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UNIVERSITE SIDI MOHAMED

BENABDELLAH
ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE
GESTION ENCG- FES

AUDIT ET CONTRLE
INTERNE
Prpar par : Encadr par :
TIACH M.
Mountasser TAGHZOUTI

ENCG - Fs
PLAN
:
INTRODUCTION

AUDIT : Dfinitions, objectifs, typologie


et dmarche.

NORMES : labors par le Conseil


National de lOrdre des Experts
Comptables.
CONTRLE INTERNE : Dfinition,
objectifs gnraux, principes et lments
de base.
CONCLUSION

ENCG - Fs 0
INTRODUCTION :

ENCG - Fs 1
AUDIT : Dfinition et
Typologie
Laudit consiste en un examen occasionnel ou priodique sur
pices et sur place des activits et de la gestion dune
organisation, en vue daider les responsables amliorer la
qualit de la dite gestion et des rsultats.
Cest un examen qui repose sur une mthodologie, des normes
professionnelles de travail garantissant lobjectivit de
lopinion de lauditeur.
Cest une activit indpendante qui nvalue pas les hommes
mais les systmes et les activits menes par une
organisation.
Lauditeur conduit des recommandations par :
Lidentification des risques.
La correction des dysfonctionnements.

ENCG - Fs 2
AUDIT
AUDIT : Dfinition et
Typologie

AUDIT AUDIT
interne externe
AUDIT de AUDIT AUDIT
rgularit oprationn Financier
el
AUDIT AUDIT Social
defficacit AUDIT Lgal AUDIT
AUDIT de AUDIT Fiscal (commissariat aux
contractuel
management compte)
AUDIT St de (Obligatoire) / SA
et SCA
Evaluation du Marketing capitaux
contrle AUDIT St de (Facultatif) / SNC,
interne personnes SARL, SCS

ENCG - Fs 3
AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT interne AUDIT externe
Structure fonctionnelle Prestataire de service
Statut intgre dans lorganisation
Statut juridiquement indpendant
Travail pour le bnfice du met des conclusions
Commandit Commandita
top management de lintention de tous ceux qui
aires lorganisation ires sont habilits et concerns
Apprcier la bonne matrise
Certifier :
des activits de
La rgularit
Objectif lorganisation et Objectif La sincrit
recommander les pistes
Limage fidle
damlioration
Champs Champs Se limite lapprciation de
Inclut toute les dimensions
dapplicatio de lorganisation
dapplicatio juste ce qui a incidence sur les
n n rsultats

Prvention Prvention Uniquement les fraudes ayant


Toute sorte de fraude
de la fraude de la fraude une incidence sur les rsultats

Degr Degr
Assortie dune certaine Agir comme profession
dindpenda restriction dindpenda librale
nce nce
ENCG - Fs 4
AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT financier (externe)
Examen effectu en vue dexprimer une opinion motive sur la
rgularit, la sincrit et la fidlit des comptes annuels,
des rsultats et des tats financiers pour lexercice considr.

Conformit la rglementation
Fournir loyalement linformation et aux textes lgislatifs : code de
comptable; commerce, droit fiscal, droit de
socit

Limage
fidle
(Intgre les
deux)

ENCG - Fs 5
AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT oprationnel
Cest un examen des informations relatives la gestion dune
entit par rfrence aux critres de rgularit, de fiabilit et
defficacit;
Il est frquemment mis en uvre par les auditeurs internes
mais aussi par des cabinets externes;

Il a pour objectifs de sassurer :


Que lorganisation est efficace;
Que les instructions de la direction et les procdures sont
appliques;
Que les informations fournies la direction sont sincres;
Que les oprations ralises sont rgulires.

