Contabilidad y

Finanzas para la
Gestin

Jorge Santa Cruz 3/16/17 1

Comportamiento de los
Costos

Jorge Santa Cruz 3/16/17 2

 ndice
Porqu comprender los costos.
Clasificacin de los costos.
Como estimar el comportamiento de los costos.
Funcin de costos
Formas de determinacin
Enfoque de margen de contribucin.
Anlisis del punto de equilibrio.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 3

 Porqu comprenderlos?
Evaluar la gestin
Explicar variaciones.

Efectuar proyecciones.
Anlisis pto. equilibrio, presupuestos.

Tomar decisiones.
Producir o tercerizar, fijar precios, eliminar o
agregar productos.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 4

Clasificacin de los costos
Costos Variables

Costos fijos
Comprometidos
Discrecionales.

Costos mixtos
Semivariables.
Semifijos o escalonados.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 5

 Costos Variables

Costos variables

Segn volumen de actividad

Variables

Materiales.

Mano de Obra directa.

Comisiones de Venta.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 6

 Costos Variables
Materiales Directos
Variables

Aumenta en Constante por

proporcin de unidad de
la actividad actividad
C C
o o
s s
t t
o o

Volumen Volumen

Jorge Santa Cruz 3/16/17 7

 Costos Fijos

Alquiler de local Costo unitario

alquiler
Constantes
Disminuyen
Costos

Costos
por unidad

Volumen Volumen

Jorge Santa Cruz 3/16/17 8

 Costos Fijos
Costos fijos

Comprometidos:
Inversin en instalaciones, Equipo, Intereses deudas a
Largo plazo.

Discrecionales:
Decisiones anuales sobre gastos en ciertas reas.
Publicidad.
Donaciones.
Investigacin y Desarrollo.
Programas de capacitacin.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 9

 Costos mixtos
Costos Semivariables

Parte Variable

Parte fija

Ej. Maquinaria alquilada con una renta fija

hasta cierto nivel de actividad, Sueldos de
vendedores (fijo + variable).

Jorge Santa Cruz 3/16/17 10

 Costos Mixtos

Costos Escalonados

Salario de
Costo

Supervisores.

Sueldo de
Profesores.

Volumen

Jorge Santa Cruz 3/16/17 11

Funcin de Costos mixtos
Total Costos

Pendiente = Costo
Variable x Unidad de
Actividad

Elemento de
Costo Variable

Interseccin = Costos fijos Elemento de

Costo Fijo

Costos fijos
Total Costos
Causante del
Y = a + bx costo

Costo variable
unitario

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 Cmo estimar el
comportamiento de los costos ?
Identificar:
Objeto del costo.

Causante del costo (driver, inductor).

Horizonte de tiempo.

Rango relevante.

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 Causantes de costo
Costo Causante ( Inductor)?

Mano de obra directa

Combustible de flota de camiones

Sueldos empleados Dpto. de

Compras
Depreciacin maquinaria

Salarios de supervisores

Publicidad en televisin

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 Cmo estimar el
comportamiento de los costos ?
Descuento por
Total S/. volumen

Costo de
compras

Rango
Relevante

Volumen
de
compras

Jorge Santa Cruz 3/16/17 15

 Cmo estimar el
comportamiento de los costos ?
Curva de
Total S/. aprendizaje

Costo de
mano de
obra

Horizonte
de tiempo

Volumen
acumulado de
operaciones

Jorge Santa Cruz 3/16/17 16

 Cmo estimar el
comportamiento de los costos ?
Costo de
Total S/. capacidad

Costos
indirecto
s

Rango
relevante

Volumen de
operaciones

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 Formas de determinacin
Ingeniera
Medicin de trabajo.
Relaciones fsicas entre insumos y produccin.

Anlisis Contable
Clasificacin de cuentas en costos fijos y variables.

Mtodos Cuantitativos
Grficos de dispersin.
Punto alto y bajo.
Modelo de regresin.

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 Anlisis Contable
Costo Importe Fijo Variable
mensual
Salario 3,800 3,800
supervisor
Salarios de 14,674 14,674
trabajadores a
destajo.
Depreciacin 5,873 5,873
Reparaciones 5604 5,604
Suministros de 7,472 7,472
limpieza
Costo total 37,423 9,673 27,750
mantenimient
o
Nivel de actividad = 3,700 das
paciente
Jorge Santa Cruz 3/16/17 19
 Anlisis Contable
Costo fijo por mes: S/. 9,673
Costo variable x da paciente: 27,750 /

3,700
Costo variable = S/. 7.50 por da paciente.

y = a + bx

Y = S/. 9,673 por mes + S/. 7.50 por da

paciente.

