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Contabilidad
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CONCEPTOS BSICOS
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1. Medicin del dinero
En contabilidad se registran nicamente
los hechos que pueden expresarse en
trminos monetarios.
El dinero se expresa en relacin con su
valor en el momento en que un hecho
cualquiera se registra en las cuentas. Los
cambios posteriores en el poder de
compra del dinero no afectan este monto.
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2. Identidad empresarial
En contabilidad se llevan las cuentas para
el negocio como entidad empresarial
distinta de las personas asociadas, por lo
cual los hechos reflejados en esas
cuentas deben ser exclusivas del negocio.
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3. Empresa en marcha
La contabilidad supone que la empresa
seguir operando durante un periodo
indefinidamente largo.
Los valores actuales o de reventa de
mquinas, insumos y otros no tienen
importancia, ya que no existe la intencin
de venderlos individualmente.
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4.Costos
Los recursos econmicos de una empresa son sus activos.
Los activos de la empresa se registran contablemente segn su
precio su precio de compra o costo, el cual se constituye en la base
de la contabilizacin posterior del activo.
Los cambios en el valor del activo no afectan su valor contable.
El valor de los activos se reduce continuamente a causa del proceso
de depreciacin.
El propsito de la depreciacin es eliminar sistemticamente de las
cuentas el costo del activo y mostrarlo como un costo de explotacin.
El termino valor en libros se usa para designar las partidas que se
consignan en los registros contables.
El valor de mercado se usa para designar el valor que realmente le
asigna el mercado al activo.
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5. Aspecto dual (1)
Los recursos de una empresa se denominan activo.
Los derechos sobre estos activos son de dos tipos:
Pasivos: Son los derechos de los acreedores.
Patrimonio: Son los derechos de los propietarios
La ecuacin contable fundamental de la cual
derivan los procedimientos contables es:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas, por lo
cual este sistema se denomina de partida doble.
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6. El concepto de Criterio
conservador
El criterio conservador se presenta
cuando el contador est frente a dos
alternativas razonables en cuanto a como
registrar un hecho determinado y opta por
la que representa la menor de dos
cantidades de activo o patrimonio.
El criterio conservador afecta
principalmente a los activos corrientes.
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7. El concepto de periodo contable
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9. El concepto de correspondencia
(1)
El concepto de correspondencia significa
que, en la medida en que sea posible, los
costos se registran como gastos en el
ejercicio en el cual se inscribe el ingreso
correspondiente.
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El concepto de correspondencia (2)
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10. El concepto de consecuencia
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11. El concepto de
importancia
El contador intenta no registrar hechos
que resulten tan insignificantes como para
que el trabajo que lleva sealarlos no se
justifique por la utilidad de los resultados.
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Gastos y erogaciones
La consecuencia
CONCEPTOS GENERALES
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Gastos y erogaciones (1)
Se incurre en una erogacin cuando se
adquiere un activo o un servicio. La
erogacin puede realizarse mediante el
intercambio de otro elemento del activo
o incurriendo en una obligacin
(pasivo). Cuando se efectan
erogaciones se incurre en costos, y
estos costos pueden constituir un activo
o un gasto.
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Gastos y erogaciones (2)
A lo largo de toda la vida de una entidad, la
mayora de las erogaciones devienen gastos.
Los gastos de este ao incluyen el costo de los
productos vendidos durante el ao, an cuando
stos hubieran sido adquiridos o fabricados en
aos anteriores.
El gasto se registra en el periodo en que se
presentaron los servicios y la obligacin
resultante de estos servicios recibidos se asientan
en el pasivo del balance al cierre del ejercicio.
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CONTEXTO ACTUAL DE LAS
ORGANIZACIONES
Globalizacin = Competencia.
Ya el pez grande no se come al pequeo
sino el pez gil se come al lento.
Clientes mejor informados y crticos frente
a los productos.
Los cambios tecnolgicos convulsionan los
mercados.
Entonces para que una organizacin
permanezca en el mercado necesita de
Gerentes informados y competentes.
5 FUERZAS DEL MERCADO
ESTRATEGIAS GENERICAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
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Definicin
Un balance muestra la situacin financiera de la
empresa en un momento determinado.
Es un informe de estado y no un informe de flujo.
