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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS


Direction des Relations Publiques et de la
Communication

La loi de Finances pour 2017 :


Un programme pluriannuel

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Prsente par :
Monsieur BENALI Brahim,
Directeur des Relations Publiques et de la Communication

CIBLES ET OBJECTIFS
La loi de finances pour 2017 sinscrit dans le cadre de la poursuite de la
ralisation du programme quinquennal 2015-2019. Elle a pour objectifs :
La rationalisation des dpenses publiques et loptimisation des ressources
ordinaires
La prservation des quilibres conomiques ;
La consolidation du processus de la croissance durable ;
La prservation de la qualit du service et protection de l'emploi et le
pouvoir d'achat des classes vulnrables ;
La diversification de lconomie
investissements publics.
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et

le

financement

optimal

des

TAILLE DU BUDGET (2017-2019)

Budget gnral de lEtat :


2017 : 6 883,2 Mrds DA
Dpenses de fonctionnement : 4 591,8 Mrds DA
Dpenses dquipement : 2 291,4 Mrds DA
2018 et 2019 : 6 800 Mrds DA
Dpenses de fonctionnement : 4 500 Mrds DA
Dpenses dquipement : 2 300 Mrds DA

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TAILLE DU BUDGET (2017-2019)

Autorisation de programme (AP programme neuf) : 1 386,7 Mrds DA (2017)


Transferts sociaux (subventions explicites) : 1630,8 Mrds DA (2017) :
413,5 milliards DA sont destins au soutien aux familles, essentiellement
travers la subvention des prix des produits de base (crales, lait, sucre et
huiles alimentaires),
330,2 milliards DA au soutien la sant,
305 milliards DA aux programmes nationaux de logement.

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TAILLE DU BUDGET (2017-2019)


Recettes et les ressources budgtaires :
2017 : 5635,5 Mrds DA:
3 435,39 Mrds DA Ressources fiscales ordinaires et recettes diverses
2 200,12 Mrds DA Fiscalit ptrolire
2018 : 5 798 Mrds DA
3 438 Mrds DA Ressources fiscales ordinaires et recettes diverses
2 359 Mrds DA Fiscalit ptrolire
2019 : 6 424 Mrds DA
3 780 Mrds DA Ressources fiscales ordinaires et recettes diverses
2 643 Mrds DA Fiscalit ptrolire
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CADRAGE MACROECONOMIQUE DE LA LOI DE


FINANCES POUR (2017-2019)
Le cadrage macroconomique et financier de la priode (2017-2019) a t
confectionn sur la base des principaux agrgats suivants :
Prix de rfrence du baril du ptrole :
2017-2019 : 50 dollars
Prix prvisionnel du baril de ptrole :
2017 : 50 dollars
2018 : 55 dollars
2019 : 60 dollars
Taux de change :
2017-2019 :108 DA pour 1 dollar
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CADRAGE MACROECONOMIQUE DE LA LOI DE


FINANCES POUR (2017-2019)
Croissance conomique hors hydrocarbures :
2017 : 3,9 %
2018 : 3,6%
2019 : 4,3%
PIB :
2017 : 19 398 Mrds DA
2018 : 20 941 Mrds DA
2019 : 22 631 Mrds DA
Inflation :
2017-2019 : 4 %
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LES GRANDS AXES DE LA LOI DE FINANCES POUR


2017
Les dispositions de la loi de finances pour 2017 sarticulent autour des axes
suivants :
Mesures dencouragement linvestissement et promotion de la production
nationale
Mesures destines lamlioration du recouvrement, llargissement de
lassiette fiscale et la rationalisation des dpenses budgtaires
Mesures de lutte contre la fraude et lvasion fiscales
Mesures de simplification et dallgement des procdures fiscales
Mesures visant le renforcement des garanties des contribuables
Mesures diverses.
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I-Mesures dencouragement linvestissement et


promotion de la production nationale

Octroi dun rgime fiscal prfrentiel, aux entreprises de production


activant dans le domaine de lassemblage et du montage prvu par la
lgislation en vigueur, selon le produit concern, en faveur des
collections destines aux industries de montage et celles dites CKD
(Art. 88 LF 2017).
Le bnfice du rgime fiscal prfrentiel est subordonn :
- Outre la ralisation dun investissement et la cration demplois;
-Au respect par les entreprises concernes dun taux dintgration du produit final fix par
arrt conjoint pris entre les Ministres en charge de lindustrie et des Finances.
Bnficient galement du rgime fiscal prfrentiel les parties, accessoires et composants,
imports sparment par les entreprises cites ci-dessus, qui font partie intgrante des
collections destines aux industries de montage.

