ESTADOS FINANCIEROS

CPC. LEONEL M. VALENTIN ELIAS

 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Situacin
Financiera, antes llamado
Balance General, es el medio
que la contabilidad ha
utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las
operaciones que se han
efectuado en el pasado. Nos
muestra, a una fecha
determinada, cules son los
activos con los que cuenta la
empresa para las futuras
operaciones, as como los
derechos que existen sobre
los mismos y que aparecen
bajo el nombre de pasivos y
 DEFINICION.
Es el documento que bajo la forma de un
inventario presenta en una fecha concreta los
activos fsicos y financieros y todas las deudas de
la empresa, susceptibles de valoracin
econmica.
Es el documento en el cual se describe la posicin
financiera de la empresa en un momento dado
(en un punto especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa
bajo la forma de Activos, y los medios a travs de
los cuales se financiaron dichos activos, ya sea
que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad
de financiamiento de terceros (Pasivos) o
 El Estado de Situacin Financiera de una empresa muestra
sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un
momento dado.

La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de

la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los
propietarios.

Ecuacin Patrimonial:

ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
 Funcin de los Estados
Financieros
Proporcionan informacin a los propietarios y
acreedores de la empresa acerca de la situacin
actual de sta y su desempeo financiero anterior.
Los estados financieros proporcionan a los
propietarios y acreedores una forma conveniente para
fijar metas de desempeo e imponer restricciones a
los administradores de la empresa.
Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeacin financiera.
 Aspectos adicionales del Estado de
Situacin Financiera
Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades
monetarias, slo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas
por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la
empresa y los inventarios muestran las inversiones en unidades
monetarias que la empresa ha realizado en materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos:
pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los
accionistas. El capital de los accionistas ser un residuo que
representa la cantidad que recibirn los accionistas si todos los
activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros
y si todos los activos pudieran pagarse tambin en valores.
 La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del
tiempo a medida que la empresa ahorra o reinvierte
una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la
emisin de acciones para obtener nuevos fondos de
capital.
El Estado de Resultados cambiar todos los das a medida
que la empresa va teniendo diversos tipos de
transacciones (aumento de inventarios, disminucin de
prstamos bancarios, entre otros).
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
 DISPONIBLE
(EFECTIVO, EQUIV. DE EFECTIVO)
EXIGIBLE
(CTAS POR COBRAR A:
(CLIENTES, TERCEROS, ETC.)
REALIZABLE
(MERCADERIAS, SUMINISTROS)
ACTIVO FINANCIERO
(ACTIVOS, FINANCIEROS, ETC.)
ACTIVO FIJO
(TERRENOS, EDIFICIOS,
MAQUINARIAS, MUEBLES, ETC.)
ACTIVO INTANGIBLE
(PATENTES, MARCAS,
SOFTWARES, ETC)
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
(CTAS. POR PAGAR A
PROVEDORES, TERCEROS,
FISCO, PERSONAL, ETC.)
PASIVO NO
CORRIENTE
(CTAS POR PAGAR A
PROVEDORES, TERCEROS,
FISCO, PERSONAL, ETC.)
CAPITAL
(CTAS POR PAGAR A
PROPIETARIO, ACCIONISTAS,
SOCIOS, ETC.)
GANANCIAS O
PERDIDAS
TOTAL PASIVO PATRIMONIO
 Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera
de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

El Balance General de una

empresa muestra sus activos
(lo que posee) y sus pasivos
(lo que debe) en un momento
dado.
 Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Si se incrementa un Pasivo se debe:

disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe:

aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
disminuir un activo en un importe igual.
 OBJETIVOS

Mostrar los recursos econmicos con los que cuenta

la empresa.
Mostrar la estructura financiera empresarial,
indicando si la estructura econmica ha sido
financiada por capitales propios o por capitales
ajenos a largo y corto plazo.
Manifestar la liquidez de la compaa y su capacidad
para hacer frente a las obligaciones contradas a
largo y corto plazo.
Indicar el grado de solvencia de la entidad y su
capacidad para hacer frente a las obligaciones a
largo plazo.
 ESTRUCTURA Y COMPOSICION FINANCIERA