Las dos mitades del balance pueden analizarse
desde dos puntos de vista:
El punto de vista de los recursos y derechos.
El punto de vista de la fuente y del uso del capital.
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Partes del Balance
Encabezado: comprende la razn social, el
nombre del estado financiero, la unidad
monetaria en que se esta trabajando, el periodo
que comprende y los nmeros de las notas que
se adjuntan.
Cuerpo: constituye el contenido del Balance
General y esta integrado por los rubros activo,
pasivo y patrimonio.
Pie: Incluye las firmas del contador y del
representante legal que dan crdito a la calidad
de la informacin.
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El punto de vista de los recursos y
derechos
Los rubros enunciados en el lado del
activo son los recursos que posee la
entidad a la fecha del balance.
El pasivo est constituido por derechos
contra la empresa al da de cierre del
ejercicio.
El capital accionario representa los
derechos de los propietarios.
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El punto de vista de la fuente y el
uso del capital
Se entiende que el lado izquierdo del
balance muestra las formas en que el
capital esta invertido a la fecha del
balance.
En el lado derecho se describe como se
ha obtenido el capital.
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ACTIVOS:
Definicin
28
Definicin
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Activo corriente (1)
Caja y banco: esta conformado por todas las partidas
referentes a efectivo tanto en caja como en bancos.
Valores negociables: son inversiones de fcil
negociacin que se espera convertir en efectivo en
menos de un ao.
Cuentas por cobrar comerciales: comprende
documentos y cuentas por cobrar provenientes de
operaciones relacionadas con el giro del negocio, se
registran en el balance a su importe en libros menos
un margen en previsin de aquella parte que podra
resultar incobrable.
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Activo corriente (2)
Otras cuentas por cobrar: son las
cantidades adeudas a la empresa por
operaciones distintas al giro del negocio.
Existencias: comprende los bienes que
posee la empresa y que sern destinados a
la venta, a la fabricacin de productos o al
mantenimiento de sus servicios. Se deben
mostrar separadamente y considerar una
provisin para su desvalorizacin.
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Activo corriente (3)
Gastos pagados por adelantado: son
pagos efectuados por adelantado, cuyo
servicio se de recibir en el futuro cercano.
Inversiones en valores: son ttulos valor
que la empresa adquiere con el fin de
controlar otra empresa, o para obtener
beneficios posteriores de esta inversin. Se
representan a sus costos de adquisicin o
de mercado, el ms bajo.
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Activo no corriente (2)
Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el
valor neto de los activos tangibles que sirven
para la produccin. Est compuesto por
partidas no sujetas a comercializacin
peridica, y no son fcilmente convertibles en
efectivo.
El rubro terrenos no se deprecia como le
sucede a los dems. La depreciacin
acumulada se muestra como deduccin, y su
monto del periodo se imputa a los costos de
explotacin del negocio.
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Activo no corriente (3)
Activos intangibles: se incluye el valor
de llave, las patentes, propiedad
intelectual, las licencias, las concesiones y
otros rubros similares. Tambin tiene una
amortizacin del valor inicial que refleja su
imputacin a los costos de explotacin.
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El pasivo constituye derechos sobre el activo de la empresa. En l
se registra el total adeudado a la fecha del balance.
Al igual que en el activo, existen tambin dos tipos de pasivos:
pasivo corriente y pasivo no corriente.
EL PASIVO
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El Pasivo corriente
Son los derechos sobre los activos de la
empresa que tienen un vencimiento de un
ao.
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Rubros del pasivo corriente
(1)
Cuentas por pagar comerciales:
representan los derechos de los
proveedores relacionados con el giro del
negocio, y que an no han sido pagados.
Otras cuentas por pagar: son deudas
que no estn relacionadas con el giro del
negocio.
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Pasivo Corriente (2)
Impuestos por pagar: es el monto que se le debe
al estado por concepto de impuestos.
Gastos por pagar: son obligaciones por servicios
ya recibidos y que an no se han cancelado.
Ingresos diferidos: es el rubro que representa el
pasivo que surge por haber recibido un pago
adelantado por un servicio que se ha convenido
prestarse en el futuro.
Parte corriente de las deudas a largo plazo,
representa la parte de un prstamo a largo plazo
con vencimiento en el curso del ao siguiente.
