Costos

Financieros

PRESUPUESTO MAESTRO

 Qu es el PRESUPUESTO MAESTRO?
Es

el principal presupuesto
de tu empresa, es decir, la
culminacin de todo un proceso
de planeacin y, por lo tanto,
comprende todas las reas
de tu negocio, como son
ventas,
produccin,
compras, etc., y, por eso, se
llama maestro.

Se compone

Este presupuesto que comprende todos los gastos

est compuesto de otros dos presupuestos, ms
pequeos que son:
Elpresupuesto

de operacin
(Se define cual ser la ganancia)

El

presupuesto financiero.

(Se determina el efectivo con el que se va a contar y las inversiones

que se pueden hacer a corto plazo)

Presupuesto de Operacin
El presupuesto de operacin se compone a su
vez de otros presupuestos ms pequeos.
El primero es el presupuesto de ventas y es
donde prevs cunto esperas vender. Con
base en ello, sabrs cunto debes producir y
cunto te va a costar hacerlo. Tendrs que ver
entonces
qumateria
prima
necesitas,
cuntamano de obrautilizars, cules sern
tus costos indirectos de produccin y por
supuesto, cunto te va a costar todo eso.

Presupuesto Financiero
El presupuesto Financiero en el se
presupuesta el efectivo con que vas a
contar y las inversiones que puedes
hacer a corto plazo, para mover tu
capital y hacerlo rentable. Al terminarlo,
sabrs
cul
ser
lasituacin
financierade tu empresa, es decir si
vendrn los tiempos de vacas flacas o
gordas.

Partes Principales
Estado
1.

de resultados presupuestado

Presupuesto de ventas

.Presupuesto

de costos de ventas

I.

Presupuesto de produccin

II.

Presupuesto de compra de materiales directos

III.

Presupuesto de costos de mano de obra directa

IV.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

.Presupuestos

de gastos de venta y administracin

 Estado de Resultado Presupuestado

La

siguiente tabla
muestra un estado
de resultados
presupuestado para
la empresa
Accesorios Vista,
S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Estado de Resultados Presupuestado
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos
por ventas
Presupuesto de costo de
ventas
Utilidad Bruta
Presupuesto de gastos
administrativos y de
venta:
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Total de gastos
administrativos y de
ventas
Ingreso de operaciones
Otros ingresos:
Ingresos por intereses
Otros gastos:
Gasto por intereses
Utilidad antes de
impuestos
Impuestos
Utilidad neta

$13,336,000

9,047,780

$4,288,200

$1,190,000
695,000

$1,885,000

$2,403,220
$98,000

90,000

8,000

$2,411,220

600,000
$1,811,220

Presupuesto de Ventas
Una vez que el volumen de
ventas estimado es obtenido,
el ingreso esperado por
ventas puede ser
determinado multiplicando el
volumen por los precios de
venta unitarios esperados. El
ejemplo de abajo muestra el
presupuesto de ventas para
la empresa Accesorios Vista,
S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Volumen en
Unidades

Producto y Region
Cartera:

Precio de Venta
Unitario

Ventas Totales

Este

287,000

$12.00

$3,444,000

Oeste

241,000

12.00

2,892,000

Total

528,000

Bolsa de Mano:

$6,336,000

Este

156,400

$25.00

$3,910,000

Oeste

123,600

25.00

3,090,000

Total

280,000

Total Ingresos por

Ventas

$7,000,000

$13,336,000

Presupuesto de costos de ventas

Basndose en la siguiente informacin de trabajo en
proceso e inventario de producto terminado, el
presupuesto del costo de ventas de la empresa
Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla
siguiente:
Inventarios estimados al 1/Ene/2008
Inventarios deseados al 31/Dic/2008

Producto terminado...$1,095,600

Producto terminado....$1,565,000

Trabajo en proceso..... $214,400

Trabajo en proceso........$220,000

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Costo de Ventas
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventario de
producto

terminado al
1/Ene/2008
Inventario de
trabajo en

proceso al
1/Ene/2008
Materiales

directos:
Inventario de
materiales
directos al
$99,000
1/Ene/2008
(Nota A)
Presupuesto
de compras de
$2,587,500
materiales
directos

Costo de
materiales
directos
$2,686,500
disponibles
para uso
(-) Inventario de
materiales
directos al
$104,400
31/Dec/2008
(Nota B)