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Le rgime fiscal prfrentiel est accord sur dcision dvaluation technique dlivre par le Ministre
en charge de lindustrie consignant lengagement de lentreprise bnficiaire de respecter le taux
dintgration et attestant que les parties, pices et composants importes par ses soins constituent ou
font partie dune collection complte.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire

Exemption des droits de douane et de la TVA, pour une priode de cinq


(05) ans, des composants et matires premires imports ou acquis
localement par les sous-traitants dans le cadre de leurs activits de
production densembles et de sous-ensembles destins aux produits et
quipements des industries mcaniques, lectroniques et lectriques
(Art. 110 LF 2017)
Ces exonrations concerneront exclusivement les sous-traitants agrs par les producteurs de ces
produits et quipements.
Un arrt des Ministres en charge de lIndustrie et des Finances prcisera, en tant que de besoin, les
modalits dapplication du prsent article, ainsi que la liste des produits et quipements concerns .

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Application du taux rduit de 5% (au lieu de 15%) de droits de douane, pour


les produits (intrants) destins la production nationale du tapis relevant
des sous-positions tarifaires ci-aprs dsignes (Art.86 LF 2017).

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Limitation du bnfice du dispositif relatif lamnagement et la gestion


de zones dactivits, de zones industrielles ou de zones logistiques sur
des terrains vocation non agricole, aux seules personnes morales de
statut priv et son extension aux terrains vocation non agricole relevant
du domaine priv de lEtat sur la base dune concession (Art.80 LF 2017).

Dsormais, ce dispositif concernera les terrains vocation non agricole :


- Constituant leur proprit,
-

Relevant du domaine priv de lEtat sur la base dune concession qui leur est
consentie de gr gr pour une priode de 33 ans avec octroi dabattements sur le
prix de la concession moduls en fonction de limplantation gographique du projet.

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Abattements accords sur le prix de la concession moduls en fonction


de limplantation gographique du projet
-Wilayas du Nord :
95 % pendant la priode de ralisation du projet pouvant staler dune anne 5 annes;
75 % pendant la priode dexploitation jusqu expiration de la dure de la concession.
-Wilayas des Hauts Plateaux et du Sud :
Au Dinar symbolique le m pendant une priode de 10 ans;
90 % du montant de la redevance domaniale au-del de cette priode pour les projets
implants dans les wilayas ayant servi pour lexcution de programmes du Sud et des
Hauts-Plateaux.
-Wilayas du Grand Sud :
Au Dinar symbolique le m pendant une priode de 15 ans;

95 % du montant de la redevance domaniale au-del de cette priode pour les projets


implants dans les wilayas du Grand-Sud.

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Extension des exonrations de lIBS et de lIRG pour une priode de cinq


(5) ans aux obligations dune maturit de trois (03) ans entrant dans le
cadre des emprunts nationaux mis par le Trsor Public (Art.83 LF 2017).
A titre de rappel :
Lassise juridique de lemprunt national est constitue par larrt du 28 mars 2016 fixant les
conditions et modalits dmission par le Trsor public d'un emprunt national pour la
croissance conomique.
Elle prvoit lmission dobligations pour une dure de :

Trois (03) ans avec un taux dintrt annuel de 5,00% ;

Cinq (05) ans avec un taux dintrt annuel de 5,75%.

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Suppression du droit denregistrement additionnel applicable aux


cessions dlments dactifs ayant bnfici des rvaluations
rglementaires ; (Art.69 LF 2017).
A titre de rappel :
Institution du droit denregistrement additionnel au taux de 50% (Art 28 LFC pour 2009) :
Il sapplique sur le montant de la plus-value :
dgage suite aux cessions dactions ou de parts sociales des socits ayant bnfici des
rvaluations rglementaires;
de rvaluation rsultant des cessions des immobilisations rvalues .
Ramnagements apports dans le cadre de larticle 42 de la LFC pour 2015 :
Rduction du taux de droit denregistrement additionnel 30% (au lieu de 50%) ;
Application de ce droit sur le montant de la plus-value de rvaluation dgage suite aux cessions
dlments dactifs ayant bnfici des rvaluations rglementaires ;
Dispense de paiement de ce droit
lentreprise.