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Pasivo no corriente
Son obligaciones que no vencen en el
periodo siguiente. Tambin se les llama
deudas de largo plazo.
En el rubro de pasivo no corriente estn
las deudas a largo plazo, que incluyen la
parte no corriente de las deudas a largo
plazo.
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Esta constituido tanto por las partidas que representan recursos
aportados por los socios, como por los excedentes generados pos
las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que
sealen las disposiciones legales o estatutarias.
EL PATRIMONIO
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Rubros del Patrimonio (1)
Capital social: incluye los aportes de los
socios de la empresa. Se debe presentar
neto de la parte pendiente de pago.
Reservas: incluye los montos
acumulados que se generan por
detracciones de utilidades, derivadas de
dispositivos legales, contractuales o
estatutarias y que se destinan a fines
especficos o a cubrir eventualidades.
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Rubros del Patrimonio (2)
Resultados acumulados: incluye las
utilidades no repartidas y, en su caso, las
prdidas acumuladas, de uno o ms
ejercicios.
Resultado del ejercicio: incluye el monto
obtenido en el periodo.
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Anlisis del Balance General
EL ESTADO DE
RESULTADOS
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Concepto del Estado de resultados
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Estructura del estado de resultados:
47
Estructura del Estado de Resultados
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Estructura del Estado de Resultados
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Anlisis del Estado de Resultados
Gastos Financieros
(3%) Utilidad (10%)
Gastos de operacin
(7%)
Impuestos
(30%)
Costo de ventas
(50%)
Preguntas
Cul es la actividad ms costosa?
Es la utilidad de la empresa
razonable?
La contabilidad administrativa es un
sistema de informacin al servicio de
las necesidades internas de la
administracin, con orientacin
pragmtica destinada a facilitar las
funciones administrativas de
planeacin y control as como la
toma de decisiones.
CONTABILIDAD DE COSTOS
ANALIZAR
Forma organizacional, estructura y cultura.
Misin organizacional y competencias bsicas
Operaciones, ambiente competitivo y estrategias
DETERMINAR
Resultados deseados del sistema de administracin de costos para
dar apoyo a los puntos anteriores
Se deben considerar: MEJORAR
Elementos motivadores
Elementos informativos Un sistema de
Elementos de la preparacin de reportes administracin de
costos nunca queda
terminado.
DESEMPEAR Se requiere de un
Anlisis de diferencias entre los resultados deseados y los ciclo de
resultados de los sistemas actuales de contabilidad de costos o de mejoramiento
informacin administrativa continuo para
Dar prioridad a las diferencias reflejar los cambios
organizacionales y
Desarrollar y desplegar mejoramientos bsicos para el sistema de ambientales.
informacin de costos.
EVALUAR
Reduccin de lagunas y diferencias logradas gracias a los
mejoramientos.
Forma, estructura y cultura
organizacional
Eleccin de la forma organizacional.
Contabilizacin Directa:
Cargar una cuenta de resultado prdida que puede
denominarse Depreciacin Maquinaria y rebajar
directamente del activo el monto de la depreciacin,
abonando la cuenta maquinaria en la que se encuentra
registrado dicho bien.
_________x__________
Depreciacin Maquinaria 300.000
Maquinaria 300.000
Depreciacin anual de maquinarias
2) Clculo de la Depreciacin:
3.910.000 = $391.000 Depreciacin por un
ao.
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ACTIVO
FIJO
.ppt
CUAL ES EL PROPOSITO DE TENER UN SISTEMA DE COSTEO?
DIRECTOS VARIABLE
S
COSTOS
Produccin
INDIRECTOS
EROGACIONES FIJOS
DE DINERO VARIABLE
DIRECTOS
GASTOS S
Adom
y ventas
INDIRECTO
PERDIDAS S FIJOS
Costos-Gastos
Se utilizan para conocer la estructura de la empresa en
cuanto a erogaciones de Produc. Admon. Y ventas.
Directos-Indirectos
Se utilizan para una correcta asignacin de costo y gasto a
productos, servicios, procesos, actividades, proyectos,
clientes, etc.
Variables-Fijos
Se utiliza para optimizar recursos fijos, tomar decisiones de
hacer, comprar o eliminar, aumentar o disminuir unidades,
hallar el margen de contribucin y el punto de equilibrio.
