CONTABILIDAD

La Contabilidad es una ciencia social que se encarga de registrar,

clasificar y resumir a las transacciones financieras que realiza un ente,
en reportes, llamados estados financieros, a fin de servir para la
oportuna toma de decisiones gerenciales.
LA
CONTABILIDA
D
La Contabilidad proviene del verbo latino COPUTARE que
significa CONTAR
La contabilidad es tcnica que registra la informacin
relacionada con las transacciones de la empresa.
La contabilidad es la ciencia y el arte de analizar e interpretar
datos financieros
QU ES LA CONTABILIDAD?

PROCESOS
TCNIC MTODOS
A ELEMENTOS
TCNICOS
LEYES
P.C.G.A
CIENCIA NORMAS
TCNICAS
REGLAMENTOS

HABILIDAD
ARTE DESTREZA
CRITERIO
 Analizar e
interpretar

Objetivo
Determinar Proveer
s informaci
resultados
Principal n oportuna
es

Optimizar
recursos
QUINES UTILIZAN LA
CONTABILIDAD?
ACCIONISTAS

INTERNOS DE LA
INFORMACIN
GERENTES Y

CONTABLE
USUARIOS
ADMINISTRADORES

CONTADORES

JEFES
DEPARTAMENTALES

NIVELES OPERATIVOS
 ESTADO

INSTITUCIONES

EXTERNOS
FINANCIERAS

USUARIOS
PROVEEDORES

CLIENTES

FUTUROS
INVERSIONISTAS
 CONTABILIDAD

Documentos de
CLASIFICAR soporte

La informacin
REGISTRAR

Las operaciones
RESUMIR
diarias

Las operaciones
INTERPRETAR
diarias
 IMPORTANCIA

Es de gran importancia porque todas las

empresas tienen necesidad de llevar un control
de negocios mercantil y financieros, as
obtendrn mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se clasifica de acuerdo a las

actividades que vayan hacer utilizadas. Es
decir que se divide en dos grandes grupos que
son:
Privada
Pblica
CONTABILIDAD PRIVADA
La informacin del
empresario y los
documentos de soporte
CLASIFICAR econmico, contable y
tributario.
La informacin del
empresario y los
REGISTRAR documentos de soporte
econmico, contable y
tributario.

Resultados obtenidos
RESUMIR

PARA UNA
BUENA
INTERPRETA OPERACIONES EN UN TIEMPO
ADMINISTRACI
ECONOMCAS DETERMINADO
N Y GENERAR
UTILIDADES
CONTABILIDAD PRIVADA

Se dedica a la compra-venta y la finalidad es obtener

COMERCIAL rentabilidad
Se aplica en el sector industrial de servicios y de
extraccin mineral, registra de manera tcnica los
COSTOS
procedimientos y operaciones que determinan el costo de
los productos terminados.
Registra todas las operaciones de cuenta en depsitos o
BANCARIA retiros de dinero que realizan los clientes
Son las que prestan servicios como transporte, salud,
educacin, profesional, etc. Buscan rentabilidad.
SERVICIOS

Se aplica en el sector de la agricultura se registra los

AGRCOLA
ingresos y egresos del cultivo, cosecha. Genera
rentabilidad.

Se relaciona con el campo turstico por lo que registra y

HOTELERA controla todas las operaciones de estos establecimientos
CONTABILIDAD PBLICA

La informacin
CLASIFICAR

Libros de
REGISTRAR
Contabilidad

ANALIZA Resultados obtenidos

Operaciones Tomar No genera

INTERPRETA de las decisiones en utilidades
Entidades del Materia Fiscal
Sector Pblico Presupuestaria
CICLO CONTABLE.-
ES EL ESPACIO DE TIEMPO EN LA QUE DEBAN RENDIRSE Y
REGISTRAR TODOS LOS RESULTADOS DE LA ENTIDAD,
GENERALMENTE ES UN EJERCICIO DE 12 MESES ES DECIR INICIA EL
01 DE ENERO Y FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AO
PUEDE SER:
MENSUAL
BIMESTRAL
TRIMESTRAL
SEMESTRAL
ANUAL
 LA PARTIDA DOBLE

Consiste que en cada transaccin que realiza la empresa, afectar por lo

menos a dos partidas o cuentas contables, es decir habr una parte deudo
ra y otra acreedora. Este principio contable, es el ms prctico, til y
conveniente para producir los estados financieros.
Con la partida doble, en cada transaccin intervienen dos partes:
La una que recibe y se anota en el debe (parte deudora)
La otra que entrega y se registra en el haber (parte acreedora)
Los trminos deudor y acreedor, son netamente contables
En el registro de las transacciones a ms de identificar el debe y haber, es
necesario asignar con nombre de cuentas contables a las operaciones.
Toda transaccin comercial existe la parte real y la parte financiera
PARTE REAL.- Es el bien o servicio que se compra o se vende.
PARTE FINANCIERA.- Es la forma de pago que puede ser: efectivo, cheque o a
crdito.