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pour

les cessions dont le montant est rinvesti dans

Subordination pour lexercice des oprations dimportation, de


production et de vente des alcools par les personnes physiques et
morales lobtention dun agrment dlivr par le Ministre charg de
lIndustrie et des Mines, aprs souscription un cahier des charges.
(Art.38 LF 2017).
Outre le service des alcools de lEtat, les personnes physiques et morales dsirant raliser des
oprations :

dimportation;

de production ;

de vente des alcools thyliques.

doivent dtenir un agrment dlivr par le Ministre charg de lIndustrie et des Mines, aprs
souscription un cahier des charges.
Les conditions dexercice de lactivit, les modalits dagrment et les termes du cahier des charges,
sont fixes par arrt du Ministre charg de lIndustrie et des Mines.

NB : Ladministration fiscale conservera un droit de contrle sur cette activit, notamment au regard
des mouvements des produits et de la fiscalit des droits indirects.

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II-Mesures destines a lamlioration du recouvrement,


llargissement de lassiette fiscale et la rationalisation des
dpenses budgtaires

Relvement des taux de la TVA (Art. 26 et 27 LF 2017)


Taux normal de la TVA 19% (au lieu de 17%);
Taux rduit 9% (au lieu de 7%).

Relvement du taux de la TVA pour la fourniture daccs internet


19% (Art. 27 LF 2017)

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Suppression de lexonration accorde aux oprations portant sur le


BUPRO et leur assujettissement au taux rduit de la TVA de 9% (Art. 23 et
24 LF 2017)

Application de la TVA aux sommes perues par les entreprises


trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en
Algrie et intervenant dans le cadre dun contrat de prestation de services
soumis la retenue la source de 24%, lorsque lassiette de calcul
bnficie de rduction du taux ou dabattements. (Art. 74 LF 2017)

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Institution dun nouveau rgime fiscal assis sur la marge en matire de TVA
et de TAP pour les oprations de vente et de livraison de biens meubles
doccasion et assimils (Art.11, 25, 35 et 36 LF 2017)
En matire de TVA :
Lorsque les ventes et livraisons de biens meubles doccasions et assimils sont effectues par un assujetti
revendeur, la taxe est liquide sur la marge dtermine par la diffrence entre le prix de vente TTC et le
prix dachat TTC condition que lesdits biens soient acquis auprs :
des particuliers ;
des assujettis exerant une activit exonre sans droit dduction ;
des utilisateurs assujettis cdant des biens exclus du droit dduction des non assujettis exerant une
activit hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute;
des commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge.

En matire de TAP :
La base d'imposition la TAP est constitue par la diffrence, ramene en hors taxe, entre le prix de vente du
bien TTC et le prix d'achat.
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne peuvent dduire la TAP
acquitte de la base dimposition soumise limpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices des
socits.

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Ramnagement de la fiscalit immobilire :


Imposition des plus-values de cession titre onreux des immeubles btis et non btis
lIRG au taux de 5% libratoire dimpt (Art.2 et 3 LF 2017)

La plus-value imposable est constitue par la diffrence positive entre :


Le prix de cession du bien ;
Le prix dacquisition ou la valeur de cration par le cdant.
Les contribuables ralisant les plus-values en question sont tenus de calculer et de payer eux-mmes
limpt auprs de la caisse du receveur des impts du lieu de situation du bien cd dans un dlai
nexcdent pas trente (30) jours compter de la date de ltablissement de lacte de vente, au moyen
dun imprim fourni par ladministration fiscale ou tlcharg par voie lectronique.

NB : ne sont pas soumises limpt sur le revenu global, les plus-values de cessions portant
sur les biens immeubles btis ou non btis dtenus plus de dix (10) ans

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Ramnagement des taux de lIRG catgorie Revenus fonciers (Art.5 et 64 LF 2017).

7%, libratoire dimpt, calcul sur le montant des loyers bruts, pour les revenus provenant de
la location des habitations usage collectif.
10% libratoire dimpt, calcul sur le montant des loyers bruts, pour les revenus provenant
de la location des habitations usage individuel.
15% libratoire dimpt, calcul sur le montant des loyers bruts, pour les revenus provenant de
la location de locaux usage commercial ou professionnel. Ce taux est galement applicable,
lorsque la location est faite des socits, mme si le local est usage dhabitation.
Suppression de lexonration en matire dIRG prvue pour les locations faites au profit des
tudiants et les locations de logements collectifs dont la superficie ne dpasse pas 80m 2.

