso del tesoro pblico.

Quin realiza el hecho? o A quin se grava? y

Quin es el acreedor tributario?

ASPECTO MENSURABLE o
ECONOMICO
El aspecto mensurable, es aquel por medio del cual se
seala la Base Imponible Alcuota.
Estableciendo el porcentaje aplicable
En el caso especfico del IGV la alcuota aplicable se
distribuye de la siguiente forma:
17% Impuesto general a Las Ventas
2%
Impuesto de Promocin Municipal

Cunto es el impuesto?

CALCULO DEL
IMPUESTO
BASE IMPONIBLE :
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La
base imponible est constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin
del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

CALCULO DEL
IMPUESTO
TASA DEL IMPUESTO :
18% (16 % + 2% de Impuesto de
Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

LIQUIDACIN DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la
misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante
Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.
Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del
impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por
la deduccin del debito fiscal (impuesto cobrado por las
operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las
adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse
sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar
reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la
Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV.

CRDITO FISCAL
Est constituido por el IGV consignado
separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a
mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como
crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben
ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se
deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

DETERMINACIN DEL CRDITO

FISCAL
P.V. = V.V. + 18% * V.V

V.V Valor de venta

Ms:

IGV 18% DEL V.V

P.V Precio de venta

CASO PRCTICO I
La compaa Comercial Omega compra al
crdito, 10 televisores Marca LG a S/. 1,100
cada uno (VC). Se pide determinar la
implicancia contable:

Base imponible: VC = 1,100*10

IGV = 18%*11,000
PC =

= 11,000
=

12,980

1,980 (*)

CASO PRCTICO
(Continuacin)
La compaa comercial Omega vende al
crdito 5 televisores Marca LG a S/.
1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar
la implicancia contable:
Base imponible: VV = 1,500*5 = 7,500
IGV = 18%*7,500 = 1,350
PV =

8,850

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

IGV de VENTAS

= 1,350

IGV de COMPRAS
IGV POR PAGAR
a Favor

= (1,980)
(630) Saldo

Caso Prctico II

La Empresa ABC se dedica a la comercializacin

de Equipos de Cmputo. En el mes de julio el da 6
compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos
Soles c/u. + I.G.V. Luego las vende todas el 27 de
julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V.
Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Base Imponible

IGV

Compras

1200*10 = 12000

2 160

Ventas

1500*10 = 15000

2 700

Saldo a Pagar

540

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
La obligacin tributaria nace con la entrega del
comprobante de pago o la entrega de la mercadera,
lo que ocurra primero.

Para hacer uso del crdito fiscal, los comprobantes de

pago (Facturas, ticket, etc.) debern tener la
formalidad del caso.

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
El pago del IGV al estado, es totalmente independiente a la
factibilidad del cobro de la factura emitida.

La utilizacin del crdito fiscal, es independiente a la forma de

financiacin de la misma con el proveedor, siempre y cuando
sea fehaciente.

GRACIAS