ACCIZELE

Subiecii impunerii
a) persoanele juridice i persoanele fizice
care prelucreaz i/sau fabric mrfuri
supuse accizelor pe teritoriul Republicii
Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice
care import mrfuri supuse accizelor.
 Obiectele impunerii i baza
impozabil
Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor,
specificate n Codul fiscal, titlul IV.
Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor,
inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut
la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.,
dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem
n procente ale accizelor;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat
conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele
ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a
ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n
cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale
accizelor.
 Cotele accizelor
a) n sum absolut la unitatea de msur a
mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea
mrfurilor, fr a ine cont de accize i
T.V.A., sau de la valoarea n vam a
mrfurilor importate, lund n considerare
impozitele i taxele ce urmeaz a fi
achitate la momentul importului, fr a ine
cont de accize i T.V.A.
 Modul de calculare i
termenele de achitare a
accizelor
Subiecii impunerii, persoanele juridice i persoanele fizice care
prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe
teritoriul Republicii Moldova, care expediaz (transport)
mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie
natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n
sum absolut sau ad valorem n procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din
ncperea de acciz conform cotelor stabilite.
Obligaia de achitare a accizelor rmne valabil n cazul transmiterii
mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n
contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane,
n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de
ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt
mod a mrfurilor fr achitarea accizelor din ncperea de acciz.
Modul de calculare i termenele de achitare
a accizelor
Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se
achit de ctre subiecii impunerii, persoanele
juridice i persoanele fizice care import mrfuri
supuse accizelor, o dat cu achitarea taxelor
vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri
nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider
importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale,
cu respectarea reglementrilor stabilite de
legislaia vamal pentru regimul de import.
n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia
de achitare a accizelor este valabil pn la momentul
repatrierii valutei i prezentrii documentelor
justificative. n cazul neprezentrii, n termenele
stabilite a documentelor, subiectul impunerii achit
accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n
modul prevzute.
Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final,
cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte
vinuri din struguri proaspei, alte buturi fermentate, divinurile,
comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum
i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum
final, procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul
Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar,
snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la
importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul
Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii)
acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a
Timbrelor de acciz este stabilit de ctre Guvern.
Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe
teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe
teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici
rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii
fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu
timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii
mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul
expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i
termenele de procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz
se stabilete de Guvern.
Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle
de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de
1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de
pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile
vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul
Republicii Moldova i expediate de ctre
productor pentru export.
Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe
termen de un an de la data punerii n aplicare a
celor noi.
 Modul de calculare a accizelor
la igaretele cu filtru
La igaretele cu filtru, accizele se calculeaz ca sum a accizei
determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum
absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul
expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a
accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n
procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul.
Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a
fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate
impozitele i taxele. Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru
orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care
produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local)
sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul
stabilit de Guvern.
Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru
pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de
vnzare cu amnuntul. Se interzice vnzarea de ctre orice
persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul
maxim de vnzare cu amnuntul.
 nlesniri la plata accizelor
1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a
cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia. n cazul n care valoarea n vam
a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va calcula pornind de la
valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil.
2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte;
c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica
Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i
administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz
de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.
3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor
respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision.
5) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n
posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori.
 nlesniri la plata accizelor
6) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n
magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a
mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse
accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale
de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub
destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului.
7) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i
plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit
la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate
ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din
prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
8) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul
vamal admiterea temporar.
9) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor,
anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare,
conform reglementrilor vamale.
10) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii
Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se
restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub
destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie
vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
 nlesniri la plata accizelor
11) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor
introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile
originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova.
12) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor
efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de
mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-
o zon economic liber n alt zon economic liber.
13) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
14) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate
de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea
n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n
cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil
indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n
vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea
impozabil a acestora.
 Trecerea la cont i restituirea accizelor
achitate
Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile
supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru
obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii)
mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor
se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea
i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor
ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la
mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt
depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n
limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare
supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare
supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce
confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor.
Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de
prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor,
depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din
ncperea de acciz, diferena se reporteaz la cheltuieli n perioada fiscal n care a
avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri
supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import,
i/sau n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile
supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse
accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de
Guvern, n termen de 45 zile dup prezentarea documentelor justificative.
 Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor,
utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor
destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal
de Stat urmtoarele documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind
livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a
mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de
comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint
organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul
(copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din
condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul
subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse
accizelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de
conductorul i de contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile
organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export.
Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa
datoriilor se transfer la contul bancar al agentului economic.
Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii
se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse
accizelor expediate (transportate) pentru export.
 nregistrarea subiecilor
impunerii
Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz.
n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat
organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile
fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile
fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse
accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent
economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a
depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru
realizarea activitii de ntreprinztor. n cazul n care cererea conine informaii verificabile,
organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de
acciz. Persoana menionat devine subiect al impunerii.
Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care
consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori
formele i metodele de control nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor.
n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este
obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil
(responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu.
Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de
acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului
Fiscal de Stat.
 Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se
expediaz (se transport). Declararea achitrii
accizelor
Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a
mrfurilor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de
acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta
snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea
de acciz.
Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie
s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre
persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal
de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima
solicitare.
Subiecii impunerii, persoanele juridice i persoanele fizice care
prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul
Republicii Moldova, snt obligai s prezinte declaraia privind
achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n
care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse
accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se
stabilesc de ctre Guvern.
Declaraia se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic.
 Controlul efectuat de organele fiscale i
organele vamale
Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum,
precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente,
inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu
mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor
de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n
care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c
n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile
impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care
au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina
persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta
dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este
obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o
descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului
sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost
sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele
se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.

Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n

conformitate cu Codul Fiscal i cu legislaia vamal.