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Rehaussement des tarifs de la taxe sur les permis immobiliers relatifs aux permis de
construire et certificats de conformit (Art 75 LF 2017) :

Pour les permis de construire

CONSTRUCTION A USAGE DHABITATION

LA VALEUR DE LA
CONSTRUCTION
Jusqu
750.000
Jusqu
1.000.000
Jusqu
1.500.000
Jusqu
2.000.000
Jusqu
3.000.000
Jusqu
5.000.000
Jusqu
7.000.000
Jusqu
10.000.000
Jusqu
15.000.000
Jusqu
20.000.000
Au-del de 20.000.000

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TARIF (DA)
3.000
5.000
7.500
22.500
25.500
37.500
45.000
54.000
60.000
67.500
75.000

CONSTRUCTION A USAGE COMMERCIAL OU


INDUSTRIEL
LA VALEUR DE LA CONSTRUCTION

Jusqu
7.000.000
Jusqu
10.000.000
Jusqu
15.000.000
Jusqu
20.000.000
Jusqu
25.000.000
Jusqu
30.000.000
Jusqu
50.000.000
Jusqu
70.000.000
Jusqu
100.000.000
Au-del de 100.000.000

TARIFS (DA)
75 000
90 000
105 000
120 000
135 000
150 000
165 000
180 000
195 000
225 000

Pour les certificats de conformit

CONSTRUCTION A USAGE COMMERCIAL OU


INDUSTRIEL

CONSTRCTION A USAGE DHABITATION OU MIXTE

LA VALEUR DE LA
CONSTRUCTION
Jusqu
750.000
Jusqu
1.000.000
Jusqu
1.500.000
Jusqu
2.000.000
Jusqu
3.000.000
Jusqu
5.000.000
Jusqu
7.000.000
Jusqu
10.000.000
Jusqu
15.000.000
Jusqu
20.000.000
Au-del de 20.000.000

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TARIFS (DA)
1500
2250
2625
3300
4500
5250
6000
9000
12000
13500
18000

LA VALEUR DE LA
CONSTRUCTION

TARIFS (DA)

Jusqu
7.000.000
Jusqu
10.000.000
Jusqu
15.000.000
Jusqu
20.000.000
Jusqu
25.000.000
Jusqu
30.000.000
Jusqu
50.000.000
Jusqu
70.000.000
Jusqu
100.000.000
Au-del de 100.000.000

9000
9750
11 250
12 750
14 250
15 250
17 250
18 750
22 500
30 000

Relvement de 10 % des doits de circulation applicable sur les vins et les


alcools contenus dans les boissons alcoolises (Art.39 LF 2017)

Le tarif du droit de circulation sur les vins est fix huit mille huit cents (8.800 DA) lhectolitre
Remarque : Ce droit de circulation demeure inchang pour les alcools utiliss dans la fabrication des
produits de parfumerie et de toilette et ceux utiliss dans la fabrication des produits ayant un caractre
exclusivement mdicamenteux et impropres la consommation de bouche, ainsi que ceux utiliss dans
la fabrication des vinaigres.

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Relvement de la TIC applicable aux oprations portant sur les produits


tabagiques et extension de son champ dapplication dautres produits
dits de luxe, et restructuration des tarifs en vigueur. (Art. 28 LF 2017)

Produits
Produits tabagiques et allumettes

Tarifs
Part fixe (DA/Kg)

Taux proportionnel
(sur la valeur du
produit)

1 Cigarettes :
a) de tabacs bruns.

1.240 ( au lieu de1040)

10%

b) de tabacs blonds.

1.760 (au lieu de 1260)

10%

2.470 (au lieu de 1470)

10%

2 Cigares.

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Rvision la hausse des tarifs de la TPP raison de 1 DA / L pour le


gasoil et de 3 DA / L pour lessence : (Art. 29 LF 2017).

N du tarif douanier

Dsignation des produits

Montant DA/HL

Ex.27-10

Essence super

900,00 (au lieu de 600,00)

Ex.27-10

Essence normal

800,00 (au lieu de 500,00)

Ex.27-10

Essence sans plomb

900,00 (au lieu de 600,00)

Ex.27-10

Gasoil

200,00 (au lieu de 100,00)

Ex.27-11

GPL/C

(Sans changement)

Ainsi, limpact fiscal (TPP et TVA) se prsente comme suit :


Pour le gasoil, les prix la pompe passent de 18,76 20,23 DA /L, do une incidence fiscale de 1,47 DA.
-pour les trois catgories dessence (normal, super et sans plomb), les prix la pompe passent donc de 28,45
32,47 DA /L pour lessence normal, de 31,42 35,49 DA /L pour lessence super et de 31, 02 35,08 DA /L pour
lessence sans plomb ; do une incidence fiscale de 04 DA.
NB : Ces augmentations ont t calcules sur la base du nouveau taux de TVA de 19% (au lieu de 17%).

