Contabilidad Cargo y Abono

CONTABILIDAD I
I N D I C E
NOCIONES PRELIMINARES.
CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO.
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
DENOMINACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y PASIVO.
BALANCE GENERAL.
ESTADO DE RESULTADOS.
LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS.
REGISTRO DE OPERACIONES.
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCA
NCAS.
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES
Nociones preliminares
A) Definicin de contabilidad.
B) Fines fundamentales.
C) El contador.
D) Servicios que presta el contador.
E) Obligacin de llevar la contabilidad.
Definicin de contabilidad
Disciplina que ensea las normas y los procedimientos para

ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las
unidades econmicas constituidas por un solo individuo o bajo
la forma de sociedades civiles o mercantiles
Fines fundamentales
A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y

obligaciones.
B) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones.
C) Proporcionar una imagen clara y verdica de la situacin
financiera.
D) Prever el futuro de la empresa.
E) Servir como comprobante y fuente de informacin ante
terceras personas.
El contador
A) Cualquier empresa requiere de los servicios de un contador

para un buen funcionamiento.
B) Tiene la capacidad de estructurar el sistema de
procesamiento de operaciones ms adecuado.
Servicios que presta el contador
1.-Implantar el sistema contable ms conveniente para la empresa.

2.-Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones.
3.-Verificar la exactitud de las operaciones registradas.
4.-Vigilar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales.
5.-Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros.
6.-Proporcionar informacin confiable y oportuna.
Obligacin de llevar la contabilidad
Existen leyes y reglamentos que determinan la obligacin de

llevar la contabilidad, estas leyes y reglamentos sufren
modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios
econmicos, polticos, sociales y culturales
CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO
Capital, activo y pasivo
A) Capital.
B) Clasificacin del capital.
C) Activo.
D) Pasivo.
Capital
Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona

Clasificacin del capital
Es uno de los factores de la produccin y esta

representado por el conjunto de bienes para producir
ECONMICO
riqueza.
Dinero que se invierte para que produzca una renta o un

FINANCIERO
inters.
Diferencia aritmtica entre el valor de las propiedades de

CONTABLE la empresa y el total de sus deudas.
Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de

la empresa
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la

empresa
CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de activo y pasivo
A) Principales cuentas de activo.
B) Principales cuentas de pasivo.

ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de activo
A) Caja. O) Depsitos en garanta.

B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancas. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Crditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organizacin.
G) I.V.A. Acreditable. U) Gastos de instalacin.
H) Pagos anticipados. V) Papelera y tiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cmputo.
N) Equipo de reparto.
) Maquinaria.
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a L.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
CONTABILIDAD I DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
Denominacin de las cuentas de activo y pasivo
A) Cuentas de activo.
B) Cuentas de pasivo.
Cuentas de activo
A) Caja. O) Depsitos en garanta.

B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancas. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Crditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organizacin.
G) I.V.A. acreditable. U) Gastos de instalacin.
H) Pagos anticipados. V) Papelera y tiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cmputo.
N) Equipo de reparto.
) Maquinaria.
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Caja
Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,

monedas, cheques recibidos, pagars de tarjeta de crdito,
giros bancarios, postales y telegrficos etc.
Bancos
Valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en

instituciones bancarias
Mercancas
Todo aquello que es objeto de compra o venta

Clientes
Son las personas que deben al negocio por haberles vendido

mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta
documental
Documentos por cobrar
Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de

cambio, pagars, etc.
Deudores diversos
Son las personas que deben al negocio por un concepto

distinto al de venta de mercancas
I.V.A. Acreditable
Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus

proveedores
Pagos anticipados
Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido

Anticipo a proveedores
Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a

cuenta de una cantidad global
Terrenos
Son los predios que pertenecen al comerciante

Edificios
Esta constituida por las casas propiedad del comerciante

Mobiliario y equipo
Se considera as a los escritorios, las sillas, las mesas, los

libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las
mquinas de oficina, etc.
Equipo de cmputo
Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,

teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros
Equipo de reparto
Todos los vehculos de transporte tales como camiones,

camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el
reparto de las mercancas
Maquinaria
Todas las mquinas utilizadas en la industria para transformar

la materia prima y los insumos en productos terminados
Depsitos en garanta
Est constituida por los contratos mediante los cuales se

amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar
Acciones y valores
Ttulos que representan cada una de las partes iguales en que

est dividido el capital de una sociedad annima o una
sociedad en comandita por acciones
Documentos por cobrar a L.P.
Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de

