SEMINAR AKUNTANSI

KELOMPOK 7 :
IWAN ROSADI 13.0102.0111
NORMALITA ERVIANA 13.0102.0129
DINI NUR ARIFAH 13.0102.0135
AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION
DOI : 10.2308/bria.2010.22.2.27
BEHAVIORAL RESEARCH IN ACCOUNTING
VOL. 22, NO. 2
2010
PP. 27-49

WHY BUSINESS UNIT CONTROLLERS

CREATE BUDGET SLACK :
INVOLVMENT IN MANAGEMENT,
SOCIAL, PRESSURE AND
MACHIAVELLIANISM

Frank G. H. Hartmann
Erasmus University
Victor S. Maas
University of Amsterdam
 PENDAHULUAN
Peran bisnis unit BU controller biasanya terdiri dari dua set tanggung
jawab. Di satu sisi, BU controller berkontribusi terhadap kontrol korporat
dengan pelaporan tentang kegiatan dan kinerja unit mereka ke tingkat
manajemen yang lebih tinggi. Di sisi lain, BU controller berkontribusi
kepada kinerja unit mereka dengan mendukung BU manajer strategis
dan membuat keputusan operasional
(Indjejikian dan Matfjka 2006; Maas and Matfjka 2009. )
Literatur menunjukkan kompatibilitas terbatas dua tanggung jawab,
sebagai controller keterlibatan dalam BU mereka strategis dan
pengambilan keputusan operasional dapat mengurangi kemerdekaan
mereka dari unit manajemen, yang bisa melemahkan kontrol korporat
misalnya, top down Racing 1982. Konsisten dengan pandangan ini,
Indjejikian dan Matfjka 2006 menyediakan bukti-bukti survei, yang
menunjukkan bahwa organisasi lebih tinggi di perusahaan-perusahaan di
mana BU controller relatif lebih berfokus pada penyediaan informasi
pengambilan keputusan untuk manajer BU daripada penyediaan
informasi untuk kontrol korporat untuk tingkat yang manajemen yang
lebih tinggi.
LATAR BELAKANG & TUJUAN
PENELITIAN
 HIPOTESIS
BU Controller dan keterlibatan dalam budget
slack
Dapat diartikan bahwa budget slack sebagai
tindakan bias yang sengaja dilakukan
 BU Controller keterlibatan dalam manajemen
Controller keterlibatan dalam manajemen adalah
sejauh controller yang aktif berpartisipasi dalam unit
operasional dan strategis proses pengambilan
keputusan dan berbagi tanggung jawab dari proses ini
(Racing 1982; Hopper 1980 ). Biaya dan manfaat yang
terkait dengan controller keterlibatan dalam
manajemen telah dibahas secara cukup luas dalam
literatur.
Secara umum diterima bahwa kualitas keputusan
manajerial akan meningkat dengan keterlibatan aktif
unit pengontrol dalam proses keputusan. (Regel 2003;
Colton tahun 2001; sathe 1983). Alasannya adalah
bahwa pengendali lokal dapat membuat kombinasi unik
dari pengetahuan khusus di bidang keuangan dan
akuntansi, dan pengetahuan yg rinci dari BU dan
kegiatannya (Chenhall dan Langfield-Smith 1998 )
 Tekanan sosial
tekanan sosial dalam penelitian dan review
akuntansi dari DeZoort dan lord 1997 membedakan ada
tiga bentuk dari tekanan sosial yakni :
a. Kepatuhan tekanan, adalah tekanan yang sejalan
dengan eksplisit permintaan individu pada setiap
tingkatan .
b. Ketaatan tekanan, mengacu pada tekanan untuk
mengikuti pengarahan dari atasan yang memiliki
otoritas.
c. Tekanan kesesuaian merujuk kepada tekanan dalam
kelompok dan teman-teman yang ada pada suatu
kelompok.
Tekanan dari BU manager pada BU Controler adalah
dengan mengikuti target yang dibuat bias sesuai dengan
keinginan manager BU.
Machiavellianism
Faktor ketiga dalam studi kami adalah kepribadian
Machiavellianism, yang ditandai dengan sinisme dan
kepercayaan umum. Wakefield 2008; Cristie dan Geis
1970. Machiavellianism telah diakui dalam penelitian
kepribadian sebagai ciri kepribadian cukup stabil
Paulhus dan Williams 2002; McHoskey et al. 1998.
Individu-individu yang tinggi di Machiavellianism tinggi
Machs memiliki kecenderungan kuat daripada individu
yang rendah Machiavellian-isme rendah Machs untuk
melepaskan diri dari pertimbangan etis dan peluang
mengambil tindakan yang kepentingan mereka sendiri.
Ketika dihadapkan dengan dilema etika, tinggi Machs
lebih calculative, dan mengandalkan ini kurang pada
prinsip-prinsip etis atau sosial Konvensi daripada rendah
Machs dalam memutuskan tentang tindakan mereka
Corzine dan Hozier tahun 2005; Cristie dan Geis 1970
 Kesimpulannya, peneliti berhipotesis bahwa hanya
relatif Machiavellian BU controller akan lebih mudah
untuk membujuk untuk membuat budget slack jika
mereka terlibat dalam manajemen. Hal ini tercermin
dalam hipotesis berikut:

H1: Efek tekanan sosial pada tinggi Mach BU

controller keterlibatan dalam penciptaan
budget slack akan lebih tinggi untuk BU
controller yang terlibat dalam manajemen.
H2: Efek tekanan sosial pada rendah Mach
BU controller keterlibatan dalam penciptaan
budget slack akan lebih rendah untuk BU
controller yang terlibat dalam manajemen.
 METODE PENELITIAN
Desain riset
Untuk mengkaji hipotesis kita melakukan percobaan
menggunakan 2 2 antara rancangan faktorial mata
pelajaran. Keterlibatan dalam manajemen dan
tekanan sosial untuk terlibat dalam pembuatan
kendur dimanipulasi oleh berbagai skenario kasus
eksperimental.Machiavellianism diukur menggunakan
skala Mach IV yang dikembangkan oleh Cristie dan
Geis 1970, yang termasuk dalam keluar pertanyaan-
naire.Skala ini berisi 20 item dan meminta peserta
sejauh mereka setuju dengan pernyataan yang
menunjukkan kepribadian Machiavellian.
Peserta
Para peserta dalam studi kami adalah siswa
yang terdaftar dalam program dua-tahun
paruh waktu eksekutif educa-mem di
keuangan dan control.3 siswa dalam
program ini, yang ditawarkan di berbagai
universitas di Belanda, sebelumnya telah
memperoleh gelar Master of Science di
bidang Akuntansi atau keuangan-terkait,
dan harus memiliki minimal tiga tahun kerja
yang relevan pengalaman. Secara total,
169 mahasiswa dari Universitas berbeda
tiga berpartisipasi dalam studi.
Instrumen penelitian dan prosedur
Siswa berpartisipasi dalam percobaan
selama jam-jam kelas. Total kami
menyelenggarakan tujuh sesi di tiga
berbeda Universitas. Semua sesi
berlangsung sesuai dengan jadwal yang
sama. Salah satu penulis memasuki
kelas yang telah disetujui berdasarkan
titik waktu dan memperkenalkan dirinya
dan penelitian proyek tanpa
menentukan tujuan tepat studi.
HASIL manipulasi cek dan statistik deskriptif
Manipulasi tekanan sosial diperiksa dengan
berikut pasca eksperimental ques-tionnaire
item mencetak pada Skala Likert lima poin 1
"sangat tidak setuju" dan 5 "sangat setuju":
"Bisnis unit pengontrol Wouter Simons berada
di bawah tekanan kuat dari lain mem-bers tim
manajemen satuan bisnis untuk membangun
kendur dalam unit ROI anggaran target." Nilai
rata-rata dalam kondisi tekanan tinggi adalah
4,26, sementara nilai rata-rata dalam kondisi
tekanan rendah 1.92.Perbedaan antara nilai
adalah signifikan t p 15.58, 0.000.
Tes hipotesis
Kami menguji hipotesis kami menggunakan
analisis regresi moderasi. Kami menggunakan
analisis regresi karena memungkinkan kita
untuk mengkaji interaksi antara manipulasi
eksperimental dan terus-menerus variabel
Machiavellianism tanpa kehilangan informasi
yang akan terjadi jika kita dichotomized
Machiavellianism Partitur Cohen et al. 2003;
Hartmann dan Moers 1999. Sebelum
menghitung persyaratan interaksi, kita
standar Machiavellianism nilai untuk
memfasilitasi inter-pretation hasil.
Analisis tambahan
Untuk melengkapi analisis statistik kami,
kami meminta 27 partisipan dalam sesi akhir
percobaan kami untuk menjelaskan dalam
kata-kata sendiri bagaimana mereka telah
memilih mereka perkiraan
kemungkinan.Inipertanyaan diminta dalam
wawancara yang diserahkan setelah skenario
eksperimental telah selesai. Peserta ini 27, 13
48 persen secara eksplisit disebutkan
kurangnya keterlibatan controller di BU
strategis dan operasional manajemen sebagai
faktor penting yang mempengaruhi mereka
memperkirakan perilaku berikutnya controller.
 DISKUSI & KESIMPULAN
DISKUSI DAN KESIMPULAN
Makalah ini ditetapkan untuk memeriksa bagaimana BU controller