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AUDIT : Dmarche
Travaux de fin
Phase Evaluation de
de mission
prliminaire CI

Prise
Lacceptation de mission par de
lauditeur. Contrle des
Lettre de mission. connaissance de comptes (Examen
lentit des comptes)
Elment de Fixation du
1.
La Adaptation
remise par de
la Evaluation
direction
la dmarche
duneEtablissement
daudit
ou plusieurs du Planification
prise de seuil de lettres
2. Inspection desdes
daffirmation.
connaissance
risques
enregistrementsrapport daudit
signification
de la mission
3. Examen analytique (info financires)
Seuil
Secteur de signification
4. Rexcution : Il
R. inhrents
des contrles Montant
inclut la au-del
mission daudit
: li lactivit
(rapprochement duquel les anomalies
entre
deviennent
dactivit significative.
amortissements, de lE/se.
provisions )
Structure
Anomalie R. de contrle : li
(dysfonctionnement, au CI. : information comptable
lacune)
5. Demande de confirmation des tiers: CAC
inexistante, R.
insuffisantede non dtection
oudinspection
omise en raison : li de fraude ou derreur.
6. Observation physique
lauditeur. des actifs corporels (stock )
Anomalie significative
7. Dclaration : information
de la direction: vers la fin dune importance telle quelle
de mission
peut influencerdes
8. Utilisation le jugement
travaux dundes actionnaires.
autre auditeur
ENCG - Fs 7
NORMES daudit lgal et
contractuel
A. Normes de comportements
professionnels
1. Indpendance: :
. Indpendance matrielle : reoit des honoraires.
. Indpendance morale : neutre, objectif,
2. Secret professionnel
3. Comptence : lauditeur doit avoir un diplme
certifi (diplme dexpertise).
4. La qualit de travail : lEtique, lacquisition et le
maintien de la mission, la conscience
B. Normes de travail :
professionnel.
1. Planification de la mission et la supervision
(stratgie de mission)
2. Justification
C. Normes de rapport:de lopinion (les preuves)
Rdaction dun rapport A. rserve/S. rserve/Refus
de certification.
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CONTRLE INTERNE :
Dfinition
Le contrle interne est lensemble des scurits (assurance,
garantie) contribuant maitriser lensemble des activits de
lentreprise, il se manifeste par lorganisation, les mthodes et
procdures de chacune des activits de lentreprise pour
maintenir la prennit de celle-ci,
Sur le plan comptable, il regroupe lensemble des procdures
qui favorisent ltablissement des comptes sincres et
rguliers,
Sur le plan administratif, il comprend lensemble des
procdures visant lefficacit de la gestion de lentreprise,

ENCG - Fs 9
CONTRLE INTERNE :
Objectifs
Optimisation
Qualit
Respect desdirectives
Scurit
des informations
des
des ressources
actifs
et des
procdures
Le Utilisation
CI doitdes
Protection
Respect permettre
conomique
et
lois, rglements
sauvegarde
des linformation
etdes
efficace
etdtre
actifsdes :
contrats.
Fiable et vrifiable
ressources
immobiliss, : des
il sagit : exactitude
stocksde savoir
et des si vrifie
les moyens
actifs par un
1 systme
dont
Respect dispose
immatriels; de preuves.
des lentit sont utiliss
instructions et des de faon
procdures
pour
Exhaustive
optimale.
Scurit
viter Do
des :des
complte
un
hommes. impratif
failles ettelles
dment
defficacit
: laenregistre.
et
mauvaise
communication,
Pertinente : que
defficience adaptele contrle
au butdeinterne
poursuivi.
doit
4

le dfaut supervision, la
2

confusion
Disponible
prendre en
des:compte.
reue
tchesen temps opportun
3

ENCG - Fs 1
CONTRLE lments
INTERNE : de base

1
Existence dune organisation :
A. Dfinition des tches :
Lanalyse de poste permet de savoir qui
fait quoi ?
B. Dfinition des pouvoirs et
responsabilits
Le recueil des :pouvoirs pour connatre
les limites des pouvoirs dlgus.