cambio, pagars, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un ao
Patentes y marcas
Documento expedido por autoridad competente en donde se

acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para
explotar un proceso o artefacto inventado por l
Crditos mercantiles
Prestigio, reputacin o fama de que goza una empresa en

atencin a su ubicacin, antigedad, calidad de sus productos o
cualquier otra caracterstica similar que pueda representar
ingresos o facilidades de operacin
Gastos de organizacin
Aquellos que se erogan con motivo de la constitucin legal de

una empresa
Gastos de instalacin
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a

las necesidades del negocio, as como para darle al mismo
cierta comodidad y presentacin
Papelera y tiles
Son los materiales y tiles que se emplean en las oficinas de la

empresa tales como el papel tamao carta u oficio, papel
carbn, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas,
recibos, formas continuas, tners lser para impresoras, formas
contables, lpices, bolgrafos, etc,
Publicidad
Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico

determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende
Primas de seguros
Son los pagos que hace la empresa a las compaas

aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar
los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y
accidentes, robos, etc.
Rentas pagadas por anticipado
Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o

anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que
an no estando vencidas se pagaron anticipadamente
Intereses pagados por anticipado
Son los intereses que se pagan antes de la fecha del

vencimiento del crdito
Cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a l.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Proveedores
Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por

haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna
garanta documental
Documentos por pagar
Son los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagars, etc.
Acreedores diversos
Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto

al de la compra de mercancas
I.V.A. Por pagar
Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus

clientes
Anticipo de clientes
Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta

de una cantidad global
Cobros anticipados
Aquellos que se hacen antes del plazo convenido

Impuestos por pagar
Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se

encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia,
normalmente por no haberse cumplido an el plazo para ello
Gastos acumulados por pagar
Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta

fecha, los cuales sern pagados en fechas posteriores
Pasivos estimados
Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situacin

futura que pueda representar un adeudo contra la empresa
Hipotecas por pagar
Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de

bienes inmuebles
Documentos por pagar a L.P.
Son los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagars, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un
ao
Rentas cobradas por anticipado
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales

o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente
Intereses cobrados por anticipado
Son los intereses que an no estn vencidos y que se han

cobrado anticipadamente
CONTABILIDAD I CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y PASIVO
Clasificacin del activo y pasivo
A) Clasificacin de activo.
B) Clasificacin de pasivo.
Clasificacin del activo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Intangible.
D) Diferido.
Activo circulante
Bienes y derechos que estn en rotacin o movimiento

constante y de fcil conversin en dinero en efectivo
a) Caja
B) Bancos
C) Mercancas
D) Clientes
E) Documentos por cobrar
F) Deudores diversos
G) I.V.A. Acreditable
H) Pagos anticipados
I) Anticipo a proveedores
Activo fijo
Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,

adquiridos con el propsito de usarlos, y no de venderlos
a) Terrenos
B) Edificios
C) Mobiliario y equipo
D) Equipo de cmputo
E) Equipo de reparto
F) Maquinaria
G) Depsitos en garanta
H) Acciones y valores
I) Documentos por cobrar a L.P.
Activo intangible
Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse fsicamente,

pero que tienen un valor
A) Patentes y marcas
B) Crditos mercantiles
Activo diferido
Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir

un servicio aprovechable posteriormente
a) Gastos de organizacin
B) Gastos de instalacin
C) Papelera y tiles
D) Publicidad
E) Primas de seguros
F) Rentas pagadas por anticipado
G) Intereses pagados por anticipado.
Clasificacin del pasivo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Diferido.
Pasivo circulante
Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un

ao
A) Proveedores
B) Documentos por pagar
C) Acreedores diversos
D) I.V.A. Por pagar
E) Anticipo de clientes
F) Cobros anticipados
G) Impuestos por pagar
H) Gastos acumulados por pagar
I) Pasivos estimados
Pasivo fijo
Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, a

partir de la fecha del balance
A) Hipotecas por pagar
B) Documentos por pagar a L.P.
Pasivo diferido
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la

obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles
en utilidades conforme pasa el tiempo
A) Rentas cobradas por anticipado
B) Intereses cobrados por anticipado
CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL
Balance general
A) Definicin.
B) Personas a las que interesa la situacin financiera.
C) Datos.
D) Balance en forma de reporte.
E) Balance en forma de cuenta.