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 Mtodo alto bajo
Costos de Mantenimiento
Y X1
Meses
Costo Mantenimiento Nro de das Paciente.
ene-11 37,000 3,700
feb-11 23,000 1,600
mar-11 37,000 4,100
abr-11 47,000 4,900
may-11 33,000 3,300
jun-11 39,000 4,400
jul-11 32,000 3,500
ago-11 33,000 4,000
sep-11 17,000 1,200
oct-11 18,000 1,300
nov-11 22,000 1,800
dic-11 20,000 1,600

Jorge Santa Cruz 3/16/17 21

 Mtodo alto bajo
Costos de mantenimiento
Mes Costo del Dpto. de Nro. de das
mantenimiento paciente
(X)
Mximo: Abril S/. 47,000 4,900
Mnimo: Septiembre S/. 17,000 1,200
Diferencia S/. 30,000 3,700

V = Cambio en los costos

Cambio en la actividad
V = S/.30,000/3,700
V = S/. 8.1081 por da paciente.
En x (mximo): F = 47,000 -8.1081 x 4900 das paciente.
F = S/. 7,270 al mes.
En x (mnimo): F = S/. 17,000-8.1081 x 1,200 das paciente
F = S/. 7,270 al mes.
y = S/. 7,270 al mes + (8.1081 x das paciente)

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 Mtodo de diagrama de
dispersin o ajuste visual
50,000

C 45,000
o 40,000
s
t 35,000
o
s 30,000
25,000
m
a 20,000
n
t 15,000
10,000
5,000
0
1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 5,000 5,500
Das Paciente

Costo variable por da paciente =( S/. 37,000

10,000)/3,700 = S/. 7.30 por da paciente.
y = S/. 10,000 + S/. 7.30 por da paciente.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 23

Jorge Santa Cruz 3/16/17 24
Jorge Santa Cruz 3/16/17 25
 Mtodo de regresin por
mnimos cuadrados
Y X1 X2
Meses
Costo Mant. Nro. de das Pac. Cargos cuarto
ene-11 37,000 3,700 2,183,000
feb-11 23,000 1,600 2,735,000
mar-11 37,000 4,100 2,966,000
abr-11 47,000 4,900 2,846,000
may-11 33,000 3,300 2,967,000
jun-11 39,000 4,400 2,980,000
jul-11 32,000 3,500 3,023,000
ago-11 33,000 4,000 2,352,000
sep-11 17,000 1,200 1,825,000
oct-11 18,000 1,300 1,515,000
nov-11 22,000 1,800 1,547,000
dic-11 20,000 1,600 2,117,000

Jorge Santa Cruz 3/16/17 26

Mtodo de regresin por
mnimos cuadrados
50,000

C 45,000
o 40,000
s
t 35,000
o
s 30,000
25,000
m
a 20,000
n
t 15,000
10,000
5,000
0
1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 5,000 5,500
Das Paciente

Constante 9,329
R2 0.955
Coeficiente (x) 6.951
Y = 9,329 por mes + 6.951 x das paciente
Jorge Santa Cruz 3/16/17 27
Jorge Santa Cruz 3/16/17 28
Jorge Santa Cruz 3/16/17 29
Jorge Santa Cruz 3/16/17 30
 Enfoque de margen de
contribucin

Enfoque margen de
Enfoque tradicional contribucin

Formato funcional Enfoque en comportamiento de

costos.
Uso principalmente externo. Uso interno.

Fines formales Planeacin, control y toma de

decisiones

Jorge Santa Cruz 3/16/17 31

 Enfoque de margen de
contribucin
Ventas

( - ) Costos variables

Margen de Contribucin

( - ) Costos fijos

Utilidad de Operacin

Jorge Santa Cruz 3/16/17 32

Anlisis del punto de
equilibrio
Relacin costos, volumen, utilidad.

Proyeccin de resultados.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 33

Anlisis del punto de
equilibrio
Relacin Costos, Volumen, Utilidad.

Cul es el punto de equilibrio cuando:

Precio de venta: S/. 10 por unidad.

Costos variables: S/. 6 por unidad.

Costos fijos : S/. 20,000 x mes.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 34

Anlisis del punto de
equilibrio
Proyeccin de resultados

Cunto se debe vender para obtener una

utilidad neta de S/. 2,100 si:
Precio de venta S/. 10 por unidad.
Costos variables S/. 6 por unidad.
Costos fijos S/. 20,000 por mes.
Tasa de IR 30%.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 35

 Punto de equilibrio mezcla de
ventas
Producto A:
PV : S/. 90
CV : S/. 70
Mcu : S/.20
Ventas = 80%

Costos fijos : S/200,000

Producto B Pe. unidades y soles ?
PV : S/. 140
CV : S/. 95
Mcu. : S/. 45
Ventas = 20%

Jorge Santa Cruz 3/16/17 36

 Pto. de equilibrio margen de
seguridad

Margen de seguridad = Ventas Ventas pto. equilibrio

Ventas

Para el punto de equilibrio calculado en la

mezcla de ventas anterior, determine el
margen de seguridad, suponiendo que las
ventas reales son de S/. 1,000,000.

Jorge Santa Cruz 3/16/17 37

Preguntas?

Jorge Santa Cruz 3/16/17 38

FIN

Jorge Santa Cruz 3/16/17 39