PATRIMONI
ACTIVO PASIVO
O

Recoge los bienes y

derechos, evaluados Es una obligacin Representa el valor
econmicamente, actual de la de la inversin de
que la empresa empresa, surgida a las dueos,
posee en un raz de sucesos accionistas o socios
determinado pasados de la empresa.
momento
 COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO

Recursos controlados econmicamente por la

empresa, resultante de sucesos pasados de los que
es probable que la empresa obtenga beneficios
econmicos en el futuro.
La vida de un activo est limitada a su capacidad de
producir rendimientos.
La valoracin de un activo debe reflejar su capacidad
para obtener rendimientos futuros.
La capacidad para obtener rendimientos futuros de un
activo debe ser sometida peridicamente a revisin
(deterioro de un activo).
 Un activo debe reunir las siguientes caractersticas:
Que se origine como resultado de una transaccin
evento ocurrido en el pasado.
Que pueda asignrsele un valor monetario.
Tener un potencial de generar beneficios en el futuro.
Ser propiedad de la empresa o controlado por sta.

La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes,

como categoras separadas dentro del Estado de Situacin
Financiera.
Los activos se clasifican atendiendo a su liquidez, es decir, a
la facilidad con la que puedan convertirse en efectivo,
quedando de esta manera agrupados en 2 categoras:
Activos Corrientes
Activos No Corrientes.
 Activo Corriente

Para que un activo se clasifique como corriente, tiene que

satisfacer algunos de los siguientes casos, segn la NIC 1:
Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el
transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad.
Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin.
Se espere realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a
la fecha del balance general.
Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya
utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para
cancelar un pasivo, al menos dentro de los 12 meses siguientes a
la fecha del balance general.

Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.

Son bienes objeto de la actividad de la empresa que se

renuevan dentro del periodo del ao. Es el activo que puede ser
consumido por la empresa en dicho periodo.
El Activo Corriente comprende:

Efectivo y Equivalente de Efectivo (10.1 + 10.2 + 10.3 + 10.4 + 10.5

+ 10.6 ). En el caso de la sub cuenta 10.4 se considerarn solo los
saldos a favor de la empresa.
Inversiones Financieras (11).
Cuentas por cobrar comerciales (12 + 13 19 49.3)
Otras Cuentas por cobrar a partes relacionadas (17 19 49.3)
Otras Cuentas por cobrar ( 14 + 16 + 10.7 + 40.2 19 46.3) No se
considera en esta partida la divisionaria 142.1
Existencias (20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 28 + 42.2 29).
Activos no corrientes mantenidos para la venta (27)
Gastos cancelados por anticipado (18.2 + 18.3 + 18.4 + 18.7 + 18.9)
Otros activos (38)
El Activo No Corriente, comprende:

La NIC 1 seala que un activo se clasificar como no corriente

incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por
naturaleza a largo plazo.

El ciclo normal de la explotacin de una entidad es el periodo de

tiempo que transcurre entre la adquisicin de los activos
materiales, que entran en el proceso productivo, y la realizacin
de los productos en forma de efectivo o equivalente de efectivo.
Cuando el ciclo normal de explotacin de una entidad no resulte
claramente identificable, se asumir que es de 12 meses.

Est constituido por los bienes y derechos destinados a

permanecer en la empresa por ms de un ao, que no pueden ser
enajenados como bienes de cambio, sin afectar en alguna
medida, la continuidad normal de las operaciones de la empresa.
Activo No Corriente Comprende:

Inversiones Financieras (30.1 + 30.2 30.9).

Cuentas por cobrar comerciales (12 + 13 19 49.3)

Otras Cuentas por cobrar a partes relacionadas a largo plazo (17 19

49.3)

Otras Cuentas por cobrar (14 + 16 19 46.3)

Existencias (20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 28 + 42.2 29).

