Papeles de

Trabajo
 CONCEPTO

El trabajo del auditor que da registrado en una serie que de papeles que constituyen
la prueba material del trabajo realizado adems ellos constan la profundidad de las
pruebas y la insuficiencia de los elementos en que se apoyo la opinin , son evidencia
de la calidad profesional del trabajo.

Los papeles de trabajo son los documentos en los que el auditor registra los datos y la
informacin obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas realizadas
En la actualidad existen el sistema electrnico de registro en computadora una
cantidad importante de trabajo queda transcrita en archivos electrnicos y no tiene una
presentacin fsica en una hoja
Con base a lo anterior a continuacin se estudian las caractersticas de los papeles de
trabajo quedando que estos pueden ser documentos en papel o en archivos
electrnicos y se denominan Cedulas de auditoria
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD
LOS PAPELES DE TRABAJO O CDULAS SON PROPIEDAD DEL
AUDITOR Y SON LA PRUEBA DEL TRABAJO REALIZADO PERO
QUE DA OBLIGADO POR EL SECRETO PROFESIONAL QUE
ESTIPULA NO REVELAR POR NINGUN MOTIVO LOS HECHOS (a
menos los autorizados o interesados)
CLASIFICACIN

SE ACOSTUMBRA CLASIFICAR LOS PAPELES DE

TRABAJO DESDE DOS PUNTOS DE VISTA
POR SU USO
A.- PAPELES DE USO CONTINUO
B.- PAPELES DE USO TEMPORAL
POR SU USO

A.- hoja de trabajo

B.- cedulas sumarias o de resumen
C.- cedulas de detalle o descriptivas
D.- cedulas analticas o de comprobacin
Por su uso: los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios
ejercicios. Por su calidad mas o menos permanente se acostumbra conservar este
tipo de papeles en un expediente especial en particular cuando los servicios del
auditor son requeridos para varios ejercicios contables
POR SU CONTENIDO

Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan

variados como la propia imaginacin en la secuela del trabajo de
auditoria existen papeles clave cuyo contenido esta mas o menos
definido y que los hace caractersticos.
A.- la hoja de trabajo es la cedula que muestra los grupos o rubros
que integran los estados financieros
B.- las cedulas sumarias muestran las cuentas de mayor que
forman un rubro de los estados financieros
C.- las cedulas de detalle relacionan las partidas que componen
una cuenta de mayor de la balanza de comprobacin
D.- las cedulas analticas o de comprobacin contienen el trabajo
efectuado para verificar el grado de correccin de una partida u
operacin.
 ORDENAMIENTO Y ARCHIVO
Para facilitar su localizacin, los papeles de
trabajo se marcan con ndices que sealan
con claridad la seccin del expediente en el
que deben ser archivados y, en
consecuencia, donde podrn localizarse con
mayor rapidez.
EL ORDEN QUE SE LES DA EN EL EXPEDIENTE ES EL
MISMO QUE PRESENTAN LAS CUENTAS EN EL ESTADO
FINANCIERO. AS, LOS PAPELES RELATIVOS A CAJA
ESTARN PRIMERO, DESPUS LOS RELATIVOS A LAS
CUENTAS POR COBRAR, LUEGO LAS CUENTAS DE
PASIVO Y DE CAPITAL HASTA CONCLUIR CON LAS
CUENTAS QUE SE REFIEREN A GASTOS, EJEMPLO :

Letra o Cuentas de:

numero
A Caja y Bancos
B Cuentas por cobrar
C Inventarios
U Activos fijos
W Cargos diferidos y otros
AA Documentos por pagar
BB Cuentas por pagar
10 Ventas
 De igual manera, y siempre de forma piramidal a la cdula
sumaria, cdula de detalle y cdulas de comprobacin del
grupo caja y bancos, se les asignarn los siguientes ndices:

ndice Para la cdula ndice Para la

A Sumaria caja y bancos cdula
A-1 Detalle de fondos de A-2 Detalles
caja banco
A-1-1 Arqueo fondos de caja A-2-1 Conciliacin
A-1-2 Estudio movimientos bancaria
anormales en el A-2-2 Confirmacin
ejercicio bancaria
ELEMENT
OS.
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto a la
cuenta u operacin a que se refieran, al trabajo desarrollado y a las
conclusiones obtenidas. Estos debern tener los siguientes
elementos:

Nombre de la empresa a que refieren

Fecha de cierre del ejercicio examinado
Titulo o descripcin breve de su contenido
Fecha en que preparo
Nombre de quien lo preparo
Fuente de donde se obtuvieron los datos (cuando procede)
Descripcin concisa del trabajo efectuado
Conclusin
 MARCAS DE TRABAJO REALIZADO

Para facilitar la transcripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria

se acostumbra, por lo general, utilizar marcas que permiten transcribir de forma
practica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos.
En la practica, la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo mas comn
y facilita extraordinariamente la transcripcin del trabajo que realiza el auditor y
la interpretacin de dicho trabajo.
Trabajos repetitivos mas comunes:
Sumas y multiplicaciones
Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrnico
Cifra cotejada contra el libro mayor
Verificacin fsica realizada con resultados satisfactorios
Documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos fiscales.
Operacin o documento encontrado con la autorizacin adecuada.