Definicin
Documento contable que presenta la situacin financiera de un

negocio a una fecha determinada
Personas a las que interesa la situacin financiera
A) A los propietarios, socios o accionistas.
B) Al estado ( gobierno ).
C) A los acreedores.
Datos
A) Nombre de la empresa o propietario.

ENCABEZADO B) Indicacin de que se trata de un balance.
C) Fecha de formulacin.
A) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de

activo.
CUERPO B) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de
pasivo.
C) Importe del capital contable.
A) Del contador.
FIRMAS
B) Del propietario.
Balance en forma de reporte

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general, al 31 de diciem bre de 2003
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00
MERCANCAS 1,500,000.00
CLIENTES 500,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00
FIJO
EDIFICIOS $2,000,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00
EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIN 200,000.00 $8,700,000.00
PASIVO
FLOTANTE
PROVEEDORES $1,000,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00
CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00
GERENTE CONTADOR
Balance en forma de cuenta

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2003
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE FLOTANTE
CAJA $1,000,000.00 PROVEEDORES $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
MERCANCAS 1,500,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CLIENTES 500,000.00 CONSOLIDADO
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 DIFERIDO
FIJO RENTAS COB. POR ANTICIPADO 100,000.00
EDIFICIOS $2,000,000.00 TOTAL PASIVO $3,100,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000.00 CAPITAL CONTABLE 5,600,000.00
EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIN 200,000.00
TOTAL ACTIVO $8,700,000.00 TOTAL PASIVO MS CAPITAL $8,700,000.00
CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados
A) Definicin.
B) Caractersticas.
C) Datos.
D) Cuentas principales.
E) Denominacin de las cuentas.
F) Desarrollo.
G) Formato.
Definicin
Documento contable que muestra detallada y ordenadamente

la utilidad o prdida del ejercicio
Caractersticas
A) Complementa la informacin del balance general.

B) Da a conocer la forma como se obtiene la utilidad o prdida
del ejercicio.
C) Muestra todos los elementos debidamente clasificados y
ordenados.
Datos
A) Nombre del negocio.

ENCABEZADO B) Indicacin de ser un estado de resultados.
C) Perodo a que se refiere.
A) Conceptos de compraventa de mercancas, hasta

determinar la utilidad o prdida en ventas.
CUERPO B) Gastos de operacin hasta determinar la utilidad o
prdida del ejercicio.
A) Del contador.
FIRMAS
B) Del propietario.
Cuentas principales
1.- Ventas totales.

2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administracin.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.
Denominacin de las cuentas
1.- Ventas totales.

2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administracin.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.
Ventas totales
Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes,

vendidas al contado o a crdito
Devoluciones sobre ventas
Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven por

que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas
Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta

de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas
mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la
convenida
Descuento sobre ventas
Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por

pagar stos, las mercancas adeudadas, antes del plazo
estipulado
*Es subcuenta de gastos y productos financieros
Compras
Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o

a crdito
Gastos de compra
Son todos los gastos que se efectan para que las

mercancas adquiridas lleguen hasta su destino
A) A) Derechos aduanales.
B) B) Fletes y acarreos.
C) C) Seguros.
D) D) Cargas y descargas.
Devoluciones sobre compra
Son el valor de las mercancas devueltas a los proveedores,

por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre compras
El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de

las mercancas nos conceden los proveedores cuando stas
tienen algn defecto o su calidad no es la convenida
Descuento sobre compras
Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por

liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha
estipulada
*Es subcuenta de gastos y productos financieros
Inventarios
A) Inicial : Es el valor de las mercancas que se tienen en

existencia al dar principio el ejercicio.
B) Final : Es el valor de las mercancas existentes al terminar el

ejercicio.
Gastos de venta
Son todos los gastos que tienen relacin directa con la

promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas

A) A) Sueldos.
B) B) Comisiones.
C) C) I.M.S.S.
D) D) Publicidad.
E) E) Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
F) F) Fletes y acarreos.
G) G)Mantenimiento del equipo de reparto.
H) H) Otros.
Gastos de administracin
Son todos los gastos que tienen como funcin el

sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
direccin y administracin de la empresa
A) A) Sueldos.
B) B) I.M.S.S.
C) C) Papelera.
D) D) Correo y telgrafo.
E) E) Otros.
Gastos y productos financieros
Son las prdidas y utilidades que provienen de operaciones

que constituyen la actividad o giro principal del negocio
A) A) Descuento sobre ventas.
B) B) Descuento sobre compras.
C) C) Los intereses sobre documentos .
D) D) Los descuentos por pago anticipado de
documentos.
E) E) Los intereses sobre prstamos bancarios.
Otros gastos y productos
Son las prdidas o utilidades que provienen de operaciones

que no constituyen la actividad o giro principal del negocio
A) A) Prdida o utilidad en venta de valores de activo fijo.
B) B) Prdida o utilidad en compraventa de acciones y
valores.
C) C) Dividendos de acciones.
D) D) Comisiones cobradas.
E) E) Rentas cobradas.
Desarrollo
A) VENTAS NETAS.....V.N.=V.T. ( DEV. S/VTAS. + REB.S/VTAS )

