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Université IBNTOFAI

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion
-KENITRA-
Finance, Audit et Contrôle de Gestion

Présenté par : Encadré par :
ABID Jihane
BOULANOIRE Wissal M. Omar TOUAB
El HANOUICHI Maryem
NAOU Meriyem
OUDDA Yousra
SONTI Ahlam Année universitaire : 2015-2016

Partie pratique • CAS 1: Création d’un trust (Transfert d’argent) • Cas 2: Création d’un trust (d’un bien immeuble) Conclusion . Plan Introduction I.Partie théorique • Définition et caractéristiques des trusts • Différentes fonctions /types de trusts • Planification fiscale et successorale de trusts II.

Introduction .

Définition Protector trustee Settlor Beneficiary .

Les caractéristiques : C’est un acte unilatéral instituant une relation tripartite et non pas un contrat Les conditions de cette relation tripartite sont définis dans le « trust deed » ou charte du trust Le trust n’a en général pas la personnalité morale mais ses caractéristiques peuvent varier selon le droit applicable Le trust scinde la propriété en deux : la propriété juridique (« legal ownership ») des biens mis en trust qui est celle du trustee (ou administrateur) et la propriété économique (« beneficial ownership ») des biens mis en trust qui est celle du ou des bénéficiaires Les bénéficiaires peuvent être des bénéficiaires en revenus « income beneficiaries » ou en capital « remainder beneficiaries » (avec remise d’un actif du trust par exemple au décès du constituant ou à un autre moment selon les modalités fixées dans le trust deed) .

Fonctionnement du trust Settlor Trust Trustee Protector Deed Letter of wishes THE Assets held for TRUST benefit of Beneficiaries Gift of FUND assets Distributions Beneficia Beneficiary ry 6 .

Les différents types du trust Révocable/ discrétionnaire/ non Irrévocable discrétionnaire Charitable Les Asset trust différen protection trust ts types du trust .

La planification fiscale  Les bien en trust Protector Trustee appartiennent au trustee et non pas au settlor  Le 1er avantage fiscal réside Settlor Trust dans le cas ou les bien en trust ne sont plus source d’impot pour le settlor . Bénéficiaire  Le deuxième avantage va s dépendre de lieu de résidence de settlor et des bénéficiaires .

Partie pratique .

Création d’un trust : Transfert d’argent Acte de trust (trust deed) : Protector -Durée : 10 ans -Protecteur : une tierce personne Trustee Ve rse me tdn es rev en us Constituant (Settlor) Bénéficiaire  (Beneficiary) Résident en Suisse Transfert d’argent après 10 ans .

Protecteur : une tierce personne Trustee Luxembourg Versement des revenus occasionnellement   t ion n Portugal nve Constituant Co (Settlor) Résident Bénéficiaire en Suisse (Beneficiary) Cession du bien après 8 ans . Création d’un trust : cas d’un bien immeuble Acte de trust (trust deed) : -Durée : 8 ans .Bénéficiaire : Ascendant du constituant .

Conclusion .

Merci pour votre attention .