Prdida: Es un sacrificio extraordinario de valores
donde no hay beneficio.
Reprocesos
Altos desperdicios
Devoluciones del cliente.
Compras no planeadas
Productos imperfectos
Tiempo ocioso
Deficiente seleccin de personal
Altos ausentismos e incapacidades
Publicidad mal diseada
Reuniones improductivas
Telfono mal utilizado
Despilfarro de insumos
Proveedores no calificados, Otros.
TABLA DE CLASIFICACION
PROCES EROGACION DIRECTOS INDIRECTOS VARIABLES FIJOS
O de dinero
ADMON GASTOS
Erogaciones Generalmente todos los Permanecen
que ayudan a gastos de admn. son estables ante
cumplir los No aplica indirectos al producto: No aplica diferentes
objetivos de la sueldos, arriendos, volmenes de
organizacin impuestos, seguros, otros. produccin y ventas:
sueldos, arriendos.
______________
______ _________________ __________________ Permanecen fijos
___________ _________________
Comisiones por Aumentan o disminuyen ante volmenes de
VENTA GASTOS
ventas, fletes,
Indirectos al producto:
de acuerdo con el volumen
sueldos fijos, publicidad, ventas:
Erogaciones empaque y embalajes de ventas, ejemplo:
que ayudan a representacin, Sueldos, publicidad,
por unidad. Comisiones por ventas, representacin,
generar los depreciacin, otros.
fletes, empaque y depreciacin, otros.
COSTOS DIRECTOS - MATERIALES
Confecciones Ebanistera Taller reparaciones Asesoras
mecnicas contables
Materias primas:
Telas y entretelas Madera No tiene No tiene
Hilo, resorte Bisagras
Encaje, cintas Pintura, laca
Marquillas
Clavos, tornillos
Botones
Cierres
Herrajes
ENERGIA Y REPUESTOS
COSTOS FIJOS - PRODUCCION
Arriendo de local por mes
Vigilancia de produccin por mes
Sueldo del coordinador de produccin por mes
Depreciacin mquinas por mes
Capacitacin personal planta por mes
Aseguramiento de calidad por mes
Seguridad industrial por mes
Insumos de aseo por mes
Insumos de cafetera por mes
Material elctrico por mes
Seguros de mercancas por mes
Otros por mes
DEPRECIACION
Es el valor que van perdiendo los activos por el desgaste en el
trabajo o uso. Se debe cargar al costo del producto
Nombre del Fecha Valor Vida til deprecia
activo de actual en meses cin por
compr mes
a
Edificios y locales 240
Maquinaria y 120
equipo de trabajo
Muebles y 120
enseres
Vehculos 60
Software y 36
hardware
GASTOS VARIABLES
DE ADMON Y VENTAS
Unidades Tarifa Costo
de ventas unitaria variable total
COMISIONES POR VENTAS
EMPAQUES DE VENTAS
FLETES
GASTOS FIJOS DE ADMON
Y VENTAS
GASTOS DE ADMON GASTOS DE VENTAS
Sueldo personal oficina Sueldo personal de ventas
Arriendo de oficina depreciacin Ofic. Arriendos puntos de ventas
Papelera y tiles Papelera, facturas, tiles Ofic.
Depreciacin muebles y enseres Depreciaciones
Telfono e Internet Telfono e Internet
Impuestos Impuestos
Gastos legales Gastos legales
Capacitacin del personal Registro de marcas
Intereses por prestamos Publicidad
Gastos promociones, muestras..
G. Representacin
Empaques y fletes, etc.
CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
De acuerdo con su
identificacin con una
actividad, departamento o
producto:
Directos
Indirectos
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con el tiempo
en que fueron calculados:
Histricos
Predeterminados
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con el tiempo en
que se cargan o se enfrentan
a los ingresos:
Del perodo
Del producto
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con el control que se tenga
sobre su ocurrencia:
Controlables
No controlables
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con su
comportamiento:
Variables
Fijos: Discrecionales y
Comprometidos
Mixtos
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con su
importancia en la toma de
decisiones:
Relevantes
Irrelevantes
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De acuerdo con el tipo de
sacrificio en que se ha
incurrido:
Desembolsables
De Oportunidad
ELEMENTOS DEL COSTO DE UN
PRODUCTO
Costo Primo = MP + MOD