B) COMPRAS TOTALES.....C.T.= C. + G.C.
PRIMERA
C) COMPRAS NETAS....C.N.=C.T. ( DEV. S/COM. + REB.S/COM )
PARTE
D) COSTO DE VENTAS.....C.V.= I.I. + C.N. I.F.
E) UTIL. O PERD. EN VENTAS....U. o P. En VTAS.= V.N. C.V.
A) GASTOS DE VENTA G. O. = G.V. + G.A. + G.F.

B) GASTOS DE ADMN. G. O. = G.V. + G.A. +/-(dif.. / G.F. y P.F. )
SEGUNDA
C) GASTOS Y PRODUCTOS U. o P. O. = U. o P.en VTAS.+/-G.O
PARTE FINANCIEROS
D) OTROS GASTOS Y U. o P. E. = U. o P. O. +/-(dif. / O.G. y O.P. )
PRODUCTOS
Formato
CENTRO COMERCIAL, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001
Ventas Totales $ 1 950,000.00

Menos: Devoluciones sobre ventas $30,000.00
Rebajas sobre ventas 20,000.00 50,000.00
Ventas Netas $ 1 900,000.00
Inventario Inicial $ 1 250,000.00
Compras $800,000.00
Ms: Gastos de Compra 20,000.00
Compras Totales $820,000.00
Menos: Devoluciones sobre compras $60,000.00
Rebajas sobre compras 10,000.00 70,000.00
Compras Netas 750,000.00
Total de Mercancas $ 2 000,000.00
Menos: Inventario final 600,000.00
Costo de lo Vendido 1 400,000.00
Utilidad Bruta $500,000.00
Gastos de Operacin
Gastos de Venta:
Renta del almacn $17,000.00
Propaganda 9,000.00
Sueldos de agentes y dependientes 32,000.00
Comisiones de agentes 16,000.00
Consumo de luz 1,000.00 $75,000.00
Gastos de Administracin:
Renta de las oficinas $12,000.00
Sueldos del personal de oficinas 43,000.00
Papelera y tiles 3,000.00
Consumo de luz 2,000.00 60,000.00 $135,000.00
Productos Financieros:
Intereses a nuestro favor $7,000.00
Descuento sobre compras 5,000.00 $12,000.00
Gastos Financieros:
Intereses a nuestro cargo $5,000.00
Descuento sobre ventas 4,500.00
Gastos de situacin 500.00 10,000.00 2,000.00 133,000.00
Utilidad de Operacin $367,000.00
Otros Gastos:
Prdida en venta de mobiliario $20,000.00
Prdida en venta de acciones 6,000.00 $26,000.00
Otros Productos:
Comisiones cobradas $2,000.00
Dividendos cobrados 4,000.00 6,000.00 20,000.00
Utilidad del Ejercicio $347,000.00
Gerente Contador
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
La cuenta, movimiento y saldos
A) Cuenta.
B) Nombre de la cuenta.
C) Clasificacin de las cuentas.
D) Trminos contables de las columnas.
E) Movimientos.
F) Saldos.
G) Cuentas de activo.
H) Cuentas de pasivo.
I ) Cuentas de capital.
J ) Gastos de venta.
K ) Gastos de administracin.
L ) Gastos y productos financieros.
M) Otros gastos y productos.
Cuenta
Es el registro donde se controlan ordenadamente las

variaciones que producen las operaciones realizadas en los
diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital
Nombre de la cuenta
El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara

y precisa del valor o concepto que controla
Clasificacin de las cuentas
A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos

propiedad de la empresa.
B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa.
C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades as como
tambin las prdidas de la empresa.
Trminos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Debe
Nombre de la cuenta
X
Haber
Nombre de la cuenta
X
Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
Movimientos
A) Deudor: se le llama as a la suma de los cargos de una

cuenta.
B) Acreedor: se le llama as a la suma de los abonos de una

cuenta.
Movimientos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
Movimientos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Saldos
A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el

movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el

deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son

iguales.
Saldos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 675,900.00
5 301,400.00 1 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00 1 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
675,900.00 3 675,900.00
1 301,400.00 5 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 4 675,900.00
5 301,400.00 5 301,400.00
Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe Haber
Cargo Abono
+ _
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
Saldo acreedor
Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.

