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NIF A 5:

ELEMENTOS BSICOS DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5

Define los elementos bsicos que


conforman los estados financieros.

Uniforma los criterios en la


elaboracin, anlisis e
interpretacin, por parte de los
usuarios generales de la
informacin financiera.

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ELEMENTOS BSICOS

Balance general Estado de


Activos variaciones en el
Pasivos capital
Capital contable o Movimientos de
propietarios
patrimonio contable
Reservas
Utilidad o prdida
Estado de resultados integral
o de actividades
Ingresos Estado de flujo de
Costos y Gastos efectivo
Utilidad/prdida Origen de recursos
neta Aplicacin de
recursos
Cambio neto en el
patrimonio
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Activo : recurso controlado por


una entidad, identificado,
cuantificado en trminos
monetarios, del que se esperan
fundadamente beneficios
econmicos futuros y derivado de
operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Activo
Recurso controlado por una entidad
la entidad tiene el derecho de obtener
para s, los beneficios econmicos del
activo.

Identificado
pueden determinarse los beneficios
econmicos que generar a la entidad.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Activo
Cuantificado en trminos monetarios
debe cuantificarse confiablemente en
trminos monetarios.

Beneficios econmicos futuros


potencial de un activo para impactar
favorablemente a los flujos de efectivo
de la entidad, siendo sta la
caracterstica fundamental de un activo.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Activo
Derivado de operaciones ocurridas en
el pasado
debe reconocerse como consecuencia
de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos, ocurridos
en el pasado y que ya han afectado
econmicamente a la entidad.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Consideraciones adicionales - Activo


No todos los activos generan costo:
existen las donaciones.

No todos los activos estn asociados a


derechos de propiedad: se reconocen
por sustancia econmica.

Cuando un activo pierde su capacidad


de generar beneficios econmicos
futuros, debe disminuirse o eliminarse.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Consideraciones adicionales - Activo


Estimaciones
representan la disminucin del valor
de un activo cuya cuanta o fecha de
ocurrencia son inciertas, pero se
reconocen cuando es probable que
exista dicha disminucin.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Consideraciones adicionales - Activo


Activo contingente
es el que surge a raz de sucesos
pasados, cuya posible existencia ha de
ser confirmada slo por la ocurrencia
o, en su caso, por la falta de
ocurrencia de uno o ms eventos
inciertos en el futuro que no controla
la entidad; por estas caractersticas,
no se reconoce contablemente.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Pasivo : obligacin presente de


la entidad, virtualmente
ineludible, identificada,
cuantificada en trminos
monetarios y que representa una
disminucin futura de beneficios
econmicos, derivada de
operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Pasivo
Obligacin presente
es una exigencia econmica identificada
en el momento actual, de cumplir en el
futuro con una responsabilidad adquirida.

Virtualmente ineludible
existe la probabilidad, aunque no la
certeza absoluta, de dar cumplimiento a
la obligacin.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Pasivo
Identificada
puede identificarse la salida de
recursos que generar a la entidad, por
lo que debe tener un propsito
definido.

Cuantificada en trminos monetarios


debe cuantificarse confiablemente en
trminos monetarios. 13
ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Elementos de la definicin -
Pasivo
Disminucin futura de beneficios
econmicos
representa la probable salida de recursos
de la entidad, para dar cumplimiento a la
obligacin.

Derivada de operaciones ocurridas en el


pasado
debe reconocerse como consecuencia de
operaciones pasadas que ya han afectado
econmicamente a la entidad.
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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Consideraciones adicionales - Pasivo


Provisiones
Son pasivos cuya cuanta o fecha
vencimiento son inciertas, pero se
reconocen cuando es probable que
ocurra la salida de beneficios
econmicos.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Consideraciones adicionales - Pasivo


Pasivo contingente
es el que surge a raz de sucesos
pasados, cuya posible existencia ha de
ser confirmada slo por la ocurrencia
o, en su caso, por la falta de
ocurrencia de uno o ms eventos
inciertos en el futuro que no controla
la entidad; por estas caractersticas,
no se reconoce contablemente.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Capital contable para lucrativas


y
patrimonio contable para no
lucrativas

valor residual de los activos de la


entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Tipos de capital contable

Contribuido aportaciones de los


propietarios de la entidad (no incluye
donaciones).

Ganado
utilidades o prdidas
acumuladas ms reservas creadas.

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ELEMENTOS BSICOS - BALANCE GENERAL

Tipos de patrimonio contable

Restringido permanentemente su
uso por parte de la entidad est limitado por
disposicin de los patrocinadores, la cual
que no expira en el tiempo.