Activos no corrientes mantenidos para la venta (27 29)

Inmueble, Maquinaria y Equipo (31+ 32 + 33 -36 39)

Activos Intangibles (34 - 39)

Otros activos (38)

 PASIVO
Representan aquella parte de los recursos de la entidad que
fueron financiados por fuentes externas a la misma y est
formado por un conjunto de obligaciones que ocasionarn
que la empresa traspase activos, preste servicios o
entregue mercanca en el futuro a otras como consecuencia
de transacciones o eventos pasados.
Las caractersticas que deben reunir los pasivos son:
Representan deudas u obligaciones que tiene la
empresa actualmente.
Esas deudas u obligaciones debern cubrirse en el
futuro ya sea mediante el pago de efectivo, bienes o
servicios.
Son consecuencia de transacciones o eventos
pasados.
Son ineludibles.
Pueden identificarse y cuantificarse por medio de un
valor monetario.
 Pasivo Corriente
Los pasivos se clasifican de acuerdo con su fecha de vencimiento

o liquidacin en Pasivo corriente y Pasivo no corriente.

Es aquel cuya liquidacin se producir antes de un ao, o dentro

del ciclo de operaciones a corto plazo.

La NIC seala que un pasivo se clasifica como corriente siempre

que:
Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la
entidad.
Se mantenga fundamentalmente para negociacin.
Deba liquidarse dentro del periodo de los 12 meses desde la
fecha del balance general.
La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos dentro de los 12
meses siguientes a la fecha del balance general.
 Todos los dems pasivos se clasificarn como no
corrientes.
La NIC indica que algunos pasivos corrientes como las
cuentas por pagar comerciales y otros costos de
personal o costos de explotacin, formarn parte del
capital corriente utilizado en el ciclo normal de
explotacin de la entidad. Estas partidas se
clasificarn como corrientes incluso si su vencimiento
se va a producir 12 meses posteriores a la fecha del
Sobregiros bancarios (10.4) Slo los saldos que la
ESF.
empresa adeuda a las instituciones financieras.
Obligaciones Financieras (45).
Cuentas por pagar comerciales (42 + 43 18.1)
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas (47
18.1)
Otras Cuentas por pagar ( 40 + 41+ 44 + 46 + 12.2
18.1)
Provisiones (48).
 Pasivo No
Corriente
Integrado por todas aquellas deudas y obligaciones que la
empresa tendr que cubrir en un plazo mayor a un ao o del
ciclo de operaciones a corto plazo.
En el caso que una deuda tuviera la expectativa y, adems,
la facultad de renovar o refinanciar algunas obligaciones de
pago al menos durante los 12 meses siguientes a la fecha
del BG, de acuerdo con las condiciones de financiacin
existente, clasificar tales obligaciones como no corrientes.
Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes.

Comprende las deudas contradas por la empresa a largo

plazo o la fuente externa de financiamiento a su disposicin
con carcter permanente y durable.
El Pasivo No Corriente comprende:

Obligaciones Financieras (45).

Cuentas por pagar comerciales (42 + 43 18.1)
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas
(47 18.1)
Otras Cuentas por pagar ( 40 + 41+ 44 + 46 +
12.2 18.1)
Provisiones (48).
 Patrimonio

Es el derecho de los propietarios sobre los

activos de la empresa, es decir, la parte de los
activos que fue financiada por los accionistas
socios.
Comprende las fuentes de financiamiento o
recursos propios, a disposicin de la empresa
con carcter perdurable y menor grado de
exigibilidad.
El patrimonio neto surge por aportaciones de
los propietarios as como por otras
transacciones o circunstancias.
Es el valor residual de los activos de la
empresa, despus de deducir todos sus
El Patrimonio comprende:

Capital (50 142.1).

Acciones de inversin (51)
Capital adicional (52)
Excedente de revaluacin (57)
Resultados no realizados (56)
Reserva legal (58.2).
Otras reservas (58.1+58.3+58.4+58.5+58.9).
Resultados acumulados (59.1 59.2).
 EL ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
El estado de resultado es un
documento contable que muestra
detalladamente y ordenadamente
la utilidad o perdida del ejercicio.
La primera parte consiste en
analizar todos los elementos que
entran en la compra-venta de
mercanca hasta determinar la
utilidad o prdida del ejercicio en
ventas. Esto quiere decir la
diferencia entre el precio de costo
y de venta de las mercancas
vendidas.
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

A partir del 1 de enero de 2009 se denomina Estado de

Resultados Globales o Estado de Resultados Integrales, el
cual se puede presentar de 2 maneras:

a) Un solo estado de resultados globales, o

b) Dos estados: El primero el Estado de Resultados

tradicional que venimos presentando, y el segundo
partiendo de la utilidad neta despus del Impuesto a la
Renta, agregando un segundo componente denominado
Otros Resultados.
 ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