B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numrica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobacin.
Variaciones en las cuentas
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los

valores que representan es necesario considerar tanto la causa
como el efecto que produce cada operacin, ya que por sencilla que
sta sea afectar cuando menos a dos cuentas.
1.- Si compramos mercanca y la pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el
aumento del activo en mercancas, como la disminucin del activo en
caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo,
debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto
la disminucin del pasivo en documentos por pagar, como la
disminucin del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al mismo
tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin que por el gasto
sufre el capital, como la disminucin del activo en caja.
* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos
Reglas del cargo y del abono
1.- Se debe cargar :

A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :

A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.

* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de
resultados.
Partida doble
Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los

efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista
la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital
* En cada operacin que se efecta, los elementos del

balance varan.
* Pero subsiste la igualdad numrica entre el activo y la suma
del pasivo con el capital.
Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :

A) Una disminucin en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminucin del pasivo corresponde :

A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminucin de capital corresponde :

A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.
A todo aumento del activo corresponde una disminucin en el

activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo Caja

40,000.00 40,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo
* Compramos a crdito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto Acreedores diversos

95,000.00 95,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercanca, propiedad de otro

comerciante, recibimos una comisin de $ 6,000.00
Caja Otros gastos y productos

6,000.00 6,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde una disminucin en el

activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores Caja
20,000.00 20,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00

con una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

40,000.00 40,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisin de $ 10,000.00 por la
venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisin a
cuenta de lo que se le debe.
Acreedores diversos Otros gastos y productos

10,000.00 10,000.00
A toda disminucin de capital corresponde una disminucin en el

activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de

la renta del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta Bancos

12,000.00 12,000.00
A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del

departamento de admn. Por $ 15,000.00
Gastos de administracin Acreedores diversos

15,000.00 15,000.00
A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por
concepto de intereses, sobre un prstamo que le hicimos. Se
convino en que quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta Otros gastos y productos

20,000.00 20,000.00
Igualdad numrica entre los movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se registran

en las cuentas, conservando la igualdad numrica del
balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos
de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos
de las cuentas estn formados con los cargos y abonos que
han recibido, y stos estn compensados, es lgico que
tambin la suma de los movimientos deudores de todas las
cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores
de todas las cuentas.
Balanza de comprobacin
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
Concepto
Estado auxiliar o secundario que se formula peridicamente,

por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido
quebrantado el principio de la partida doble
* Se compone del nmero y nombre de todas las cuentas
afectadas en el perodo.
* Tambin del total de sus movimientos deudores y
acreedores.
* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.
Datos
A) Nombre del negocio.

B) Nombre del documento.
C) Folio del mayor de cada cuenta.
D) Nombre de las cuentas.
E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
Formato
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIN AL 15 DE ENERO DE 2002
MOVIMIENTOS SALDOS
FOLIO CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00
3 MERCANCAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00
4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00
5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00
6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00
7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00
8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00
9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA
Procedimiento analtico
A) Definicin.
B) Cuentas que emplea.
C) Movimiento y saldo de las cuentas.
D) Ajustes del procedimiento.
E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Definicin
Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de

los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de
mercancas generales
Cuentas que emplea
A) Inventarios.
B) Compras.
C) Gastos de compra.
D) Devoluciones sobre compra.
E) Rebajas sobre compra.
F) Ventas.
G) Devoluciones sobre ventas.
H) Rebajas sobre ventas.
Movimiento y saldo de las cuentas

Inventario Compras Gastos de Compra Dev. S / Com.
X X X X
X X X
M.D. M.D. M.D. M.A.
S.D. S.D. S.D. S.A.
Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas. Reb. S / Vtas.
X X X X
X X X X
M.A. M.A. M.D. M.D.
S.A. S.A. S.D. S.D.
* DURANTE EL EJERCICIO
Ajustes del procedimiento
A) Para determinar las ventas netas.