 ECUACIN CONTABLE

Es una igualdad que representa los tres elementos

fundamentales en los que se basa toda actividad econmica .
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN PATRIMONIAL
La empresa comercial Karlita dispn de la siguiente
informacin:
Dinero en efectivo $ 12.000
Dinero en cuenta corriente $ 25.000
Escritorios y sillas $ 5.000
Prstamo del Banco del Pichincha $10.000
Patrimonio a calcular ?
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN PATRIMONIAL

EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
PRESTAMO BANCARIO POR
CAJA 12.000 PAGAR 10.000
BANCOS 25.000 TOTAL PASIVOS 10.000
MUEBLES Y
ENCERES 5000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS 42.000 CAPITAL 32.000
TOTAL PASIVOS +
PATRIMONIO 42.000
 EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN PATRIMONIAL

Se admite un nuevo socio en la empresa, quien aporta con un

vehculo valorado en $ 16.000 y varias computadoras e
impresoras avaluadas en 4.000
EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 12.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 10.000
BANCOS 25.000 TOTAL PASIVOS 10.000
MUEBLES Y ENCERES 5000
VEHICULO 16.000
EQUIPO DE
COMPUTACIN 4000 PATIMONIO
TOTAL ACTIVOS 62.000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 62.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN PATRIMONIAL
Se cancela $ 4.000 dlares en efectivo del prstamo bancario por pagar
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN PATRIMONIAL
La empresa adquiere un terreno por $ 40.000 dlares, cancela
$10.000 con cheque y la diferencia con una hipoteca al mismo
banco donde mantiene el prstamo
EMPRESA COMERCIAL "KARLITA

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 8.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 6.000
BANCOS 15.000 HIPOTECA POR PAGAR 30.000
MUEBLES Y ENCERES 5000 TOTAL PASIVOS 36.000
VEHICULO 16.000 PATIMONIO
EQUIPO DE
COMPUTACIN 4000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TERRENO 40.000
TOTAL ACTIVOS 88.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 88.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIN
PATRIMONIAL
La empresa adquiere mercadera para la venta por un valor de
$30.000 dlares se cancela $ 12.000 con cheque y la diferencia a
crdito documentado.
EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 8.000 DOCUMENTOS POR PAGAR 18.000
BANCOS 3.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 6.000
MERCADRAS 30.000 HIPOTECA POR PAGAR 30.000
MUEBLES Y ENCERES 5000 TOTAL PASIVOS 54.000
VEHICULO 16.000 PATIMONIO
EQUIPO DE
COMPUTACIN 4000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TERRENO 40.000
TOTAL ACTIVOS 106.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 106.000
CLASIFICACIN DE LA CUENTA

Existen varios puntos de vista segn los cuales se pueden clasificar a

las cuentas. Analizamos detenidamente los tres mas importantes:
1. Por el grupo al que pertenecen
2. Por el saldo
3. Por el estado financiero en el que se presentan
CLASIFICACIN DE LA CUENTA
Activos

Por el grupo al que pertenecen

Pasivos

Patrimonio

Renta

Gasto
CLASIFICACIN DE LA CUENTA

Por el saldo
Deudor
Acreedor
 SALDO DEUDOR
BANCOS
DEBE HABER
55000 35000
5000 24000
20000 1340
80000 60340
S.D= 19660
EL PLAN DE CUENTAS

DEFINICIN
Presenta el detalle de las cuentas ordenadas y codificadas
que se utilizan en el registro de las transacciones codificadas
para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines.
ESTRUCTURA

El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades

de informacin presentes y futuras de la empresa, y se
elaborar luego de un estudio previo que permita conocer
sus metas, particularidades, polticas
LA CODIFICACIN DE CUENTAS