Restringido temporalmente su uso


por parte de la entidad est limitado por
disposicin de los patrocinadores, la cual
expira en algn momento.

No restringido no tiene restricciones de


los parocinadores para su uso. 19
ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES

Ingreso incremento de los


:
activos o decremento de los
pasivos de una entidad, durante un
perodo contable, con impacto
favorable en la utilidad o prdida
neta o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio contable.

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES

Tipos de ingreso

Ordinarios operaciones usuales,


es decir, propias del giro de la entidad,
ya sean frecuentes o no.

No ordinarios operaciones
inusuales, es decir, no propias del giro
de la entidad, ya sean frecuentes o
no.
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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES

Costo y gasto : decremento de los


activos o incremento de los pasivos de
una entidad, durante un periodo contable,
con la intencin de generar ingresos y con
un impacto desfavorable en la utilidad o
prdida neta o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio contable

El trmino costo es un tipo de gasto que


se deriva de activos expirados: pe. costo
de ventas, costo por venta de activo fijo,
etc.
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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES

Tipos de costo y gasto

Ordinarios operaciones
usuales, es decir, propias del giro de
la entidad, ya sean frecuentes o no.

No ordinarios operaciones
inusuales, es decir, no propias del
giro de la entidad, ya sean frecuentes
o no.
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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES

Utilidad o prdida neta :


valor residual de los ingresos de una
entidad lucrativa, despus de disminuir
sus costos y gastos relativos, durante un
periodo contable.

Cambio neto en el patrimonio


contable: modificacin del patrimonio
contable de una entidad no lucrativa,
durante un periodo contable, derivada
de sus ingresos, costos y gastos, as
como por las contribuciones
patrimoniales recibidas. 24
ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE

Movimientos de propietarios :
cambios al capital contable de una
entidad, durante un periodo contable,
derivados de las decisiones de sus
propietarios en relacin con su inversin
en dicha entidad:
aportaciones de capital,
reembolsos de capital,
decreto de dividendos,
capitalizaciones de capital contribuido,
capitalizaciones de utilidades integrales y
capitalizaciones de reservas creadas. 25
ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE

Creacin de reservas
:
segregacin de las utilidades netas
acumuladas de la entidad, con fines
especficos y creadas por disposiciones
de sus propietarios.

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE

Utilidad o prdida integral :


cambio del capital ganado de una entidad
lucrativa, durante un periodo contable,
derivado de la utilidad o prdida neta,
ms otras partidas integrales,

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE

Partidas integrales : son ingresos, costos o


gastos, que por disposicin de alguna NIF
particular, estn reconocidos como un
elemento separado en el capital contable y
no como parte de las utilidades
acumuladas, debido a que:
Su realizacin se prev a mediano/largo
plazo
Existe riesgo de no realizarse plenamente

Al momento de su realizacin, deben


enviarse al estado de resultados. 28
ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Origen de recursos : aumento de


efectivo, durante un periodo contable,
provocado por la disminucin de
cualquier otro activo distinto al
efectivo, el incremento de pasivos, o
por el incremento al capital contable o
patrimonio contable, por parte de los
propietarios o patrocinadores de una
entidad.
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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Aplicacin de recursos
:
disminucin de efectivo, durante un
periodo contable, provocado por el
incremento de cualquier otro activo
distinto al efectivo, la disminucin de
pasivos, o por la disposicin del
capital contable por parte de los
propietarios de una entidad.

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Tipos de origen y aplicacin


de recursos:

De operacin
De inversin
De financiamiento

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Recursos de operacin

Son los relacionados con las


actividades que representan
la principal fuente de
ingresos para la entidad

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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Recursos de inversin

Son los que se destinan a la


adquisicin de activos de
larga duracin o, en su caso,
se obtienen de la disposicin
de los mismos
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ELEMENTOS BSICOS - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA

Recursos de financiamiento

Son los que se obtienen o


aplican como consecuencia de
transacciones con acreedores
financieros, o en su caso, con
los propietarios de una entidad
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CAMBIOS IMPORTANTES DE LA NIF A-5

Deroga totalmente el Boletn A-11 y


parcialmente el Boletn A-7.
Donaciones deben reconocerse
como ingresos, antes como capital.
Ingresos, costos y gastos
cambia la conformacin del estado de
resultados: partidas ordinarias y no
ordinarias, sin resaltar las
extraordinarias.
Otras partidas integrales se
reciclan a resultados al momento de
su realizacin.
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