C. Circulation de linformation :
Circuits des documents

ENCG - Fs 1
CONTRLE lments
INTERNE : de base

2
Existence dune documentation
suffisante :
A. Existence de manuel de
procdures
Les procdures doivent tre :
crites pour matriser lactivit et permettre un
rfrentiel pour lauditeur (manuel des
procdures gnrales).
Simple et spcifiques lentit.
Mises jour rgulirement et portes la
connaissance du personnel.
B. Conservation et sauvegarde de
linformation

ENCG - Fs 1
CONTRLE lments
INTERNE : de base

3 Comptence et intgrit du personnel,


notamment, la direction
Lintgrit des individus est requise, car ce sont
eux qui sont concerns par le contrle de leurs
activits : codes de conduite, rgles dthique.
Le recrutement des comptences.

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CONTRLE INTERNE :
Principes
1 Sparation des tches

Les2 fonctions
Ladhsiondeaux
dcision : direction
procdures et
la structure propose.
Les fonctions de dtention matrielle des valeurs et des biens :
magasinier, caissier
3 La permanence
Les fonctions denregistrement : saisie et traitement de
linformation
Application de faon permanente des procdures et
Les4 fonctions financires : actes de paiement ou de recette
Lindpendance
rglements
Les fonctions de contrle (vrification) : autorisation pralable pour
les contrles doivent tre effectus par des personnes indpendants
exercer lune des fonctions prcdentes.
5 Luniversalit
des individus excutant les tches.

Application
6 du CI par tous les membres de lorganisation
Linformation

7Avoir une information pertinente, utile, vrifiable pour faire les


Lharmonisation
contrles.
Le CI doit tre adapt lentreprise : contrle efficace sans engendrer
un cot trs lev.
ENCG - Fs 1
CONTRLE INTERNE :
e du contrle interne du module Achats-Fournisseurs
Le processus des achats comprend les phases suivantes :
Expression du besoin;
Commande;
Rception;
Comptabilisation;
Rglement.

ENCG - Fs 1
CONTRLE INTERNE :
e du contrle interne du module Achats-Fournisseurs

Dde Comman Rceptio Stockag Comptabilisa Rgleme


dachat de n e tion nt

Se Se Magasi Se DG
Achat Rception n comptabilit
Copie Copie
Exprime le BC BR BE - Facture Payement
besoin BS
Sur +
la
base Se courrier
Registr Origina
e le
Pour le Frs :
Fournisseur
BL

ENCG - Fs 1
CONTRLE INTERNE :
Application
Corrig :
Diapositive de contrle
Anomalie Risque
interne adopter
Une personne relevant du Le directeur devrait dsigner une
service achat met des BC personne seul habilit mettre des
sans tre dsigner par le Fraude BC
directeur gnral (non
autoris)
Le magasinier na pas reu Le magasinier devrait recevoir un
un exemplaire du BR Risque exemplaire du BR et le comptable
Loriginal du BR na pas derreur/frau devrait recevoir loriginal du BR et
envoy au service de non exemplaire.
comptable.
Le comptable na pas Risque Le comptable devrait comparer
rapproch la facture avec derreur/frau systmatiquement la facture avec
une copie du BC et du BR. de une copie du BC et BR.
Le comptable enregistrer Le comptable devrait respecter le
Risque
des achats rattache principe des rattachements des
ENCG - Fs derreur 1
lexercice 2013. achats leurs exercices respectifs.
CONCLUSION :

ENCG - Fs 1
BIBLIOGRAPHIE:

HAMZAOUI MOHAMED, AUDIT : gestion des risques d'entreprise et


contrle interne,
2me dition Village Mondial, 2008

JEAN RAFFEGEAU et autres, L'AUDIT FINANCIER, 1re dition QUE SAIS-

JE? 1994

LAHYANI MOHAMED, AUDIT ET CONTRLE INTERNE, Edition Cabinet

Audit & Analyse, 2012

MANUEL DES NORMES : Audit lgal et contractuel (Marocain)

ENCG - Fs 1