La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal

porque facilita la implantacin de sistema de procedimiento computarizado
Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros,
letras y/o smbolos; en consecuencia, el cdigo viene a ser el equivalente al
nombre.
En general el cdigo viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se debe
registrar, informar y procesar. En el campo administrativo, la codificacin
sustituye los datos.
LA CODIFICACIN DE CUENTAS

Simplifica el manejo y el proceso de la informacin, es decir, facilita el

registro y el procesamiento de ste.
1. Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que
representan las cuentas.
2. Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como
consecuencia de nuevas operaciones.
3. Posibilita mediante la asignacin de cdigo, que se puedan
distinguir las clases de cuentas.
SISTEMAS DE CODIFICACIN

1. ALFABTICO.- Cuando se asigna a cada cuenta del plan un cdigo

formado por una o varias letras.
2. NUMRICO.- se basa en la asignacin de nmeros como cdigos
para identificar las cuentas.
SISTEMAS DE CODIFICACIN

3. NEMOTCNICO: se basa en la asignacin de cdigos que consisten

bsicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
4. MIXTO: Cuando utiliza simultneamente el nmero, la letra o la
abreviatura.
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y
depende de las caractersticas de la empresa (comercial, industrial, de
servicios, etc.).
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
BALANCE GENERAL Las partes que lo conforman son ACTIVO, PASIVO y
PATRIMONIO. El criterio es aplicado ntegramente slo en las cuentas de
Activo, ya que Pasivo y Patrimonio NO tienen sub secciones, por lo tanto se
omite la codificacin de ese nivel. Las partes que lo conforman son, por
ejemplo: Codificacin de una cuenta del Activo:
1. ACTIVO
2. 1.1. CORRIENTE
3. 1.1.1. DISPONIBLE
4. 1.1.1.01. CAJA
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
Codificacin de una cuenta del Pasivo:
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01. PROVEEDORES
2.1.01.001 Empresa "ABC"
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
Codificacin de una cuenta del Patrimonio:
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
3.1.01.001 Sr. Juan Arias
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
ESTADO DE RESULTADOS Las partes que conforman esta
codificacin son: INGRESOS Y GASTOS. Ejemplo: Codificacin de una
cuenta de Ingresos:
4. INGRESOS
4.1. ORDINARIOS
4.1.01. VENTAS BRUTAS
4.1.01.001 Artculo "A"
CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE
CUENTAS
Codificacin de una cuenta de Gasto:
5 GASTOS OPERATIVOS
5.1. ADMINISTRATIVOS
5.1.01. SERVICIOS BSICOS
5.1.01.001 Empresa Elctrica
 ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
Documentos de
Soporte

Elaboracin de
Comprobantes Contables

Diario General
Libros auxiliares

Libro mayor Libros auxiliares

Balance de Movimientos totales

de cuentas

Asientos de cierre
Diario general

Estado de resultados Auxiliares

Estados financieros

Estado de flujo de
efectivo

Balance general

Estado de cambio en el
patrimonio
1.- Apertura.- Al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socio
registrados en el inventario general inicial. Luego se elabora el balance general inicial y el comprobante diario
de contabilidad. Denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros de contabilidad.
2.- Movimientos.-Las transacciones comerciales que diariamente realiza, una empresa debe estar respaldada por un
soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslada a los libros principales y auxiliares dando paso
luego al Balance de Comprobacin.

1. Inventario inicial
Libro diario
Libro 2. Asientos de apertura
Mayor

3. Registro de operaciones del

ao
Libro de
4. Balances de Comprobacin
Inventarios y
Cuentas
Anuales

5. Regulacin
6. Asientos de cierre
7. Cuentas anuales
3.- Cierre.- Se divide en:

Asientos de Ajuste.- Se ajustan las cuentas principales y

auxiliares al finalizar el periodo contable.

Balance Ajustado.- Sirve para preparar los Estados

Financieros.

Comprobantes de Cierre.- Se elaboran anualmente para

cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a
los libros principales y auxiliares.
 Estado de situacin inicial
Dos hechos se deben presentar en el estado de
situacin:
1) El aporte de capital, en dinero o especie, por
parte del o los dueos de la empresa.
2) Al iniciar el nuevo ao se deben reabrir los
libros con los saldos del ao inmediato anterior.
El esquema de este informe se lo presenta a
continuacin.

