Contabilidad General

Profesor: Dr. CPC Ral Vilcarromero Ruiz

 1
SESIN

Estados Financieros:

Estado de la Situacin Financiera.

Estado de Resultado Integral del Ejercicio
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

DEFINICIN

Es un Estado Financiero que muestra las fuentes de

financiacin existentes en un momento dado,
procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa,
como de los accionista de la mismas (pasivos y
patrimonio) y la inversin o aplicacin que se ha dado a
esa financiacin (activo)
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al Estado de Situacin Financiera se le conoce con todos estos nombres:
Balance General

Balance de Situacin

Balance de Inventario

Estado de situacin
ESTADO DE
SITUACIN Estado de activo y pasivo
FINANCIERA
Estado de recursos y obligaciones

Estado de activo, pasivo y capital

Estado de Condicin financiera

Estado de posicin Financiera

 El Balance General muestra la
situacin financiera de una
empresa a una fecha
determinada, es decir muestra
los bienes (Activo) y obligaciones
(Pasivo y Patrimonio) que tiene la
BALANCE empresa en un momento
GENERAL determinado.
Se le llama tambin Estado de la
Situacin Financiera.
 PASIVO
ACTIVO
Obligaciones
Recursos econmicas a
econmicos de la pagar a terceros
empresa que se
espera sea de PATRIMONIO
beneficio en el Derechos de los
futuro dueos del
negocio
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ESTRUCT. BIENES OBLIGACIONES

DEL DE LA DE LA EMPRESA
EMPRESA
BALANCE
GENERAL

INVERSIONES = FINANCIAMIENTO
 Activo Corriente (cuentas importantes)
Efectivo y equivalentes de efectivo.
Inversiones Financieras.
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar.
Existencias.
ESTRUCTURA Gastos Contratados por Anticipado.
DEL Activo no Corriente
BALANCE Inversiones Financieras.
GENERAL Cuentas por Cobrar Comerciales.
(ACTIVO) Existencias
Activos Biolgicos.
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Activos Intangibles.
 Pasivo Corriente (ctas. Importantes)
Sobregiros Bancarios.
Obligaciones Financieras.
Cuentas por Pagar Comerciales.
Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas
ESTRUCTURA Pasivo no Corriente
DEL
BALANCE Obligaciones Financieras.
GENERAL Cuentas por Pagar Comerciales.
(PASIVO) Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas
Provisiones.
Ingresos Diferidos.
En Forma de REPORTE:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE
DICIEMBRE
( Estructura )
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0
Cuentas por Cobrar 50.0
Inventarios 150.0
Total Activo Corriente 300.0
Propiedades, planta y equipo 400.0
Depreciacin acumulada (100.0)
Activo Fijo Neto 300.0
TOTAL ACTIVO 600.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 60.0
Deuda de corto plazo 90.0
Total Pasivo Corriente 150.0
Deuda de largo plazo 150.0
TOTAL PASIVO 300.0
Capital de los accionistas 200.0
Utilidades retenidas 100.0
TOTAL PATRIMONIO 300.0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 600.0
Estructura del Estado de Situacin
Financiera en forma de CUENTA :
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE

SITUACIN FINANCIERA (NIC 1)

La NIC 1 oficializada mediante Resolucin N

Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad
N053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de
Contabilidad, seala en los prrafos 54 hasta el 80A
la informacin que necesariamente el Estado de
Situacin Financiera deber revelar.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEFINICIN:

Artculo 25 (Reglamento de Informacin

Financiera)
El Estado de Resultado Integral comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados
segn el mtodo de funcin de gasto.
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al Estado de Resultado Integral se le conoce con todos estos nombres:

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de rendimiento

Estado de Rendimiento y Prdidas

ESTADO DE Estado de Operacin

RESULTADO
Estado de Resultados
INTEGRAL
Estado de Desarrollo

Estado de Resultados Generales

Estado de Excedentes y Prdidas

 presenta el resultado de las
operaciones de una empresa por
un perodo determinado.
Indica mediante la comparacin
de los Ingresos y los Gastos, cul
ESTADO DE ha sido el resultado de la gestin
GANANCIAS de la empresa.
Y As tenemos:
PRDIDAS
INGRESOS > GASTOS = UTILIDAD

