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PIURA
DOCENTE:
DR. CPCC. JOS MARA CHVEZ ULLAURI
ENFOQUE EMPRESARIAL
Objetivos
Qu polticas, estrategias y
acciones se requieren introducir
en la organizacin para mejorar la
calidad de la gestin
administrativa?
Auditoria de Gestin Empresarial
1. Mejoramiento de la calidad
gerencial :
Beneficios
Esperados
a) Fortalecimiento de la gestin
en las diferentes reas
b) Mayor confianza en la
direccin
Auditoria de Gestin Empresarial
2. Mayor eficiencia operativa:
Beneficios
a) Mejor uso de los activos. Esperados
b) Mejor control de los
recursos
a) Mayores utilidades.
b) Incremento en valor de
mercado.
Auditoria de Gestin Empresarial
2. Mayor eficiencia operativa:
Beneficios
a) Mejor uso de los activos. Esperados
b) Mejor control de los
recursos
Auditoria de Gestin Empresarial
Consiste de una apreciacin general del
entorno de operaciones de la organizacin, Diagnstico
examina los factores condiciones de su
accionar operativo y de su estilo de
del Entorno
gobierno, los factores principales que se
examinan son:
Los Antecedentes
El Marco legal
La naturaleza de su sector
Forma de Organizacin
Estilo de gobierno
Infraestructura, etc.
Auditoria de Gestin Empresarial
Se realiza una evaluacin acuciosa de las
polticas que rigen la organizacin, los Revisin de
objetivos , las normas y procedimientos
establecidos en para el accionar operativo de la la Gestin
empresa. El propsito es determinar la calidad
del desempeo directivo, los aspectos que se
Directiva
miden para determinar esta situacin son:
Asuntos Introductorios
100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditora
Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros
210 Trminos de los Trabajos de Auditora
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados
Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando
Planeamiento
300 Planeacin
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditora
Control Interno
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado.
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
Evidencia de Auditora
500 Evidencia de auditora.
501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas.
505 Confirmaciones externas.
510 Trabajos iniciales Balances de apertura
520 Procedimientos analticos.
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas.
540 Auditora de estimaciones contables.
545 Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administracin
Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideracin del trabajo de auditora interna
620 Uso del trabajo de un experto
Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera
930 Trabajos para compilar informacin financiera
Declaraciones Internacionales de Auditora
1000 Procedimiento de confirmacin entre bancos
1001 Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea
1003 Ambientes de CIS Sistemas de base de datos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas
1006 La auditora de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno
Caractersticas y consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora
de estados financieros
1012 Auditora de instrumentos financieros derivados
Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales
de Auditoria
Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y segn sea necesario, a la
auditoria de otra informacin y servicios
relacionados.
Contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la informacin que
contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin auditada
que leen, cumple con representar una
situacin real.
200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS 210- EL
BSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA
310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
Principales
NIA
NIA
320-
MATERIALIDAD
NIA -500 NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
TICOS
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los trminos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los trminos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los trminos del
compromiso. Seria necesario que los trminos acordados sean
registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma
apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas
compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros.
Los lineamientos son tambin aplicables a servicios afines. En
caso de la prestacin de otros servicios como servicios de
consultora tributaria contable o asesora a la gerencia, puede ser
conveniente emitir cartas por separado.
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos
RIESGO DE
RIESGOS
RIESGOS CONTROL
DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
RIESGO DE
DETECCION
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
Control
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS competencia, que le
DE AUDITORIA suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene
carcter cuantitativo en
tanto que la evidencia
competente tiene carcter
cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA