Especialidad: Contabilidad

Curso: Derecho Tributario

Tema: Concepto de Tributo y su Clasificacin

Docente: Benjamn Dueas Verona

Abogado

Concepto de Tributo
RELACION: ESTADO Y TRIBUTO
EL Estado tiene como una de sus funciones atender necesidades
colectivas. Con ese fin necesita contar con personal altamente
calificado que pueda brindar servicios pblicos de calidad para ello
cuenta con Funcionarios, Directores, Profesionales, Tcnicos y
Auxiliares, los que conforman los trabajadores del Sector Pblico.
En consecuencia, la atencin de las necesidades colectivas de la
poblacin y el pago del personal perteneciente al Sector Pblico
requiere un soporte econmico, los cuales se financian con los
TRIBUTOS.
ESTADO REPUBLICA NACION
El Estado otorga a un grupo humano el Ius Imperium o Poder
Imperio o Poder de Gobierno. Asimismo, este Poder conlleva al Ius
Tributum o Poder Tributario, es decir, el Poder para obligarnos a
TRIBUTAR, pero con limitaciones establecidas en la Constitucin
Poltica del Per.

Concepto de Tributo
COMO CUANTA EN DINERO.

- Art.16 CT Representantes responsables. Estn obligados a pagar los tributos

- Art. 28 CT. Componentes de la deuda tributaria.
- Art. 32 CT El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional.
- Art. 33 CT. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado devengar ...
- Art. 39 CT. Devolucin de tributos.
- Art. 55 CT. Funcin de la AT recaudar tributos.
- Art. 178.1 CT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.

COMO PRESTACIN DE DAR.

- Norma II del Ttulo Preliminar del TUO del CT.

COMO OBLIGACIN.
- Art.
- Art.
- Art.
.
- Art.

3 CT Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible

6 CT. Prelacin de las deudas tributarias.
24 CT Los representantes estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
25 CT Transmisin de las obligaciones tributarias. La obligacin tributaria se transmite

COMO NORMA JURDICA.

- Art. 74 de la Constitucin Poltica
- Art. 79. Const Polt.
- Norma II y VIII del TP del CT

Concepto de Tributo

EL FENMENO TRIBUTARIO
Este tiene tres planos o momentos.
1. Plano Normativo (Hiptesis de Incidencia).
2. Plano de Incidencia.
3.
Obligacin Tributaria (Hecho Imponible). Se refiere al hecho
generador
EL FENMENO TRIBUTARIO
2. Hiptesis de Incidencia. Presupuesto de hecho. Describe el
hecho imponible en el plano abstracto contenida en la Ley.
3. Hecho Imponible. Plano fctico concreto contenido en la
realidad.
4. Nace la Obligacin. Fuente Mediata Art. 1 CT. Fuente
Inmediata: Hecho Imponible.

Concepto de Tributo
Elementos Configurativos del Tributo
Nacimiento de la obligacin
Hiptesis de Incidencia.- Elementos que lo configuran.
Aspectos.Material: Descripcin del hecho, acto o situacin
gravable. Qu?
Personal: Sujeto que realiza el hecho. Quin?
Temporal: Momento en que se realiza el hecho.
Cundo?
Espacial: Lugar de realizacin del hecho. Dnde?
Mensurable: Aspecto cuantitativo: Base Imponible.
Alcuota. Cunto?

Concepto de Tributo

COMO OBLIGACIN.
Geraldo Ataliba: Obligacin Jurdica pecuniaria ex-lege, cuyo sujeto
activo es, en principio una persona jurdica, y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situacin por voluntad de la ley.

COMO PRESTACIN PECUNIARIA COACTIVA.

Fernando Prez Royo: Es una prestacin pecuniaria de carcter coactivo
impuesta por el Estado u otro ente pblico con el objeto de financiar
gastos pblicos.

COMO INGRESOS DE DERECHO PBLICO.

Gerarldo Ataliba: El instrumento jurdico de abastecimiento de las arcas

pblicas.

COMO NORMA JURDICA.

Paulo de Barros Carvalho: () la endonorma que presenta como hiptesis un
conjunto de criterios para la identificacin de hechos de la realidad fsica (..)

COMO RELACIN JURDICA.