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Institution dune taxe defficacit nergtique, applicable aux produits


imports ou fabriqus localement fonctionnant llectricit, aux gaz et
aux produits ptroliers, dont la consommation dpasse les normes
defficacit nergtique prvues par la rglementation en vigueur (Art. 70
73 LF 2017).
Cette taxe est applicable aux produits imports ou fabriqus localement fonctionnant :
llectricit,
aux gaz ,
aux produits ptroliers.
dont la consommation dpasse les normes defficacit nergtique prvues par la
rglementation en vigueur.

Elle est exigible :


au ddouanement pour les produits imports
la sortie usine pour les produits fabriqus localement.

Les indications relatives aux caractristiques nergtiques ainsi qu la classe nergtique


dappartenance doivent tre mentionnes, par les importateurs et les fabricants locaux, sur les tiquettes
et apposes sur les appareils et leurs emballages.

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REMARQUES :
Les produits fonctionnant llectricit soumis aux rgles spcifiques defficacit nergtique et ne
disposant pas de rglementation relative la classification et ltiquetage nergtiques sont
soumis la taxe defficacit nergtique fixe au taux de 25%.
Toute infraction relative aux rgles dtiquetage des rendements nergtiques entrane lapplication
de la taxe au taux correspondant la classe G fix 35% et expose les contrevenants au
paiement dune amende gale deux fois la valeur du produit import ou de celle du produit
fabriqu localement.
Les oprations portant sur les produits destins lexportation sont exonres de la taxe
defficacit nergtique.
La taxe defficacit nergtique est intgre dans la base imposable la TVA
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicable la taxe sur la
valeur ajoute sont tendues la taxe defficacit nergtique.
Les modalits dapplication des dispositions relatives la taxe defficacit nergtique seront
fixes, en tant que de besoin, par arrt interministriel.

er juillet 2017, pour les produits imports et au


La date deffet de ces dispositions est fixe au 1 er
er janvier 2018, pour les produits locaux.
1er

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Les importateurs sont autoriss importer les


produits classs dans les catgories A, B et C. Ils
sont soumis la taxe defficacit nergtique
comme suit :

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La taxe defficacit nergtique est applicable au taux de 25% aux produits


:suivants

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Relvement des tarifs de la taxe sur les pneus neufs imports (Art 112
LF 2017):
750 DA (au lieu de 10 DA) pour les pneus des vhicules lourds ;
450 DA (au lieu de 5 DA) pour les pneus des vhicules lgers.
Le produit de la taxe est affect comme suit :
35% au profit des communes ;
35% au profit du Budget de lEtat ;
30 % au profit du Fonds spcial de Solidarit Nationale.

Relvement de 5% 7% du taux de la taxe de chargements prpays (Art


76 LF 2017)
-Elle est due mensuellement par les oprateurs de tlphonie mobile quel que soit le
mode de chargement.
-Le produit est vers par les oprateurs concerns au receveur des impts
territorialement comptent dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant.

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Institution dun droit de timbre applicable au passeport biomtrique


lectronique dlivr suivant la procdure acclre dans un dlai
maximum de cinq (05) jours et application dune taxe supplmentaire de
10.000DA en sus du droit de timbre pour le renouvellement du passeport en
cas de perte (Art 18 LF 2017)
Droit de timbre
Passeports
dlivrs
suivant la procdure
acclr dan un dlai
maximum de 5 jours

Dlivr au profit des membres de la communaut


algrienne tablie l'tranger

Dlivr en Algrie

Equivaut la somme 25.000 DA conformment au


taux de change du dinar aux monnaies trangres

25.000 DA

Passeport 28 pages

Equivaut la somme 60.000 DA conformment au


taux de change du dinar aux monnaies trangres

60.000 DA

Passeport 48 pages

Le paiement de ce droit est acquitt par quittance la recette des impts.


En cas de perte du passeport, quil soit ordinaire ou biomtrique, la dlivrance dun nouveau passeport donne
lieu au paiement, en plus du droit de timbre, dune taxe supplmentaire de 10.000 DA sous forme de droit
timbre

Les droits de timbre applicables respectivement au passeport biomtrique ordinaire dlivr en


Algrie ou au profit des membres de la communaut algrienne tablie ltranger, ainsi que les
passeportsLogo
durgence, demeurent inchangs quelque soit le nombre de pages.
Company

Institution dun droit de timbre de 1000 DA pour le renouvellement de la


carte nationale didentit biomtrique lectronique en cas de perte,
dtrioration ou de vol (Art 21 LF 2017).

Institution dune taxe spcifique au taux de 10 % applicable sur les


contrats de production ainsi que la diffusion de publicit dont la
ralisation est effectue ltranger, faites au profit de produits non
fabriqus localement. (Art.65 LF 2017).
- Le taux de cette taxe est de 10 %. Elle est incluse dans lassiette de la taxe sur la valeur
ajoute.
- Le produit de cette taxe est affect au budget de lEtat.
- Quel que soit le support de diffusion utilis, cette taxe est supporte par lentreprise qui
demande la diffusion de la publicit des produits concerns sans possibilit de dduction de
la charge de son rsultat fiscal.
- Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par un arrt du
ministre charg des finances.

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Octroi dune possibilit aux rgies de recettes cres par le prsident de


lassemble populaire communale aprs dlibration, de recouvrer les
impts, taxes, redevances, droits et autres recettes assign la trsorerie
communale (Art. 91 LF 2017).

titre de rappel :
Larticle 208 de la loi n 11-10 du 22 juin 2011 relative la commune prvoit la possibilit de cre
des rgies de recettes ou des rgies d'avance sur dpenses, par le prsident de lassemble
populaire communale, en cas de besoin, aprs dlibration.
Elles sont excutes par un rgisseur, conformment la lgislation en vigueur.

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III-Mesures de lutte contre la fraude et lvasion fiscales

Obligation pour les entreprises apparentes, essentiellement trangres,


tablies en Algrie, vises larticle 169 bis du CPF de tenir une
comptabilit analytique et de la prsenter, toute rquisition de lagent
vrificateur loccasion des vrifications prvues aux articles 20 et 20 bis
du CPF (Art. 8 et 44 LF 2017)
La comptabilit analytique est dfinie comme un mode de traitement des donnes dont les objectifs
essentiels sont de :
Connatre les cots des diffrentes fonctions assumes par l'entreprise ;
Dterminer les bases d'valuation de certains lments de bilan ;
Expliquer les rsultats en calculant les cots des produits pour les comparer aux prix de vente
correspondants ;
Etablir des prvisions de charges et de produits (cots prtablis et budgets d'exploitation, par
exemple) ;
Constater la ralisation et expliquer les carts qui en rsultent (contrle des cots et budgets).

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Prorogation de la priode de vrification de comptabilit, et de la


vrification ponctuelle, effectue au titre du contrle des prix de transfert,
de six (06) mois, lorsque ladministration fiscale adresse, dans le cadre de
lassistance administrative et dchange de renseignements, des
demandes dinformations dautres administrations fiscales (Art. 43 LF
2017).

Relvement de 500.000 DA 2.000.000 DA du montant de lamende relative


au dfaut de production ou la production incomplte de la documentation
exige en vertu des dispositions de larticle 169 bis du CPF dans un dlai
de trente (30) jours partir de la notification de la mise en demeure, par pli
recommand avec avis de rception (Art.10 LF 2017).
A titre de rappel :
Si lentreprise nayant pas respect lobligation dclarative est contrle, il est procd en plus de
lamende cite prcdemment, lapplication dune amende supplmentaire gale 25% des
bnfices indirectement transfrs au sens des dispositions de larticle 141 bis du code des impts
directs et taxes assimiles
La nature de la documentation exige par larticle 169
avril 2012 relatif la documentation justifiant les prix
apparentes (Journal Officiel n04 du 20 janvier 2013).

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bis du CPF est dfinie


de transfert appliqus

par
par

arrt du 12
les socits

IV-Mesures de simplification et dallgement des procdures


fiscales
Mesures relatives limpt forfaitaire unique (IFU) :
Institution dune obligation pour les nouveaux contribuables de souscrire avant le
31 dcembre de lanne du dbut de leur activit la dclaration prvue larticle 1 er
du CPF (G12) et de sacquitter spontanment du montant de lIFU d. (Art.42 LF
2017).
Rvision de la priodicit de souscription de la dclaration prvisionnelle de lIFU
(G12) en la fixant entre 1er et le 30 juin de chaque anne (Art.40 LF 2017).

Rvision de la priode de souscription de la dclaration complmentaire en matire


dIFU et soumission de la diffrence releve entre le chiffre daffaires dclar et celui
ralis au taux correspondant de cet impt (Art.13 LF 2017).
Souscrire une dclaration complmentaire entre le 20 janvier et le 15 fvrier de lanne N+1

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Mesures relatives limpt forfaitaire unique (IFU) ( suite ) :


Ramnagement des dlais et des modalits de paiement de lIFU (Art.14 LF 2017).

- Paiement total de lIFU : lors du dpt de la dclaration prvisionnelle


- Paiement fractionn de lIFU :
Sacquitter, lors du dpt de la dclaration prvisionnelle, de 50% du montant de lIFU.
er au 15 septembre
Pour les 50% restant, leur paiement seffectue en deux versements gaux, du 1er
er au 15 dcembre.
et du 1er

Institution de pnalit pour les contribuables qui procdent au paiement tardif de


lIFU (Art.15 LF 2017).