INGRESOS < GASTOS = PRDIDA

http://www.youtube.com/watch?v=KZyu31JWjl
 INGRESOS

-
ESTRUCTURA
DEL
GANANCIAS GASTOS
Y
PRDIDAS
=
RESULTADO
 Estructura
Ventas o ingresos netos
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad o prdida bruta
(-) Gastos generales
Gastos de venta
Gastos de administracin
(+/-) Otros ingresos y gastos
Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo
(+/-) partidas especiales)
(+/-) Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-) Partidas no ordinarias
(=) Utilidad o prdida antes de las operaciones discontinuas
(+/-) Operaciones discontinuas
(=) Utilidad o prdida neta
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE

RESUTADO INTEGRAL (NIC 1)

La NIC 1 oficializada mediante (Resolucin de

Consejo Normativo de Contabilidad N053-2013-
EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad,
seala en los prrafos 81A hasta el 105 la
informacin que necesariamente el Estado de
Resultado Integral deber revelar.
BALANCE BALANCE
GENERAL GENERAL
(Inicial) (Final)

ESTADO DE GANANCIAS
Y PRDIDAS

PERODO O EJERCICIO
CONTABLE

Situacin Situacin
Financiera
INICIAL
INGRESOS
- GASTOS
= RESULTADOS Financiera
FINAL
 BALANCE ESTADO DE GANANCIAS
GENERAL Y PRDIDAS

ACTIVO INGRESOS

= -
PASIVO GASTOS

+ =
PATRIMONIO RESULTADO
 CASO PRCTICO DESARROLLADO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del perodo y elaborar el
Estado de Resultado Integral y el Estado de Situacin Financiera:

Gastos Financieros 50
Impuestos del perodo 300
Mercaderas 597
Depreciacin acumulada 204
Deuda a largo plazo 300
Pago de Dividendos 201
Caja 224
Gastos de Ventas 60
 CASO PRCTICO DESARROLLADO
Ventas 1500
Clientes 377
Gastos de Administracin 40
Maquinarias y equipo 406
Capital 400
Proveedores 247
Tributos por pagar 254
Costo de Ventas 650
CASO PRCTICO DESARROLLADO
Estado de Resultado Integral
Del 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas
1500
(-) Costo de Ventas (
650)
UTILIDAD
BRUTA 850
(-) Gastos (
100)
de Ventas
60
de Administracin
40
UTILIDAD DE OPERACIN
750
(-) Gastos Financieros (
50)
 CASO PRCTICO DESARROLLADO
Estado de Situacin Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja Tributos por Pagar
224 254
Clientes Proveedores
377 247
Mercaderas TOTAL PASIVO CORRIENTE
597 501
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
1198
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo
300
Maquinaria y Equipos TOTAL PASIVO NO
406 CORRIENTE 300
(-) Depreciacin TOTAL PASIVO
acumulada ( 204) 801
 CASO PRCTICO PROPUESTO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del perodo y elaborar el
Estado de Resultado Integral y el Estado de Situacin Financiera:

Ventas 400
Impuestos 30
Deuda a largo plazo 200
Depreciacin acumulada 330
Proveedores 115
Caja 125
Pago de Dividendos 40
Gastos de Administracin 23
 CASO PRCTICO PROPUESTO
Tributos por pagar 25
Maquinaria y Equipos 500
Gastos de Ventas 12
Gastos Financieros 35
Mercaderas 141
Capital 200
Costo de Ventas 150
Clientes 214
CASO PRCTICO PROPUESTO
Estado de Resultado Integral
Del 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas
400
(-) Costo de Ventas (
150)
UTILIDAD
BRUTA 250
(-) Gastos (
35)
de Ventas
12
de Administracin
23
UTILIDAD DE OPERACIN
215
(-) Gastos Financieros (
35)
 CASO PRCTICO PROPUESTO
Estado de Situacin Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja Tributos por Pagar
125 25
Clientes Proveedores
214 115
Mercaderas TOTAL PASIVO CORRIENTE
141 140
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
480
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo
200
Maquinaria y Equipos TOTAL PASIVO NO
500 CORRIENTE 200
(-) Depreciacin TOTAL PASIVO
acumulada ( 330) 340
 BIBLIOGRAFIA
INTERNET
http://www.smv.gob.pe/
Manual y Reglamento para la presentacin de Informacin Financiera

CONSEJO NORMATIVO de CONTABILIDAD Resolucin de Consejo

Normativo de Contabilidad N053-2013-EF/30)

JAIME FLORES SORIA Estados Financieros Teora y Prctica Grupo

Empresarial Entrelneas S.R.L. Lima, Per 2010

GERARDO GUAJARDO CANTU Contabilidad Financiera 2012