Costo de
materiales
directos puestos $2,582,100
puestos en
produccion
Presupuesto de
mano de obra
$4,851,600
directa
Presupuesto de
gastos indirectos
$2,089,080
de
fabricacion

Costo total de

manufactura
Trabajo en
proceso total del
periodo
(-) Inventario de
trabajo en

proceso al
31/Dic/2008
Costo de
unidades

producidas
Costo de
producto
terminado

disponible para
la venta
(-) Inventario de

$1,095,600

$214,400

9,522,780

$9,737,180

220,000

9,517,180

$10,612,780

Presupuesto de Produccin

El presupuesto de produccin debe

cuidadosamente
coordinado con
el
presupuesto de ventas para asegurarse
que la produccin y las ventas guarden
cierto balance durante el periodo
El volumen de produccin presupuestado
se determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender

+ Unidades deseadas para inventario final

.

Unidades estimadas en inventario inicial

= Total de unidades a ser producidas

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Produccion
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

La siguiente tabla muestra

el presupuesto de

UNIDADES
produccin
para la Bolsas de Mano

Carteras
Ventas
(del
compaa
Accesorios
Vista,
528,000
280,000
Presupuesto de Ventas)
S.A.:
+ inventario final

deseado al
31/Dic/2008
Total
- inventario inicial
estimado al
1/Ene/2008
Produccion Total

80,000

60,000

608,000

340,000

88,000

48,000

520,000

292,000

Presupuesto de compras de materiales

directos
Como se muestra en la siguiente
tabla, para la compaa
Accesorios Vista, S.A.,

Para producir 520,000 carteras,

156,000 yardas cuadradas de
piel son necesitadas.

De la misma manera, para

producir 292,000 bolsas de
mano 365,000 yardas
cuadradas de piel son
necesitadas

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Compras de Materiales Directos
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

MATERIALES DIRECTOS
Piel

Yardas cuadradas
necesitadas para
produccion (*)

Lino

Total

Cartera
Bolsa de Mano

156,000
365,000

52,000
146,000

Mas inventario
final deseado al
31/Dic/2008

20,000

12,000

541,000

210,000

18,000

15,000

523,000

195,000

X $4.50

X $1.20

$2,353,500

$234,000

Total
Menos inventario
inicial estimado al
1/Ene/2008
Total de yardas
cuadradas a ser
compradas
Precio unitario
(por yarda
cuadrada)
Compra Total de
Materiales
Directos

$2,587,500

Presupuestos de costos de mano de obra

directa
Basndonos en esta
informacin y en el presupuesto
de produccin, el presupuesto
de mano de obra directa es
preparado. Como se muestra en
la siguiente tabla, para la
compaa Accesorios Vista,
S.A.,

Para producir 520,000 carteras

52,000hrs
Para producir 292,000 bolsas
de mano 43,800hrs

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Mano de Obra Directa
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

Depto. de Corte

Horas necesitadas
para produccion
(*)

Depto. de Coser

Total

Cartera

52,000

130,000

Bolsa de Mano

43,800

116,800

Total

95,800

246,800

Tasa por hora

X $12.00

X $15.00

Costo Total de
Mano de Obra
Directa

$1,149,600

$3,702,000

$4,851,600

Presupuestos de gastos indirectos de

fabricacin

La estimacin de gastos de
indirectos necesarios para la
produccin es lo que hace el
presupuesto de gastos
indirectos de fabricacin.
Este presupuesto
usualmente incluye el costo
total estimado para
categora de los gastos
indirectos de fabricacin,
como se muestra en la
siguiente tabla:

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

Sueldos indirectos

$732,800

Salarios de supervisores

360,000

Electricidad

306,000

Depreciacion de planta y equipo

288,000

Materiales indirectos

182,800

Mantenimiento

140,280

Seguros e impuestos
Total de gastos indirectos de fabrica

79,200
$2,089,080

Presupuestos de gastos de ventas y

administracin
El

presupuesto de
ventas es
comnmente usado
como el punto de
partida para estimar
los gastos de venta y
administrativos. Por
ejemplo, un
incremento en ventas
presupuestado puede

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Gastos de ventas:

Salarios - Personal de
ventas

$715,000

Publicidad

360,000

Viajes

115,000

Total de gastos de
ventas

$1,190,000

Gastos administrativos:
Salarios - Personal
administrativos

$618,000

Renta de oficina

34,500

Articulos de oficina

17,500

Miscelaneos

25,000

Total de gastos
administrativos

$695,000

Total de gastos de
venta y
administrativos

$1,885,000