B) Para obtener las compras totales.
C) Para obtener las compras netas.
D) Para obtener la suma o total de mercanca.
E) Para obtener el costo de lo vendido.
F) Para obtener la utilidad o prdida bruta.
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para determinar las ventas netas
Ventas Devoluciones s / ventas
X X
Rebajas s / ventas
X
ajustes )
Para obtener las compras totales
Compras Gastos de compra
X X
ajustes )
Para obtener las compras netas
Compras Devoluciones s / compras
X X
Rebajas s / compras
X
ajustes )
Para obtener la suma o total de mercanca
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener el costo de lo vendido
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener la utilidad o prdida bruta
Ventas Compras
X X
Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a prdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a prdidas y ganancias.
C) De gastos de administracin a prdidas y ganancias.
D) De gastos y productos financieros a prdidas y gana
ncias.
E) De otros gastos y productos a prdidas y ganancias.
F) De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio.
ajustes a las cuentas de capital )
De ventas a prdidas y ganancias
Ventas Prdidas y ganancias
X X
Ventas Prdidas y ganancias
X X
De gastos de venta a prdidas y ganancias
Gastos de venta Prdidas y ganancias
X X
De gastos de admn. A prdidas y ganancias
Gastos de administracin Prdidas y ganancias
X X
De gastos y productos financieros a prdidas y ganancias
Gastos y prod. financ. Prdidas y ganancias
X X
Gastos y prod. financ. Prdidas y ganancias
X X
De otros gastos y productos a prdidas y ganancias
Otros gastos y productos Prdidas y ganancias
X X
Otros gastos y productos Prdidas y ganancias
X X
De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio
Prdidas y ganancias Utilidad del ejercicio
X X
Prdidas y ganancias Prdida del ejercicio
X X
CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A
Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.

Antecedentes
A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

suma importancia.
B) El I.V.A. Interviene en un sinnmero de operaciones.
C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicacin.
D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E) en Mxico la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
1979.
F) Entr en vigor el 1 de enero de 1980.
Aspecto legal
A) El objetivo es facilitar la comprensin de las disposiciones

establecidas.
B) Sujetos del impuesto.
C) Enajenacin de bienes.
D Prestacin de servicios independientes.
E) Uso o goce temporal de bienes.
F) Importacin de bienes o servicios.
Aspecto contable
A) I.V.A. Acreditable.
B) I.V.A. Por pagar.
Movimiento y saldo de las cuentas

I.V.A. ACREDITABLE
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa paga. Que le devuelven a
la empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa Que la empresa cobra
devuelve.
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado
Ajustes del I.V.A.
A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar
X X
B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar Forma de pago
X X
I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable

X X

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CONTABILIDAD I

Disciplina que ensea las normas y los procedimientos para

A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y

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Obligacin de llevar la contabilidad

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Capital, activo y pasivo

Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona

Clasificacin del capital

Es uno de los factores de la produccin y esta

Dinero que se invierte para que produzca una renta o un

Diferencia aritmtica entre el valor de las propiedades de

Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de

Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la

Principales cuentas de activo y pasivo

A) Principales cuentas de activo.

B) Principales cuentas de pasivo.

Principales cuentas de activo

A) Caja. O) Depsitos en garanta.

Principales cuentas de pasivo

Denominacin de las cuentas de activo y pasivo

A) Caja. O) Depsitos en garanta.

Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,

Valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en

Todo aquello que es objeto de compra o venta

Son las personas que deben al negocio por haberles vendido

Documentos por cobrar

Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de

Son las personas que deben al negocio por un concepto

Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus

Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido

Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a

Son los predios que pertenecen al comerciante

Esta constituida por las casas propiedad del comerciante

Se considera as a los escritorios, las sillas, las mesas, los

Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,

Todos los vehculos de transporte tales como camiones,

Todas las mquinas utilizadas en la industria para transformar

Est constituida por los contratos mediante los cuales se

Ttulos que representan cada una de las partes iguales en que

Documentos por cobrar a L.P.

Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de

Documento expedido por autoridad competente en donde se

Prestigio, reputacin o fama de que goza una empresa en

Aquellos que se erogan con motivo de la constitucin legal de

Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a

Son los materiales y tiles que se emplean en las oficinas de la

Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico

Son los pagos que hace la empresa a las compaas

Rentas pagadas por anticipado

Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o

Intereses pagados por anticipado

Son los intereses que se pagan antes de la fecha del

Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por

Documentos por pagar

Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto

I.V.A. Por pagar

Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus

Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta

Aquellos que se hacen antes del plazo convenido

Impuestos por pagar