PARA PRESENTAR
ESTADOS GRUPO 6: COMPRAS Y GASTOS
FINANCIEROS RESULTADO
COMPARABLES DE GRUPO 7: VENTAS E INGRESOS REALIZADO
2010 2009 2008 RESULTADO
NECESARIAMENTE GRUPO 8: CUENTAS 87 Y 88 GLOBAL
DEBEN HACERSE
RECLASIFICACIONE CUENTA 56: BENEFICIOS NO REALIZADOS

S EN TODOS LOS
CUENTA 57: EXCEDENTE DE REVALUACION
EEFF.
 DEFINICION

A diferencia del ESF muestra la acumulacin de los ingresos

y egresos que han dado lugar al cierre del ejercicio
econmico la utilidad o prdida del periodo, y por ende
permite conocer su incidencia en la estructura financiera.
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo,
es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o
espera tener.
Segn las necesidades de informacin debe procurar
distinguir los recursos del giro separados de aquellos que no
lo son, es decir, los ingresos y egresos de la actividad
principal independizados de los ingresos y egresos
eventuales.
La entidad presentar un desglose de los gastos, utilizando para
ello una clasificacin basada en la naturaleza de los mismos o en
la funcin que cumplan dentro de la entidad, dependiendo de cul
proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.
La eleccin de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando
el mtodo de los gastos por naturaleza o el de gastos por funcin,
depender tanto de factores histricos como del sector industrial
donde se enmarque la entidad, as como de la propia naturaleza
de la misma.
La direccin de cada empresa puede seleccionar la
presentacin que considere ms relevante y fiable.

El Estado de Resultados Globales facilita la siguiente

informacin:
La utilidad prdida generada por la actividad tpica de la
empresa que se denomina Resultado de Operacin. Se
trata del dato de mayor importancia a la hora de analizar
este estado financiero, es precisamente lo que constituye el
negocio.
Los resultados financieros obtenidos por la empresa como
diferencia entre gastos en los que incurre para su
informacin los ingresos obtenidos con sus fondos
disponibles.
 TERMINOLOGIA
Ingresos:
Incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo, en forma de entradas o incrementos del valor de activos, o
bien como decremento de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos de patrimonio neto y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

Gastos:
Decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo, en forma de salidas o disminuciones del valor de activos, o
bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Resultado:
Exceso o dficit de ingresos de un periodo sobre los gastos
en los que se han incurrido, siempre que no proceda su
imputacin directa a Patrimonio Neto.
 ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

Art. 25 Preparacin
Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, representados
segn el mtodo de funcin de gastos, en su formulacin se debe
observar lo siguiente:
Deben incluirse todas las partidas que representan ingresos o
ganancias y gastos o prdidas originados durante el periodo.
Solo deben incluirse las partidas que afecten la determinacin de
los resultados netos.
Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, deben
tenerse en cuenta lo dispuesto en el captulo II de la seccin
primera del manual, en lo que sea aplicable.

Artculo 26 Ingresos
Los ingresos representan entrada de recursos en forma de
incremento del activo o disminuciones del pasivo o una
combinacin de ambos, que generan incremento en el patrimonio
neto, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades
realizadas durante el periodo, que no proviene de los aportes
del capital.

Artculo 27 Gastos
Los gastos representan flujo de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o aumento del pasivo o una
combinacin de ambos, que generan disminuciones del
patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como
administracin, comercializacin investigacin, financiamiento
y otras realizadas durante el periodo, que no provienen de los
retiros de capital o de utilidades.
Componentes del Estado de Resultados
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera
vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan
todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos
y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como
utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden
ser capitalizadas.
 Estructura del Estado de
Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
 Compaa Comercializadora

ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL

Ventas

Compra de Inventario de Costo de artculos

Costos del
producto mercadera mercadera vendidos
(gasto)

Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 Empresa manufacturera
ESTADO DE
Estado de Sit. Financiera RESULTADOS
Compras Inventario Ventas
materiales materiales
Costos directos directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de
de producto producto artculos
conversin proceso terminado vendidos
(gasto)

Gastos de ventas
Costos del y gastos
periodo administrativos
ESO ES TODO
GRACIAS