menanggapi dilema etika yang muncul jika mereka dapat memacu
kepentingan unit sendiri dengan sengaja biasing perkiraan anggaran untuk
menciptakan kendur. Kami secara khusus tertarik dalam meningkatkan
pemahaman kita tentang bagaimana, jika sama sekali, melibatkan-ment
Controllers dalam keputusan-keputusan strategis dan operasional
manajemen mempengaruhi kemampuan mereka untuk menahan tekanan
untuk terlibat dalam pembuatan kendur. Kami diharapkan dan menemukan
bahwa tiga faktor, keterlibatan dalam manajemen, tekanan dari manajer
BU dan kepribadian, harus dipertimbangkan bersama-sama untuk un-
derstand controller keterlibatan dalam penciptaan anggaran kendur. Lebih
khusus lagi, kami menemukan bahwa hanya tinggi Mach unit pengontrol
menjadi lebih rentan terhadap tekanan jika mereka terlibat dalam
manajemen.Mach rendah unit kontroler benar-benar menjadi kurang
bersedia untuk menyerah pada tekanan kendur-merangsang jika mereka
telah terlibat dalam pengambilan keputusan manajerial.
Hasil penelitian kami penting untuk manajemen akuntansi
penelitian serta untuk praktek bisnis.Pertama, studi kami
berkontribusi literatur yang luas di anggaran partisipasi dan
penciptaan kendur anggaran dengan berfokus pada,
sampai saat ini, peran diabaikan controller BU dalam proses
penganggaran. Kebanyakan studi yang ada telah diobati
Penganggaran dan kinerja pelaporan sebagai suatu proses
yang melibatkan pihak-pihak yang hanya dua, seorang
manajer tingkat yang lebih tinggi dan tingkat rendah man-
ager Lihat Covaleski et al. 2003. Penelitian kami
melengkapi karya terbaru oleh Davis et al. Tahun 2006,
Indjejikian dan Matfjka tahun 2006, dan Maas dan Matfjka
2009 dan menunjukkan bahwa fokus pada kepribadian BU
controller dapat meningkatkan pemahaman kita tentang
manajemen akuntansi dan penganggaran praktik rujuk
Naranjo-Gil et al. 2009 dan khususnya "permainan
penganggaran orang bermain" Collins et al. 1987.
Dalam menafsirkan hasil studi ini, beberapa keterbatasan
harus dipertimbangkan.Pertama, harus diakui bahwa
sementara kita menemukan dukungan untuk hipotesis kami,
model kami hanya menjelaskan sejumlah varian dalam
controller keterlibatan dalam penciptaan kendur relatif
terbatas dan faktor-faktor lain yang mungkin memainkan
peran yang penting juga.Selanjutnya, data untuk studi ini
diperoleh melalui survei eksperimental dalam sebuah kelas.
Meskipun pengaturan dikontrol berkontribusi internal validitas
dari studi, ia mungkin datang pada biaya beberapa keabsahan
eksternal. Selain itu, fakta bahwa studi diikuti literatur yang
ada pada etika akuntansi dan digunakan percobaan berbasis
kasus dengan manipulasi tertanam dalam skenario kasus
menyediakan khas keprihatinan mengenai validitas. Sebagai
contoh, telah berpendapat bahwa keterbatasan kognitif
kadang-kadang membuat sulit bagi peserta untuk
menentukan apa yang akan perilaku mereka dalam situasi
yang dijelaskan dalam skenario kasus Grover 1993.
 Meskipun banyak usaha dibuat untuk
memastikan skenario yang realistis, jawaban
para peserta mungkin masih telah
dipengaruhi oleh pengaturan buatan yang
dikenakan pada mereka.Namun, kami percaya
bahwa fakta bahwa akuntan manajemen
sebenarnya terlibat, yang juga dinilai tugas
sebagai realistis, menambah kedua internal
dan eksternal validitas dari studi.Selain itu,
tanggapan yang peserta memberikan ketika
diminta untuk menjelaskan perkiraan
kemungkinan mereka tidak menyarankan
bahwa hasil didorong oleh keterbatasan khas
terkait dengan metode kami.