Barrios Orbegoso: Aqul vnculo sui-gneris que se da entre los miembros del
Estado y el Estado mismo y que origina para una de las partes (Estado), el
derecho de percibir una prestacin pecuniaria y para la otra, el deber de
proporcionrsela

Concepto de Tributo
a) Rubn Sanabria Ortiz.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la PERSONA con el
ESTADO y que, de coincidir el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN
OBLIGACIN) de carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los RECURSOS
NECESARIOS que le permitan el CUMPLIMIENTO DE SUS FINES polticosociales, equilibrar la economa y generar una mejor REDISTRIBUCIN DE LA
RIQUEZA y, que pueda y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
b) Ral Barrios Orbegoso.
Es el vnculo jurdico, cuya fuente mediata es la Ley, que nace
con motivo de ocurrir o no hechos o situaciones que en la misma
ley se designan y que originan en determinadas personas la
obligacin de realizar en favor del Estado una prestacin
pecuniaria para la satisfaccin de las necesidades colectivas,
puede ser exigida por el Estado en forma coactiva.

Concepto de Tributo

Hctor Villegas.
Los tributos son las prestaciones comnmente en dinero que
el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los
particulares, segn su capacidad contributiva, en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines

Juan Martn Queralt.

Ingreso pblico de derecho pblico, obtenido por un ente
pblico, titular de crdito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la aplicacin de la ley a un hecho
indicativo de capacidad econmica, que no constituye la
sancin de un ilcito.

Jorge Bravo Cucci.

El tributo puede ser definido desde 2 perspectivas:
Perspectiva Esttica: El tributo como prestacin obligatoria
de carcter coactivo.
Perspectiva Dinmica: El tributo como fenmeno normativo.

El Tributo
DEFINICIN.
El tributo se concibe como la obligacin
jurdicamente pecuniaria, ex lege, que no
constituye sancin de acto ilcito, cuyo sujeto
activo es, en principio, una persona pblica y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situacin por voluntad de la ley; constituyendo
sus elementos esenciales son:
a) Su creacin por ley;
b) La obligacin pecuniaria
imperium del Estado; y,

basada

en

el

ius

c) Su carcter coactivo, pero distinto a la sancin

El Tributo
CARACTERSTICAS GENERALES
El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio estatal>

El tributo es una prestacin pecuniaria (o en especie)

El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine lege)

El tributo es exigible coactivamente

El tributo se cobra segn la capacidad contributiva de las

personas.

El tributo se paga para proporcionarle recursos al Estado y

ste pueda cumplir sus fines.

El tributo es aplicable a las personas individuales y colectivas,

Fsicas y/o jurdicas.

El Tributo
FINALIDAD DE
LOS
TRIBUTOS

FISCALES

EXTRAFISCALES

PARAFISCALES

RECAUDAR

REGULAR,
INTERVENIR
EN EL MERCADO

PARALELO AL
ESTADO

IGV.
I. RENTA
I.PREDIAL

ISC
ARANCELES.

COLEGIOS PROF.
ONP
CLUBES

El Tributo
FUNCIN DEL TRIBUTO

Siendo la funcin principal del tributo la recaudadora,

puede admitirse que en circunstancias excepcionales y
justificadas

para

el

logro

de

otras

finalidades

constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin

extrafiscal o ajeno a la mera recaudacin, cuestin que,
indiscutiblemente, no debe ser bice para quedar exenta
de la observancia de los principios constitucionales que
rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).
Resolucin N 06089-2006-PA/TC (11/06/2007)

El Tributo

FUENTE DEL TRIBUTO

FUENTE MEDIATA
LA LEY.
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE
PRAEVIA
FUENTE INMEDIATA
EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE
SUBSUNCIN

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Legalmente:

Norma II del TP del CT

TRIBUTO

IMPUESTOS

TASAS

ARBITRIOS.
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Doctrinariamente: (Geraldo Ataliba)
Por la hiptesis de incidencia
TRIBUTO

VINCULADOS

NO VINCULADOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

EL IMPUESTO
EL IMPUESTO CT. Norma II inciso a
Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.

Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.

HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no vinculadas a la
actuacin del Estado.
Ejemplo: IGV
Sujeto
Hecho Generador: Vende
Nace el Impuesto

LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios, individuales o grupales,
derivados de la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales.
HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi
Obra Pblica
Nace la obligacin
Sujeto
CT. Norma II inciso b

LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva
por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
HECHO GENERADOR.El Servicio Pblico Individualizado
Servicio Pblico Individualizado
Nace la Obligacin
Sujeto
CT. Norma II inciso c

TASAS
TASAS

ARBITRIOS

DERECHOS

LICENCIAS

OTROS

TASA
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO

T A S A

P R E C IO P U B L IC O

S e r v ic io In h e r e n te
a S o b e r a n a E s ta ta l

S e r v ic io in h e r e n te
a l S e c to r P r iv a d o

E n tid a d n o E m p r e s a r ia

E m p r e s a P b lic a

E x L e g is

E x V o lu n ta tis

N o A n im u s L u c r a n d i

A n im u s L u c r a n d i