Este estado de consta de:

1.- Encabezamiento
2.- Cuerpo
3.- Firmas de responsabilidad
LIBRO DIARIO
Es un libro foliado o enumerado u hojas igualmente
enumeradas, que permite registrar en forma cronolgica todas
las transacciones o asientos contables que se presenten en la
empresa.
Estructura del libro diario
No existe un solo modelo o formato del libro diario, pero para nuestro estudio vamos a considerar
modelos que ms se ajusten a la actividad comercial donde va a contener:
FECHA, correspondiente al da que sucede la transaccin.
DETALLE, En est columna se anotar en nmero secuencial e transaccin, luego deber ir el nombre
de las cuentas que reciben o deudoras y las cuentas que entregan o acreedoras, a continuacin se
realizar una sntesis de la transaccin que se haya realizado con los respectivos nmeros de los
documentos utilizados.
REF, es un nmero referencial de la tarjeta referencial de libro mayor.
PARCIAL O SUBCUENTA.- Se anotar los valores respectivos de las cuentas auxiliares, si hubiera.
DEBE.- Se anotar todos los valores respectivos de las cuentas deudoras.
HABER.- Se anotar todos los valores respectivos de las cuentas acreedoras.
CDIGO.- EL nmero de identificacin de las cuentas de acuerdo con el plan de cuentas de la
empresa.
PASAN.- Para anotar de las columnas del debe y haber al final de cada pgina, las que sern iguales;
en la siguiente hoja se anotar en el inicio VIENEN, con los valores de la hoja anterior, as
sucesivamente hasta concluir el ejercicio.
El registro se realiza mediante ASIENTOS CONTABLES, a lo que se denomina tambin JORNALIZAR
JORNALIZAR.- Es la accin de asentar la transaccin en el Libro Diario, es decir cuando se estampa
en el papel el asiento contable.
MODELO DEL LIBRO
DIARIO
LIBRO MAYOR
Es el segundo registro principal que se mantiene en cada
cuenta, segn sea el caso, con el propsito de conocer su
movimiento y su saldo en forma individual, es por eso que
tenemos que mayorizar cada cuenta.
Mayorizacin.- accin de trasladar sistemticamente y de
manera clasificada los valores que se encuentran
normalizados (en el libro diario), respetando la ubicacin
de las cifras por ejemplo si est en el debe pasa al debe
de la cuenta correspondiente.
Mayorizacin en forma de T.-

DEBE HABER

Saldo
 Mayorizacin en Forma de Folio

EMPRESA COMERCIAL "SOFA VALENTINA CA LITA"

LIBRO AUXILIAR
CUENT
A: SERVICIOS BSICO
SUBCU
E.: SERVICIO DE LUZ ELECTRICA CDIGO:
FECHA DETALLE N.A. DEBE HABER SALDO
31-jul- V/r. el pago de planilla agua
23
15 potable y luz electica 120,00 120,00

-
SUMA: 120,00 120,00

BALANCE DE COMPROBACIN
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un
ejercicio econmico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
econmicos.
PROCEDIMIENTOS.- Se pasan todas las cuentas con sus respectivas sumas y
saldos en el orden que aparecen en el libro mayoral finalizar un ejercicio
contable, este nos da la pauta para ver si se ha registrado correctamente los
diferentes transacciones comerciales.
Diseo del Balance de Comprobacin
 QUINES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD?
Quines estn Obligados a Llevar Contabilidad?
Quines estn Obligados a Llevar Contabilidad?
ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Sector Pblico Todas Las Sociedades Las personas naturales

que realizan actividades
empresariales

Instituciones Pblicas Sociedades con fines

Que al inicio de cada
Empresas del sector de lucro
ao tenga un capital
pblico Sociedades sin fines
propio mayor de
de lucro
$60.000,00
Que sus ingresos
(ventas) del ao
anterior sean
mayores a
$100.000,00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(I.V.A)

Qu es el I.V.A.?
TRANSFERENCIAS GRAVADAS TARIFA 0%
PRODUCTOS CANASTA FAMILIAR
Panela
margarina
Arroz
Avena
Enlatados de mar de produccin nacional
Aceite comestible excepto el de oliva
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
Insecticidas
Pesticidas
Fungicidas
Alimentacin balanceados
Aceite Agrcola
Tractores, cosechadoras para la agricultura
Medicamentos y drogas de uso y consumo humano y autorizados
por el Ministerio de Salud Publica
PAPEL, LIBROS, MATERIAL IMPRESOS
MATERIA PRIMA, E INSUMOS
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0% IVA