- Pnalit de retard de 10% compter du premier jour qui suit la date limite de paiement.
- En cas de non paiement dans un dlai dun mois, une astreinte de 3% est applique au titre de chaque
mois ou fraction de mois de retard et ce, dans la limite de 25%.

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Mesures relatives limpt forfaitaire unique (IFU) ( suite ) :


Ramnagement de la priodicit de versement des retenues la source effectues
par les contribuables suivis au rgime de lIFU au titre de IRG catgorie Traitement
et salaires (Art.7 LF 2017) :
Versement des sommes dues, durant les vingt (20) premier jours du mois suivant le
trimestre civil au cours duquel les retenues ont t effectues.

Institution dune obligation pour les contribuables dsirant opter pour limposition
daprs le rgime du bnfice rel, de notifier cette option ladministration fiscale
avant le 1er fvrier de la premire anne au titre de laquelle ces derniers dsirent
appliquer le rgime du bnfice rel. (Art.41 LF 2017).
Loption est valable pour ladite anne et les deux annes suivantes pendant lesquelles elle est
irrvocable.
Loption est reconduite tacitement par priode de trois ans. Elle est irrvocable pendant cette priode.
Les contribuables qui dsirent renoncer loption doivent notifier leur choix ladministration fiscale
avant le 1er fvrier de lanne suivant la priode au cours de laquelle ladite option a t exerce ou
reconduite tacitement

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Octroi dune possibilit aux contribuables de porter sur leurs dclarations


ultrieures, le montant de la TVA dont la dduction a t omise, et ce,
jusquau 31 dcembre de lanne qui suit celle de lomission (Art.30 LF
2017).

Dfinition du domaine de comptence du traitement des demandes de


remboursement des crdits de TVA qui doivent tre formules au plus tard
le 20 du mois qui suit le trimestre au titre duquel le remboursement est
sollicit auprs du gestionnaire du dossier fiscal (Art.33 et 62 LF 2017)

Directeur des grandes entreprises,

Directeur des impts de wilaya,

Chef du centre des impts comptent

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Fixation dun dlai pour lintroduction dune rclamation portant


contestation de la dcision prononce par ladministration fiscale
concernant la demande de remboursement des crdits de TVA (Art.45 LF
2017).
Au plus tard, lexpiration du quatrime (04) mois qui suit la date de notification de la dcision conteste.

Suspension de la prescription de quatre (04) ans aprs octroi du sursis


lgal de paiement et ce, jusqu ce quil soit statu sur le recours
contentieux. (Art.61 LF 2017).

Substitution des attestations dlivres au moyen de carnet souche pour


la justification des ventes ou oprations ralises en exonration ou celles
faites en franchise de TVA, par une attestation dont le modle sera
tlchargeable par voie lectronique (Art.34 LF 2017).
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Non exigibilit des pnalits de retard lorsque les paiements lectroniques


effectus dans les dlais impartis, subissent un retard nincombant ni au
contribuable ni linstitution financire condition que ce retard nexcde
pas dix (10) jours compter de la date du paiement. (Art.68 LF 2017).
Octroi dune possibilit aux contribuables de se faire dlivrer les imprims
fiscaux par voie lectronique. (Art.67 LF 2017).

Octroi dune exemption de droit de timbre de dimension, aux effets de


commerce traits par les banques et tablissements financiers, lorsquils
sont tablis sous une forme dmatrialise (sous la forme lectronique)
(Art.22 LF 2017).
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par un arrt du ministre charg des finances

Fixation 36 mois au maximum du dlai doctroi de lchancier de


paiement avec un versement initial minimum de 10% du montant de la
dette fiscale (Art.60 LF 2017).

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V-Mesures de renforcement des garanties des contribuables

Octroi du bnfice de la rfaction de 30% en matire de TAP, au profit de


lactivit de gros portant sur les produits pharmaceutiques (Art.12 LF
2017).

Conscration du dispositif de rchelonnement des dettes fiscales des


entreprises en difficults financires sur une priode nexcdant pas 36
mois assorti systmatiquement de la remise des pnalits de retard, sans
demande expresse du redevable, sous rserve du respect de lchancier
(Art.90 LF 2017).
Cette disposition est applicable tous les redevables quel que soit le rgime
fiscal auquel ils relvent

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Ramnagement du dispositif rgissant le sursis lgal de paiement (Art.46


LF 2017)
Institution dune condition relative la constitution de garanties propres assurer le
recouvrement des droits contests , pour pouvoir bnficier du sursis lgal de paiement .
A dfaut de constitution de garanties, le contribuable peut surseoir au paiement de la partie
conteste, en sacquittant auprs du receveur des impts comptent, dun montant gal
30% (au lieu de 20%) des impositions objet de litige.
Exclusion, de ce dispositif, des contribuables ayant fait lobjet de majoration pour fraude
fiscale.
Dnonciation du sursis lgal de paiement accord en cas de survenance dvnements
mettant en pril le recouvrement dune crance fiscale objet dudit sursis.
Lorsquil sagit dun cas avr derreurs matrielles ou de doubles emploi, justifi par des
pices probantes, le contribuable bnficiera dun sursis lgal de paiement sans
constitution de garanties ou dacquittement des 30% du montant des impositions
contestes.

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Renforcement des garanties du contribuable en matire de contentieux du


recouvrement et harmonisation des procdures prvues en la matire (Art 57,
58 et 59 LF 2017) :
Prorogation des dlais de recours et introduction des conditions de fond et de forme, de la
rclamation.
Extension du dlai de rclamations revtant la forme dune opposition au recouvrement forc
deux (2) mois ( au lieu dun mois ) compter de la date de notification du premier acte de poursuite.
Insertion de conditions de fond et de forme pour ces rclamations, sous peine dirrecevabilit,
elles doivent :
- comporter les indications identifiant le requrant;
- indiquer la nature de la poursuite, objet dopposition;
- tre accompagne de lacte de poursuites motivant lopposition.
- comporter les motifs et les moyens justifiant son objet ;
- contenir la signature manuscrite du requrant.
Octroi dune possibilit aux contribuables en cas de constat de vices de forme rgularisables,
complter leurs recours ou produire des pices justificatives aprs avoir t invit par
ladministration fiscale par le biais dune convocation, qui devra prciser que la rgularisation doit
intervenir dans un dlai limit huit (08) jours.

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Prorogation du dlai imparti lautorit habilite pour statuer sur les rclamations relatives
au recouvrement et institution dune obligation de motivation et de notification des
dcisions prononces.
Prorogation du dlai imparti lautorit habilite statuer sur ses recours, en le portant deux
(02) mois (au lieu dun mois).
Institution de lobligation, dune part, de motivation de la dcision prononce par lautorit
comptente et, dautre part, de notification de celle-ci au contribuable par lettre recommande avec
accus de rception.
Renforcement des garanties des contribuables par la prorogation du dlai qui leur est accord
pour la saisine du tribunal administratif, en ltendant deux (02) mois.

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Institution dune obligation au Receveur des impts de transmettre au


redevable une lettre de rappel 15 jours avant la notification du premier acte
de poursuite lorsquun impt ou une taxe na pas t acquitte la date
limite de paiement et dfaut dune rclamation assortie dune demande
de sursis lgal de paiement (Art.55 LF 2017).
Octroi au Receveur des impts la possibilit dexercer la compensation
condition de notifier au redevable un avis lui prcisant la nature et le
montant des sommes affectes au paiement de la crance constate dans
ses critures. (Art.56 LF 2017).
Le receveur des impts comptent peut affecter au paiement des impts, droit, taxes ou/et pnalits
dues par un redevable, les remboursements, dgrvements ou restitutions dimpts, droits, taxes, ou
pnalits constats au bnfice de celui-ci.
Lorsque le receveur des impts a exerc la compensation, ce dernier est tenu de notifier au redevable un
avis lui prcisant la nature et le montant des sommes affectes au paiement de la crance constate dans
ses critures.
Les effets de cette compensation peuvent tre contests dans les formes et dlais prvues aux
articles 153 et 153bis du CPF

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VI-Mesures diverses

Prorogation de la date butoir du programme de conformit fiscale


volontaire au 31 dcembre 2017 (Art.66 LF 2017)

La quote-part de la TVA revenant la caisse de solidarit et de garantie


des collectivits locales relative aux affaires ralises par les postes
douaniers frontaliers terrestres est affect directement aux communes o
se situe le poste (Art.37 LF 2017).
Prorogation de lapplication des dispositions de larticle 57 de la LFC 2015
la faveur des employeurs et des personnes exerant une activit non
salarie redevables de cotisations de scurit sociale ayant introduit des
demandes dchanciers de paiement des cotisations antrieures et verser
lencours de leurs cotisations avant la fin de lanne 2016. (Art.94 et 95 LF
2017).
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MERCI POUR VOTRE


ATTENTION